BAB II TINJAUAN PUSTAKA

Transkripsi

1 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Tinjauan Umum tentang Bank Pengertian Bank Bank merupakan lembaga keuangan yang keberadaannya saat ini sangat penting dalam menumbuhkan perekonomian masyarakat. Bank bergerak dalam bidang keuangan dan bank dikenal sebagai lembaga keuangan yang kegiatan utamanya menerima simpanan giro, tabungan dan deposito. Bank juga dikenal sebagai lembaga keuangan yang usaha pokoknya adalah menghimpun dana dan menyalurkan kembali dana tersebut ke masyarakat dalam bentuk kredit (Komersil, Mikro, KPR dan KGB) serta memberikan jasa-jasa dalam lalu lintas pembayaran dan peredaran uang. Menurut Dendawijaya (2009:25) pengertian bank yaitu: Bank adalah suatu badan usaha yang tugas utamanya sebagai lembaga keuangan (financial intermediary) yang menyalurkan dana dari pihak yang berlebihan dana (idle fund surplus unit) kepada pihak yang membutuhkan dana atau kekerangan dana (deficit unit) pada waktu yang ditentukan. Pengertian Bank menurut Undang-Undang Perbankan No.10 Tahun 1998 pasal 1 ayat 2 yaitu: 1

2 Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kembali kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Bank adalah perusahaan yang kegiatan pokoknya adalah menghimpun uang dari masyarakat dan memberikan kredit kepada masyarakat (Darmawi,2011). Bank dapat diartikan sebagai badan usaha yang kekayaanya terutama dalam bentuk aset keuangan (financial assets) serta bermotifkan profitabilitas dan juga sosial, jadi bukan hanya mencari keuntungan saja (Hasibuan, 2011). Berdasarkan beberapa pengertian bank tersebut dapat disimpulkan oleh penulis yang dimaksud dengan bank yaitu lembaga keuangan yang usahanya adalah menghimpun dana dari masyarakat khususnya pensiunan dalam bentuk simpanan baik itu giro, tabungan, deposito, dan menyalurkan dana kepada masyarakat dalam bentuk kredit serta memberikan jasa-jasa dalam lalu lintas pembayaran dan peredaran uang Fungsi Bank Fungsi bank pada umumnya yang sudah dikenal oleh mayarakat luas yaitu menghimpun dana dari masyarakat secara langsung, dan sekaligus juga menyalurkannya kepada masyarakat yang membutuhkan modal. Fungsi utama dari

3 bank adalah meminjamkan uang kepada peminjam melalui memobilisasi pendapatan bunga; ini adalah sumber utama pendapatan bagi bank-bank komersial. Biasanya semua bank mencoba untuk meningkatkan jumlah pinjaman kepada peminjam untuk pendapatan bunga agregat dalam laporan keuangan. Hal ini dimengerti bahwa bank menawarkan lebih banyak pinjaman untuk menghasilkan pendapatan yang tinggi dan keuntungan (Abreu dan Mendes, dalam Rengasamy, 2014). Menurut Budisantoso dan Sigit (2006:9) menyebutkan, Fungsi bank dapat dikelompokan menjadi tiga fungsi, yaitu agent of trust, agent of development dan agent of service. Fungsi-fungsi tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut: 1. Agen of Trust Agen of trust yaitu lembaga yang berlandaskan kepercayaan. Dasar utama kegiatan perbankan adalah kepercayaan (trust), baik dalam penghimpun dana maupun penyaluran dana. Dalam fungsi ini harus dibangun kepercayaan yang bergerak kedua arah yaitu dari dan ke masyarakat (Kasmir, 2012). 2. Agen of Development Fungsi ini memberikan arti bahwa bank mempunyai peranan dalam pembangunan perekonomian masyarakat. Tugas bank sebagai penghimpun dan menyalurkan dana

4 sangat diperlukan untuk kelancaran kegiatan perekonomian di sektor riil, kegiatan bank tersebut memungkinkan masyarakat melakukan investasi, distribusi, dan juga konsumsi barang dan jasa (Dendawijaya, 2009). 3. Agen of Services Agen of services artinya bank juga berfungsi sebagai lembaga yang dapat memberikan penawaran-penawaran jasa perbankan yang lain kepada masyarakat. Jasa-jasa yang ditawarkan antara lain dapat berupa jasa pengiriman uang, jasa penitipan barang, jasa pemberian jaminan bank dan jasa penyelesaian tagihan (Darmawi, 2011) Jenis-Jenis Bank Perbankan di Indonesia saat ini terdapat beberapa jenis perbankan seperti yang diatur dalam Undang-Undang dan jika ditinjau dari segi fungsinya maka bank dapat dikelompokan menjadi tiga jenis. Menurut Kasmir (2012), jenis-jenis bank menurut fungsinya yaitu: 1. Bank Sentral Bank sentral artinya bank yang mengatur berbagai kegiatan yang berkaitan dengan dunia perbankan dan dunia keuangan disuatu negara dan di setiap negara hanya ada satu bank sentral yang dibantu oleh cabang-cabangnya. Contohnya di Indonesia fungsi bank sentral dipegang oleh Bank Indonesia (BI).

5 2. Bank Umum Bank umum dikenal dengan bank komersial merupakan bank yang bertugas melayani seluruh jasa-jasa perbankan dan melayani segenap lapisan masyarakat, baik itu masyarakat perorangan maupun lembaga-lembaga lainnya. 3. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Bank Perkreditan Rakyat (BPR) merupakan bank yang khusus melayani masyarakat kecil di kecamatan dan pedesaan. Bank Perkreditan Rakyat berasal dari bank desa, bank pasar, lumbung desa, bank pegawai serta bank-bank lainnya kemudian melebur menjadi satu yaitu Bank Perkreditan Rakyat (BPR). Berdasarkan jenis bank di atas, bank bjb merupakan salah satu bank umum yang sebagian atau seluruh sahamnya dimiliki oleh Pemerintah Daerah Provinsi Non Performing Loan (NPL) Pengertian Non Performing Loan (NPL) Pemberian kredit tanpa analisis terlebih dahulu akan sangat membahayakan bank. Nasabah dalam hal ini ada kalanya memberikan data-data fiktif, sehingga mungkin saja kredit sebenarnya tidak layak, akan tetapi tetap diberikan. Kemudian apabila salah menganalisa, maka kredit yang disalurkan yang sebenarnya tidak layak menjadi layak

6 sehingga akan berakibat sulit untuk ditagih atau macet. Penyebab kredit bermasalah ini sebenarnya ada yang bisa dikendalikan dan ada yang tidak bisa dikendaikan. Faktor salah analisis, ketidakjujuran dari debitur merupakan penyebab kredit bermasalah yang bisa dikendalikan sehingga masih bisa diperbaiki dengan melakukan analisis yang lebih ketat terhadap debitur dan peningkatan kinerja pihak perbankan dalam melakukan analisis. Penyebab lainnya mungkin disebabkan oleh bencana alam yang memang tidak dapat dihindari oleh nasabah, misalnya kebanjiran atau gempa. tindakan penyelamatanya yaitu rescheduling, reconditioning, restructuring, dan eksekusi barang jaminan. Rasio keuangan yang digunakan sebagai proksi terhadap nilai suatu resiko kredit adalah rasio Non Performing Loan (NPL). Rasio ini menunjukan bahwa kemampuan manajemen bank dalam mengelola kredit bermasalah yang diberikan oleh bank. NPL mencerminkan risiko kredit, semakin kecil NPL, maka semakin kecil pula resiko kredit yang ditanggung pihak bank. Bank dalam memberikan kredit harus melakukan analisis terhadap kemampuan debitur untuk membayar kembali kewajibannya. Setelah kredit diberikan, bank wajib melakukan pemantauan terhadap penggunaan kredit serta kemampuan dan kepatuhan debitur dalam memenuhi kewajiban. Bank melakukan peninjauan, penialian,

7 dan pengikatan terhadap agunan untuk memperkecil resiko kredit (Ali, 2004). Salah satu resiko yang dihadapi oleh bank adalah resiko tidak terbayarnya kredit yang telah diberikan kepada debitur atau disebut dengan resiko kredit. Menurut Dahlan Siamat (2004:92) resiko kredit merupakan: Suatu resiko akibat kegagalan atau ketidakmampuan nasabah mengembalikan jumlah pinjaman yang diterima dari bank beserta bunganya sesuai dengan jangka waktu yang telah ditetapkan atau dijadwalkan. NPL merupakan kredit yang bermasalah dimana debitur tidak dapat memenuhi pembayaran tunggakan peminjaman dan bunga dalam jangka waktu yang telah disepakati dalam perjanjian. Hal tersebut juga dijelaskan dalam Standar Akuntansi Keuangan No. 31 (revisi 2000) yang menyebutkan bahwa kredit NPL pada umumnya merupakan kredit yang pembayaran angsuran pokok/atau bunganya telah lewat sembilan puluh hari atau lebih setelah jatuh tempo atau kredit yang pembayarannya secara tepat waktu sangat diragukan. NPL merupakan tingkat keseluruhan pengembalian pinjaman yang diberikan oleh bank kepada debitur non-bank, yang digunakan untuk mengukur kredit bermasalah terhadap total kredit. Semakin tinggi rasio ini semakin buruk kualitas

8 kredit dari bank yang bersangkutan karena jumlah yang lebih besar dari kredit bermasalah dan juga menyebabkan krisis kredit yang membutuhkan penyediaan tunjangan yang cukup besar pendapatan bunga menurun dan keuntungan juga akan menurun pada gilirannya (Suryadi, 2006). Berdasarkan beberapa pengertian diatas, maka Non Performing Loan (NPL) atau kredit bermasalah dapat diartikan sebagai suatu situasi dimana persetujuan pengembalian kredit mengalami resiko kegagalan, bahkan cenderung menuju atau mengalami kerugian potensial. Kredit bermasalah menjadi bermasalah dapat dikarenakan kredit bermasalah dapat dikarenakan oleh berbagai hal yang berasal dari nasabah, dari kondisi internal dan pemberi kredit Kolektibilitas Kredit Bermasalah Tidak semua kredit yang telah diberikan bank pada kenyataan tidak semua dapat berjalan lancar, sebagian ada yang kurang lancar dan sebagian menuju kemacetan. Demi amannya suatu kredit, maka perlu diambil langkah-langkah untuk mengklasifikasikan kredit berdasarkan kelancarannya. Kolektibilitas kredit atau penggolongan kredit bermasalah sebagaimana terlihat tata usaha bank berdasarkan Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia (BI) No. 32/268/KEP/DIR tanggal 27 Pebruari 1998, maka kredit dapat dibedakan menjadi :

9 1. Kredit lancar, dapat dikatakan sebagai kredit yang tidak mengalami penundaan pengembalian pokok pinjaman dan pembayaran bunga atau dalam arti yang lain yaitu segala kewajiban seperti bunga atau angsuran utang pokok diselesaikan oleh nasabah secara baik. 2. Kredit dalam perhatian khusus, yaitu kredit yang selama 1-2 bulan mutasinya mulai tidak lancar atau debitur mulai menunggak. 3. Kredit kurang lancar merupakan kredit yang pengembalian pokok pinjaman dan pembayaran bunganya telah mengalami penundaan selama 3 bulan dari waktu yang diperjanjikan. 4. Kredit diragukan, yaitu kredit yang pengembalian pokok pinjaman dan pembayaran bunganya telah mengalami penundaan selama 6 bulan atau dua kali dari jadwal yang telah diperjanjikan. 5. Kredit macet, yaitu kredit yang pengembalian pokok dan pembayaran bunganya telah mengalami penundaan lebih dari 1 tahun sejak jatuh tempo memuat jadwal yang telah diperjanjikan. Berdasarkan penggolongan kredit di atas, maka yang termasuk ke dalam kolektibilitas kredit bermasalah yaitu kolektibilitas 3, 4. dan 5 (kredit kurang lancar, kredit diragukan, dan kredit macet).

10 Penyebab Non Performing Loan Kredit bermasalah apabila tidak mendapatkan perhatian dan tidak ditangani dengan tepat, maka kredit bermasalah merupakan sumber kerugian yang sangat potensial bagi bank. Karena itu diperlukan penanganan yang sistematis dan berkelanjutan. Menurut Rivai (2006) menyatakan bahwa peranan sektor perbankan adalah menjembati dua kelompok kepentingan masyarakat, yaitu antara kepentingan masyarakat pemilik dana (surplus spending units) dengan masyarakat yang membutuhkan dana (deficit spending units). Gejala dini kredit bermasalah diantaranya adalah ada tunggakan, mengajukan perpanjangan, kondisi keuangan menurun, laporan keuangan terlambat atau yang tadinya selalu diaudit akuntan menjadi tidak, hubungan semakin renggang, menghindar setiap kali dihubungi, penurunan nilai atau hilangnya jaminan dan penggunaan kredit tidak sesuai rencana (Rivai, 2006). Kredit berkembang menjadi bermasalah dapat disebabkan baik berasal dari nasabah, dari kondisi internal dan pemberi kredit. Adapun beberapa hal yang menjadi penyebab timbulnya kredit bermasalah menurut Rifai (2006), yaitu: 1. Karena kesalahan Bank, artinya bank dapat menjadi sumber penyebab kredit macet. Kesalahan-kesalahan yang dapat dilakukan oleh bank diantaranya kurang pengecekan terhadap latar belakang calon nasabah, kurang tajam dalam

11 menganalisis terhadap maksud dan tujuan penggunaan kredit dan sumber pembayaran kembali, kurang mahir dalam menganalisis laporan keuangan calon nasabah, kurang lengkap mencantumkan syarat-syarat, pemberian kelonggaran yang terlalu banyak dan tidak punya kebijakan perkreditan yang sehat. 2. Karena kesalahan Nasabah, artinya bahwa penyebab kredit macet dapat bersumber dari nasabah itu sendiri. Kondisikondisi yang menyebabkan kredit macet dari pihak nasabah yaitu nasabah tidak kompeten, nasabah kurang pengalaman, nasabah tidak jujur dan nasabah serakah. 3. Faktor eksternal, artinya kredit macet dapat disebabkan adanya faktor luar yang tidak dapat dikendalikan oleh bank atau nasabah, seperti kondisi perekonomian, bencana alam dan perubahan peraturan. Menurut Jha (2012), faktor yang menyebabkan terjadinya NPL adalah faktor intern bank, faktor debitur dan faktor ekstern bank dan debitur. Faktor intern bank adalah faktor yang berasal dari pihak bank itu sendiri. Kegiatan ekspansi penyaluran kredit yang besar-besaran tanpa adanya standarisasi analisis calon debitur dan pengawasan yang tidak maksimal oleh bank, penetapan tingkat suku bunga kredit yang tinggi, jumlah penyaluran kredit yang melampaui batas kemampuan bank dalam likuidasi dan lemahnya kemampuan bank mendeteksi kemungkinan timbulnya kredit bermasalah

12 merupakan beberapa faktor penyebab utama terjadinya kenaikan rasio NPL. Dari sisi faktor intern debitur terdapat beberapa faktor yang menyebabkan terjadinya NPL perbankan yaitu karakter baik atau buruk debitur Dampak Non Performing Loan Menurut Mahmoedin (2002) menjelaskan bahwa kredit bermasalah akan berdampak pada daya tahan perusahaan antara lain likuiditas, rentabilitas, profitabilitas, bonafiditas, tingkat kesehatan bank dan modal kerja. Dampakdampak tersebut dapat diuraikan sebagai berikut : 1. Likuiditas, yaitu hal yang paling penting bagi perusahaan karena berhubungan dengan kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban jangka pendeknya. Jika utang atau kewajiban meningkat, maka bank perlu mengusahakan meningkatnya sisi aktiva lancar. Jika kredit yang jtoh tempo atau mulai diwajibkan membeyar angsuran, namun tidak mampu mengangsur, karena kredit tidak lancar atau bermasalah, maka bank teramcam tidak likuid. 2. Solvabilitas, merupakan kemampuan bank untuk memenuhi kewajiban jangka panjangnya atau kemampuan membayar suatu bank apabila bank tersebut dilikuidasi. Adanya kredit bermasalah dapat menimbulkan kerugian bagi bank. Jika kerugian tersebut besar, bank akan

13 mengalami kerugian besar pula, sehingga bukan tidak mungkin mengalami likuidasi. 3. Rentabilitas, yaitu kemampuan bank untuk memperoleh penghasilan berupa bunga kredit atau perbandingan antara laba usaha dengan modal sendiri ditambah modal asing yang dipergunakan untuk menghasilkan laba yang dinyatakan dalam prosentase. Jika kredit lancar dan tidak ada masalah, maka bank akan memperoleh penghasilan bunga dengan lancar pula. 4. Profitabillitas, merupakan kemampuan bank untuk memperoleh keuntungan. Hal ini terlihat pada perhitungan tingkat produktifitasnya, yang akan dituangkan dalam rumus ROA (Return On Assets). Jika kredit tidak lancar, maka profitabilitasnya menjadi kecil. 5. Bonafiditas, merupakan kepercayaan yang diberikan masyarakat kepada suatu bank. Hal ini bukanlah masalah yang mudah, karena ini menyangkut citra. Adanya kredit bermasalah dapat merusak citra bank. 6. Tingkat kesehatan bank, yaitu bank yang dilanda kredit bermasalah bisa menurunkan tingkat kesehatannya, dan pada gilirannya bank dapat dikenakan sanksi, bahkan bisa menghadapi likuidasi. 7. Modal bank, yaitu besar kecilnya ekspansi usaha bank sngat ditentukan dengan perkembangan kredit. Jika kredit

14 tidak tumbuh dengan baik, maka bank juga tidak dapat berkembang dengan baik Penyelamatan Kredit Bermasalah Usaha menghadapi dan mengatasi timbulnya kredit bermasalah, menurut Dendawijaya (2009), mengemukakan bahwa pihak bank dapat melakukan beberapa tindakan penyelamatan dalam menghadapi kredit bermasalah, yaitu rescheduling, reconditioning, restructuring, dan eksekusi barang jaminan. Upaya tersebut dapat diuraikan sebagai berikut: 1. Rescheduling, merupakan penjadwalan kembali sebagian atau seluruh kewajiban debitur. 2. Reconditioning, merupakan perubahan sebagian atau seluruh syarat-syarat kredit yang tidak terbatas pada perubahan jadwal pembayaran, jangka waktu dan atau persyaratan lainnya sepanjang tidak menyangkut perubahan maksimum saldo kredit. 3. Restructuring, merupakan usaha penyelamatan kredit yang terpaksa harus dilakukan bank dengan cara mengubah komposisi pembiayaan yang mendasari pemberian kredit. 4. Eksekusi barang jaminan, yaitu penjualan barang-barang yang dijadikan jaminan dalam rangka pelunasan utang.

15 Pengukuran Non Performing Loan Jenis kredit yang termasuk ke dalam non performing loan adalah kredit kurang lancar, kredit diragukan dan kredit macet. Menurut Surat Edaran Bank Indonesia No. 3/30/DPNP Tanggal 14 Desember 2001, NPL dapat dihitung dengan rumus : NPL = kredit kurang lancar + kredit diragukan + kredit macet x 100% Total kredit yang diberikan Peningkatan NPL dalam jumlah yang banyak dapat menimbulkan masalah bagi kesehatan bank, oleh karena itu bank dituntut untuk selalu menjaga kredit tidak dalam posisi NPL yang tinggi. Agar dapat menentukan tingkat wajar atau sehat maka ditentukan ukuran standar yang tepat untuk NPL. Dalam hal ini Bank Indonesia menetapkan bahwa tingkat NPL yang wajar adalah 5% dari total portofolio kreditnya Loan to Deposit Ratio (LDR) Pengertian Loan to Deposit Ratio Loan to Deposit Ratio (LDR) menunjukkan perbandingan antara volume kredit dibandingkan volume deposit yang dimiliki oleh bank. Loan to Deposit Ratio (LDR) digunakan untuk menilai likuiditas suatu bank dengan cara

16 membagi jumlah kredit dengan jumlah dana. Loan to Deposit Ratio (LDR) juga merupakan rasio yang menunjukkan kemampuan suatu bank dalam menyediakan dana kepada debiturnya dengan modal yang dimiliki oleh bank maupun dana yang dapat dikumpulkan dari masyarakat. Menurut Ali (2006), pengaturan likuiditas terutama dimaksudkan agar bank setiap saat dapat memenuhi kewajiban-kewajibannya yang harus segera dibayar. Likuiditas dinilai dengan mengingat bahwa aktiva bank kebanyakan bersifat tidak liquid dengan sumber dana dengan jangka waktu lebih pendek. Indikator likuiditas antara lain dari besarnya cadangan sekunder (secondary reserve) untuk kebutuhan likuiditas harian, rasio konsentrasi ketergantungan dari dana besar yang relatif kurang stabil, dan penyebaran sumber dana pihak ketiga yang sehat, baik dari segi biaya maupun dari sisi kestabilan. Menurut Bank Indonesia, penilaian aspek likuiditas mencerminkan kemampuan bank untuk mengelola tingkat likuiditas yang memadai guna memenuhi kewajibannya secara tepat waktu dan untuk memenuhi kebutuhan yang lain. Disamping itu bank juga harus dapat menjamin kegiatan dikelola secara efisien dalam arti bahwa bank dapat menekan biaya pengelolaan likuiditas yang tinggi serta setiap saat bank dapat melikuidasi asset-nya secara cepat dengan kerugian yang minimal.

17 Bank sebagai lembaga keuangan dituntut mempunyai kemampuan dalam menganalisis keuangannya. Loan to Deposit Ratio (LDR) menurut Harjito dan Martono (2007) merupakan rasio untuk mengetahui kemampuan bank dalam membayar kembali kewajiban kepada nasabah yang telah menanamkan dananya dengan kredit-kredit yang telah diberikan kepada para debiturnya. Menurut Mulyono (2001) menjelaskan bahwa LDR merupakan rasio perbandingan antara jumlah dana yang disalurkan ke masyarakat (kredit) dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan. Loans Rasio ini menggambarkan kemampuan bank membayar kembali penarikan yang dilakukan nasabah deposan dengan mengandalkan kredit yang diberikan sebagai sumber likuiditasnya. Menurut Dendawijaya (2009 : 116), menyebutkan pengertian Loan to Deposit Ratio (LDR) adalah rasio antara jumlah kredit yang diberikan bank dengan dana yang diterima oleh bank. Sedangkan menurut Mc. Donald dan Timothy (2006:98) menyatakan bahwa many bank and bank analyst monitor loan to deposit ratio as a general measure of liquidity. Artinya, semua bank dan analis bank melihat Loan to Deposit Ratio sebagai alat ukur dari likuiditas bank. Berdasarkan beberapa definisi tersebut, Loan to Deposit Ratio dapat penulis simpulkan sebagai salah satu rasio

18 yang digunakan untuk mengetahui tingkat likuiditas bank dan juga menjadi alat ukur terhadap fungsi intermediasi perbankan. Loan to Deposit Ratio merupakan perbandingan antara jumlah kredit yang disalurkan terhadap jumlah dana pihak ketiga yang dihimpun Ketentuan Loan to Deposit Ratio Indikator yang biasa digunakan untuk mengukur sejauh mana intermediasi oleh sistem perbankan telah dilaksanakan adalah rasio Loan To Deposit Ratio (LDR). Semakin tinggi rasio ini, semakin baik berarti bahwa bank bisa menjalankan fungsi intermediasi secara optimal. Begitu juga sebaliknya, semakin rendah rasio ini berarti bank dalam menjalankan fungsi intermediasinya tidak optimal (Bukhory, 2015). Berdasarkan Peraturan Bank Indonesia No. 15/7/PBI/2013 standar LDR yaitu 78% - 92%. Jika angka rasio LDR berada dibawah 78% maka dapat dikatakan bahwa bank tersebut tidak dapat menyalurkan kembali dengan baik seluruh dana yang telah dihimpun. Jika rasio LDR bank mencapai lebih dari 92% maka total kredit yang disalurkan oleh bank tersebut telah melebihi dana yang dihimpun. Jadi dapat disimpulkan bahwa LDR yang terlalu tinggi memberikan indikasi semakin rendahnya kemampuan likuiditas bank yang bersangkutan, hal ini disebabkan karena

19 jumlah dana yang diperlukan untuk membiayai kredit menjadi semakin besar. Sebaliknya, jika LDR yang rendah menunjukkan tingkat ekspansi kredit yang rendah dibandingkan dengan dana yang diterimanya Jenis-jenis Loan to Deposit Ratio Dana-dana yang dihimpun dari masyarakat akan dibandingkan dengan jumlah kredit yang dapat diberikan oleh Bank baik intern maupun ekstern, menurut Dendawijaya (2009) menjelaskan bahwa yang termasuk kedalam jenis-jenis LDR adalah : 1. Giro (Demand deposit) Giro adalah simpanan pihak ketiga pada bank yang penarikanya dapat dilakukan setiap saat dan menggunakan cek, bilyet giro, dan surat perintah lainnya atau cara pemindahbukuan. Dalam pelaksanaannya, giro ditatausahakan oleh bank dalam suatu rekening yang disebut rekening koran. Jenis rekening giro ini dapat berupa: a. Rekening atas nama perorangan. b. Rekening atas nama suatu badan usaha. c. Rekening bersama atau gabungan. Dalam kehidupan modern sekarang, motif transaksi dan berjaga-jaga yang paling banyak mewarnai alasan penguasaan unag tunai. Bagi penguasaan (kecil, menengah maupun besar) dan kaum menengah keatas,

20 mempunyai rekening giro pada bank merupakan kebutuhan mutlak demi kelancaran pembayaran demi urusan bisnisnya. Penggunaan cek dalam transaksi pembayaran telah melampaui jumlah penggunaan uang kartal. 2. Deposito Deposito atau simpanan berjangka adalah simpanan pihak ketiga pada bank yang penarikannya hanya dapat dilakukan dalam jangka waktu tertentu berdasarkan perjanjian. Apabila sumber dana bank di dominasi oleh dana yang berasal dari deposito berjangka, pengaturan likuiditasnya relative tidak terlalu sulit. Akan tetapi dari sisi biaya dana akan sulit untuk ditekan sehingga akan mempengaruhi tingkat suku bunga kredit bank yang bersangkutan. Berbeda dengan giro dan deposito akan mengendap di bank karena para pemegangnya (deposan) tertarik akan tingkat bunga yang di tawarkan oleh bank dan adanya keyakinan bahwa pada saat jatuh tempo (apabila dia tak ingin memperpanjang) dananya yang di tarik kembali. Terdapat berbagai jenis deposito, yakni: a. Deposito berjangka, yaitu deposito yang dibuat atas nama dan tidak dapat dipindahtangankan. b. Sertifikat deposito, yaitu deposito yang diterbitkan atas unjuk dan dapat di pindahtangankan atau dipergunakan, serta dapat dijadikan sebagai jaminan bagi permohonan kredit.

21 c. Deposits on call, yaitu sejenis deposito berjangka yang pengambilannya dapat dilakukan sewaktu-waktu, asalkan memberitahukan bank 2 hari sebelumnya. 3. Tabungan (Saving), yaitu simpanan pihak ketiga pada bank yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syaratsyarat tertentu. Progarm tabungan yang pernah diperkenankan oleh pemerintah sejak ahun 1971 adalah tabanas, taska, tappelpram, tabungan ongkos naik haji, dan lain-lain. Akan tetapi, adanya berbagai deregulasi di bidang perbankan seperti paket juni 1983 dan paket oktober 1988 menyebabkan semua bank memiliki berbagai jenis produk tabungan dengan nama khusus serta memberikan rangsangan yang baik bagi nasabahnya. Semua bank diperkenankan untuk mengembangkan sendiri berbagai jenis tabungan yang sesuai dengan kebutuhan masyarakat tanpa perlu adanya persetujuan dari bank sentral (Bank Indonesia). 4. Kredit, yaitu penyediaan uang tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarka persetujuan atau kesepakatan pinjam meminjna antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan jumlah bunga, imbalan atau pembagian hasil keuntungan termasuk pembelian surat berharga nasabah yang dilengkapi dengan

22 NPA (Note Purchase Agreement) dan pengambilalihan tagihan dalam rangka kegiatan anjak piutang (factoring) Pengukuran Loan to Deposit Ratio Menurut Dendawijaya (2009), rasio Loan to Deposit Ratio ini dapat dihitung dengan rumus sebagai berikut : LDR Jumlah kredit Jumlah Dana Pihak Ketiga x100 Semakin tinggi Loan to Deposit Ratio memberikan indikasi semakin rendahnya kemampuan likuiditas bank yang bersangkutan, hal ini disebabkan karena jumlah dana yang diperlukan untuk membiayai kredit menjadi semakin besar. Sebaliknya, angka Loan to Deposit Ratio yang rendah menunjukkan tingkat ekspansi kredit yang rendah dibandingkan dengan dana yang diterimanya dan menunjukkan bahwa bank masih jauh dari maksimal dalam menjalankan fungsi intermediasi Profitabilitas (Return On Assets / ROA) Pengertian Profitabilitas Tujuan utama yang ingin dicapai oleh perbankan adalah memperoleh laba secara maksimal guna memenuhi segala biaya aktivitas operasional bank tersebut. Laba tersebut dapat digunakan untuk mensejahterakan pemilik, karyawan,

23 meningkatkan mutu produk dan melakukan ekspansi. Manajemen perbankan dalam praktiknya dituntut untuk mampu memenuhi target yang telah ditetapkan. Untuk mengukur tingkat keuntungan, digunakan rasio keuntungan atau rasio profitabilitas. Rasio profitabilitas merupakan rasio untuk menilai kemampuan bank dalam mencari keuntungan. Rasio ini juga memberikan ukuran tingkat efektivitas menajemen suatu bank. Penggunaan rasio ini menunjukkan efisiensi bank (Kasmir, 2012). Rasio profitabilitas dapat diukur menggunakan : 1. Return On Assets (ROA) adalah rasio profitabilitas yang menunjukkan perbandingan antara laba sebelum pajak dengan total aset bank, rasio ini menunjukkan tingkat efisiensi pengelolaan aset yang dilakukan bank yang bersangkutan (Riyadi, 2006). 2. Return On Equity (ROE) adalah rasio profitabilitas yang menunjukkan perbandingan antara laba setelah pajak dengan modal inti bank (Dendawijaya, 2009). 3. Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) adalah rasio perbandingan antara biaya operasional dengan pendapatan operasional (Kasmir, 2012). Alasan dipilihnya ukuran profitabilitas yang digunakan yaitu Return On Asset (ROA) karena ROA umumnya digunakan oleh industri perbankan sementara jika Return On Equity (ROE) lebih banyak digunakan oleh

24 perusahaan. ROA memfokuskan kemampuan untuk memperoleh earnings dalam operasi perusahaan, sedangkan ROE hanya mengukur kembalian (return) yang diperoleh dari investasi pemilik perusahaan dalam bisnis perusahaan. ROA juga dapat digunakan untuk mengukur efektivitas perusahaan didalam menghasilkan keuntungan dengan memanfaatkan aktiva yang dimilikinya. ROA merupakan rasio antara laba sebelum pajak terhadap total asset. Besarnya ROA menunjukkan kinerja keuangan yang semakin baik karena tingkat kembalian yang semakin besar. Apabila ROA meningkat, hal itu berarti profitabilitas sebuah bank meningkat. Disamping itu ROA juga sudah memperhitungkan biaya bunga dan pajak perusahaan sehingga ROA bermanfaat bagi investor. Berdasarkan alasan tersebut ROA dijadikan indikator dari profitabilitas dalam penelitian ini. ROA merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam memperoleh profitabilitas dan mengelola tingkat efisiensi usaha bank secara keseluruhan. Semakin besar nilai rasio ini menunjukkan tingkat rentabilitas usaha bank semakin baik atau sehat (Mahrinasari, 2003). Sedangkan menurut Bank Indonesia, ROA merupakan perbandingan antara laba sebelum pajak dengan rata-rata total asset dalam satu periode. Semakin besar ROA menunjukkan kinerja perusahaan semakin baik, karena return semakin besar. Sehingga dalam penelitian ini

25 menggunakan ROA sebagai indikator pengukur kinerja keuangan perusahaan perbankan. ROA dipilih sebagai indikator pengukur kinerja keuangan perbankan karena ROA digunakan untuk mengukur efektifitas perusahaan didalam menghasilkan keuntungan dengan memanfaatkan aktiva yang dimilikinya. ROA merupakan rasio antara laba sebelum pajak terhadap total asset. Semakin besar ROA menunjukkan kinerja keuangan yang semakin baik, karena tingkat kembalian semakin besar. Apabila ROA meningkat, berarti profitabilitas perusahaan meningkat, sehingga dampak akhirnya adalah peningkatan profitabilitas yang dinikmati oleh pemegang saham. Setiap lembaga keuangan berusaha untuk meningkatkan profitabilitasnya hal ini agar lembaga keuangannya dapat tumbuh dan berjalan dengan pesat. Menurut Munawir (2004) mengemukakan bahwa profitabilitas menunjukkan kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba selama periode tertentu. Sedangkan menurut Mahmoedin (2002) menyatakan bahwa profitabilitas ialah kemampuan suatu bank untuk mendapatkan keuntungan. Dalam dunia perbankan pendapatan dapat diperoleh dari kredit yang disalurkan. Setiap kredit yang disalurkan kepada nasabah, maka nasabah harus mengembalikan kredit tersebut sesuai dengan kesepakatan antara pihak nasabah dengan bank. Semakin besar kredit yang disalurkan maka

26 pendapatan yang akan diperoleh akan semakin besar pula yang tentunya harus disertai dengan pengawasan yang berkesinambungan terhadap kredit tersebut jangan sampai terjadi kredit bermasalah, karena dengan kredit bermasalah akan menimbulkan penurunan pendapatan, dikarenakan nasabah tidak bisa mengembalikan kredit yang dipinjamnya. Menurut Husnan (2008) mengemukakan bahwa rasio profitabilitas adalah kesanggupan bank untuk memperoleh laba berdasarkan investasi yang dilakukannya. Berdasarkan dari beberapa pengertian tersebut, dapat disimpulkan bahwa profitabilitas merupakan kemampuan yang dicapai oleh perusahaan dalam satu periode tertentu. Dasar penilaian profitabilitas yaitu laporan keuangan yang terdiri dari laporan neraca dan rugi-laba perusahaan. Berdasarkan kedua laporan keuangan tersebut akan dapat ditentukan hasil analisis sejumlah rasio dan selanjutnya rasio ini digunakan untuk menilai beberapa aspek tertentu dari operasi perusahaan Analisis Tingkat Profitabilitas Kemampuan perusahaan untuk dapat bersaing sangat ditentukan pada kesiapan perusahaan itu sendiri. Selanjutnya untuk mengetahui kemampuan perusahaan dapat dilihat melalui laporan keuangan dimana laporan keuangan tersebut berisi informasi-informasi yang menyangkut posisi

27 keuangan, hasil usaha, dan perubahan posisi keuangan. Menurut Dendawijaya (2009) bahwa analisis tingkat profitabilitas bank adalah alat untuk menganalisis atau mengukur tingkat efesiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh bank yang bersangkutan. Return On Asset yang digunakan untuk mengukur profitabilitas menurut Kasmir (2012) adalah rasio yang menunjukan hasil (return) atas jumlah aktiva yang digunakan dalam perusahaan. Selain itu, ROA memberikan ukuran yang lebih baik atas profitabilitas perusahaan karena menunjukan efektivitas manajemen dalam menggunakan aktiva untuk memperoleh pendapatan. ROA juga digunakan untuk mengukur efektifitas perusahaan dalam menghasilkan keuntungan dengan memanfaatkan aktiva yang dimilikinya. ROA merupakan rasio antara laba sesudah pajak terhadap total assets. Semakin besar ROA menunjukkan kinerja perusahaan semakin baik, karena tingkat pengembalian (return) semakin besar. Menurut Hanafi (2004:27) menyatakan bahwa: Return on Assets (ROA) merupakan rasio keuangan perusahaan yang berhubungan dengan profitabilitas mengukur kemampuan perusahaan menghasilkan keuntungan atau laba pada tingkat pendapatan, aset dan modal saham tertentu.

28 Dengan mengetahui ROA, kita dapat menilai apakah perusahaan telah efisien dalam menggunakan aktivanya dalam kegiatan operasi untuk menghasilkan keuntungan. Selanjutnya penilaian profitabilitas yang dapat dipakai adalah ROA karena bank diharuskan menggunakan rasio ROA untuk mengukur profitabilitasnya sesuai dengan Peraturan BI No. 6/10/PBI/2004 tentang sistem penilaian tingkat kesehatan bank umum yang tertuang dalm pasal 4 ayat (4) dalam penilaian kesehatan bank menurut CAMELS. Demikian halnya dengan Nogi S. Tangkisilah (dalam jurnal Asti Robianti, 2008:40) mengemukakan bahwa ROA merupakan ukuran profitabilitas yang lebih baik dari rasio profitabilitas lainnya karena rasio ini dapat mengukur efesiensi operasi. Begitupun dalam jurnal Meythi (2005) mengemukakan bahwa rasio profitabilitas diproksikan dengan ROA yang paling baik dalam memprediksikan pertumbuhan laba. Berikut rumusnya : ROA = Laba Sebelum Pajak x 100% Total Asset Laba sebelum pajak adalah jumlah laba sebelum pajak penghasilan yang ditentukan menurut Standar Akuntansi Keuangan. Laba ini tidak berpengaruh pada jumlah pajak penghasilan yang sebenarnya bagi pemakai laporan keuangan dalam hal pengambilan keputusan (Dendawijaya, 2009).

29 Sedangkan aset (assets) adalah sumber daya yang dikuasai oleh perusahaan sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dan darimana manfaat ekonomi di masa depan diharapkan akan diperoleh perusahaan. Aset perusahaan berasal dari transaksi atau peristiwa lain yang terjadi di masa lalu. Perusahaan biasanya memperoleh aset melalui pengeluaran berupa pembelian atau produksi sendiri. Akan tetapi, tidak adanya pengeluaran yang bersangkutan tidak mengecualikan suatu barang atau jasa memenuhi definisi aset, misalnya barang atau jasa yang telah didonasikan kepada perusahaan dapat dianggap sebagai aset (Surya, 2012). Berdasarkan pendapat-pendapat di atas, dapat dikatakan bahwa ROA (return on assets) merupakan rasio profitabilitas yang digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam memperoleh keuntungan (profit) secara keseluruhan yang diperoleh dari aktiva yang dimiliki serta merupakan rasio bank yang lebih baik dari pada rasio profitabilitas bank lainnya Pengaruh Non Performing Loan (NPL) terhadap Return On Assets (ROA) Pemberian kredit tanpa analisis terlebih dahulu akan sangat membahayakan bank. Nasabah dalam hal ini ada kalanya memberikan data-data fiktif, sehingga mungkin saja

30 kredit sebenarnya tidak layak, akan tetapi tetap diberikan. Kemudian apabila salah menganalisa, maka kredit yang disalurkan yang sebenarnya tidak layak menjadi layak sehingga akan berakibat sulit untuk ditagih atau macet. Salah satu resiko yang dihadapi oleh bank adalah resiko tidak terbayarnya kredit yang telah diberikan kepada debitur atau disebut dengan resiko kredit. Menurut Husnan (2008:57), menyatakan bahwa Credit risk adalah risiko yang dihadapi bank karena menyalurkan dananya dalam bentuk pinjaman kepada masyarakat. Adanya berbagai sebab membuat debitur mungkin saja menjadi tidak memenuhi kewajiban kepada bank. Manajemen piutang merupakan hal yang sangat penting bagi perusahaan yang operasinya memberikan kredit, karena semakin besar piutang semakin besar pula resikonya. Apabila suatu bank kondisi NPL tinggi maka akan memperbesar biaya lainnya, sehingga berpotensi terhadap kerugian bank. Rasio NPL menunjukkan kemampuan manajemen bank dalam mengelola kredit bermasalah yang diberikan oleh bank. Semakin tinggi rasio NPL maka semakin buruk kualitas kredit yang menyebabkan jumlah kredit bermasalah semakin besar sehingga dapat menyebabkan kemungkinan suatu bank dalam kondisi bermasalah semakin besar (Herdiningtyas, 2005). Maka dalam hal ini semakin tinggi rasio NPL maka semakin rendah profitabilitas suatu bank.

31 Riyadi (2006) mengatakan rasio NPL adalah perbandingan antara jumlah kredit yang diberikan dengan tingkat kolektibilitas 3 sampai 5 dibandingkan dengan total kredit yang diberikan oleh bank. Jika NPL suatu bank terus meningkat maka akan mempengaruhi permodalan bank karena bank harus menyediakan dana untuk memenuhi PPAP yang terbentuk. Semakin besar tingkat NPL menunjukkan bahwa bank tersebut tidak profesional dalam pengelolaan kreditnya, sekaligus memberikan indikasi bahwa tingkat risiko atas pemberian kredit pada bank tersebut cukup tinggi searah dengan tingginya NPL yang dihadapi bank. Bank yang memiliki NPL yang melebihi standar yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia akan menyebabkan penurunan profit yang diperoleh, karena semakin tinggi NPL maka semakin buruk kualitas kredit yang menyebabkan jumlah kredit yang bermasalah semakin besar, sehingga bank mengalami kerugian dalam kegiatan operasionalnya yang berpengaruh terhadap menurunnya laba yang diperoleh bank, sehingga dapat dikatakan bahwa NPL berpengaruh negatif dan signifikan terhadap profitabilitas (Manuaba, 2012). Penelitian Luh Eprima Dewi (2015) menunjukkan bahwa Non Performing Loan (NPL) berpengaruh terhadap profitabilitas (ROA). Penelitian yang dilakukan oleh Usman (2003) menunjukan pengaruh negatif Non Performing Loan (NPL) terhadap perubahan laba, semakin tinggi Non

32 Performing Loan (NPL) maka semakin besar risiko yang disalurkan bank sehingga semakin rendah pendapatan sehingga laba yang diproksikan dengan Return On Asset (ROA) menurun. Juga penelitian Adiyanto (2016) menyatakan bahwa NPL berpengaruh negatif dan signifikan terhadap ROA. Sedangkan penelitian Dwi Putri Pertiwi (2014) menyatakan bahwa dari hasil analisis menunjukkan bahwa NPL berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap ROA Pengaruh Loan to Deposit Ratio (LDR) terhadap Return On Assets (ROA) Setiap bank dalam menjalankan kegiatan operasionalnya terutama dalam pemberian pinjaman harus tetap memperhatikan kecukupan modal yang dimilikinya sehingga bank tidak secara sembarangan melakukan ekspansi pinjaman hanya untuk memperoleh laba yang besar, juga agar tidak terlalu membatasi pinjaman hanya untuk menghindari risiko. Sehingga dapat diketahui kaitan antara Loan to Deposit Ratio (LDR) dengan ROA adalah bank yang sehat dengan rasio LDR yang baik akan mendukung pula terhadap kemampuan bank dalam menciptakan laba. Menurut Dendawijaya (2009) menyatakan bahwa LDR merupakan ukuran seberapa jauh kemampuan bank dalam membiayai kembali penarikan dana yang dilakukan

33 deposan dengan mengandalkan kredit yang diberikan sebagai sumber likuiditasnya. LDR adalah perbandingan antara total kredit dengan total dana yang dihimpun, semakin besar rasio LDR mengindikasikan bahwa volume penyaluran kredit pada bank tersebut meningkat. Semakin besar volume penyaluran kredit akan meningkatkan profitabilitas bank karena bank memperoleh pendapatan melalui bunga kredit tersebut. Likuiditas merupakan suatu kemampuan bank dalam membayar kewajiban-kewajiban jangka pendeknya. Sedangkan rasio likuiditas merupakan rasio yang menggambarkan kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban (utang) jangka pendek. Rasio likuiditas berfungsi untuk menunjukkan atau mengukur kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajibannya yang sudah jatuh tempo, baik kewajiban kepada pihak luar perusahaan maupun di dalam perusahaan (Kasmir, 2012). Rasio likuiditas yang diukur menggunakan LDR merupakan kemampuan suatu bank untuk membayar kembali dana milik nasabah yang tertanam dalam bank tersebut dengan mengandalkan kredit yang disalurkan sebagai sumber likuiditasnya (Pauzi, 2010). Penelitian Luh Eprima Dewi (2015) menunjukkan bahwa Loan to Deposit Ratio (LDR) berpengaruh terhadap profitabilitas (ROA), juga penelitian Diyah Pamularsih (2013) menunjukkan bahwa ada pengaruh LDR terhadap ROA. Penelitian Anggrainy Putri Ayuningrum (2010) menunjukkan

34 bahwa variabel Loan to Deposit Ratio (LDR) menunjukkan pengaruh positif terhadap Return On Asstes (ROA) Pengaruh Non Performing Loan (NPL) dan Loan to Deposit Ratio (LDR) terhadap Return On Assets (ROA) Perbankan dituntut untuk mampu bersaing demi mempertahankan kelangsungan hidup perusahaannya, sehingga memperoleh keuntungan adalah hal yang sangat penting. Keuntungan tersebut dapat digunakan untuk membayar segala jenis biaya-biaya operasional. Selain untuk menutupi kewajiban-kewajiban yang harus dibayarkan oleh perusahaan, keuntungan yang diperoleh dapat digunakan untuk berinvestasi dalam bentuk ekspansi perusahaan. Dalam pengambilan keputusan, mempertimbangkan perolehan laba merupakan hal yang sangat penting (Sianturi, 2012). Perolehan laba tersebut erat kaitannya dengan profitabilitas pada bank. Return on Asset (ROA) merupakan salah satu indikaor dari profitabilitas merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam memperoleh laba operasi. Semakin besar ROA semakin besar pula tingkat laba yang dicapai bank tersebut dan semakin baik pula posisi bank tersebut dari segi penggunaan asset (Rivai, 2006).

35 Adapun variabel-variabel yang digunakan untuk mengukur profitabilitas diantaranya adalah Non Performing Loan (NPL) dan Loan to Deposit Ratio (LDR). Kedua variabel ini merupakan faktor yang secara bersama-sama dapat mempengaruhi profitabilitas. Apabila suatu bank mengalami masalah dengan penerimaan kredit akan berdampak pada berkurangnya dana yang diperoleh oleh bank. Artinya semakin tinggi NPL juga akan berisiko terhadap LDR yang akhirnya akan mempengaruhi profitabilitas bank. Penelitian Diyah Pamularsih (2013) dan juga penelitian Dwi Putri Pertiwi (2014) menunjukkan bahwa NPl dan LDR berpengaruh secara simultan terhadap ROA Kerangka Pemikiran Bank bjb Cabang Sukajadi Kota Bandung merupakan salah satu bank yang berusaha fokus mendukung terhadap pelaksanaan kebijakan pemerintah terutama dalam penyaluran kredit dan juga menerima simpanan dari masyarakat. Untuk kelancaran operasionalnya maka Bank bjb membutuhkan tingkat kepercayaan yang tinggi dari masyarakat agar masyarakat memanfaatkan Bank bjb sebagai roda untuk meningkatkan kegiatan pereknomiannya. Upaya Bank bjb meningkatkan kepercayaan tersebut bertujuan untuk

36 meningkatkan kinerja bank yang pada akhirnya juga dapat meningkatkan profitabilitas. Indikator yang dijadikan dasar penilaian kinerja suatu bank adalah laporan keuangan bank yang kemudian dilakukan analisis. Dalam menganalisis laporan keuangan suatu perusahaan, diperlukan adanya alat tertentu. Alat yang paling umum digunakan adalah rasio keuangan. Berdasarkan laporan itu, akan muncul suatu rasio yang akan dijadikan sebuah dasar penilaian tingkat profitabilitas suatu bank. Tingkat profitabilitas merupakan indikator untuk mengukur kinerja suatu bank dan indikator untuk mengukur profitabilitas yaitu Return on Asset (ROA). ROA berguna untuk kepentingan kontrol juga berguna untuk kepentingan perencanaan strategi. ROA dapat diukur efisiensi penggunaan modal yang menyeluruh, yang sensitif terhadap setiap hal yang mempengaruhi keadaan keuangan perusahaan. ROA akan mendorong divisi untuk menggunakan dalam memperoleh aktiva yang diperkirakan dapat meningkatkan ROA tersebut. Menurut Sawir (2005:18) menyatakan bahwa: Return On Assets (ROA) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen perusahaan dalam memperoleh keuntungan (laba) secara keseluruhan. Semakin besar ROA suatu perusahaan, semakin besar pula tingkat keuntungan

37 yang dicapai perusahaan dan semakin baik pula posisi perusahaan tersebut dari segi penggunaan asset. Penilaian profitabilitas yang dapat dipakai adalah ROA karena bank diharuskan menggunakan rasio ROA untuk mengukur profitabilitasnya sesuai dengan Peraturan BI No. 6/10/PBI/2004 tentang sistem penilaian tingkat kesehatan bank umum yang tertuang dalm pasal 4 ayat (4) dalam penilaian kesehatan bank menurut CAMELS. Demikian halnya menurut Lukman Dendawijaya (2009) bahwa ROA digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam memperoleh keuntungan (laba) secara keseluruhan. Begitupun dalam jurnal Meythi (2005) mengemukakan bahwa rasio profitabilitas diproksikan dengan ROA yang paling baik dalam memprediksikan pertumbuhan laba. ROA memfokuskan kemampuan perusahaan untuk memperoleh earning dari kegiatan operasi perusahaan. Sehingga dalam penelitian ini ROA digunakan sebagai ukuran tingkat profitabilitas dan kinerja perbankan. Semakin besar ROA suatu bank, semakin besar pula tingkat keuntungan yang dicapai bank dan semakin baik posisi bank tersebut dari segi penggunaan asset. Hal ini membuat tiap bank pasti akan selalu mempertahankan dan memperbaiki tingkat ROA mereka (Dendawijaya 2009).

38 Besar kecilnya ROA suatu bank dipengaruhi oleh beberapa faktor baik faktor manajemen maupun faktor teknikal. Seperti faktor CAR, NPL, NIM, BOPO dan LDR. Namun dari beberapa faktor tersebut yang diteliti pada penelitian ini hanya faktor NPL dan LDR, kedua faktor ini merupakan faktor penting untuk meningkatkan ROA. Non Performing Loan (NPL) pada bank bjb saat ini merupakan salah satu cara untuk menilai kinerja fungsi bank dalam mengelola bisnisnya. NPL yang tinggi menyebabkan timbulnya masalah likuiditas (ketidakmampuan membayar pihak ketiga), rentabilitas (utang tidak bisa ditagih), ataupun solvabilitas (modal berkurang). Kredit bermasalah dapat diukur dari kolektibilitasnya, merupakan persentase jumlah kredit bermasalah (dengan kriteria kurang lancar, diragukan dan macet) terhadap total kredit yang dikeluarkan oleh Bank. Bank harus lebih ketat dalam maintainance nasabah apabila kredit dalam jangka waktu yang telah ditentukan untuk bisa membayar. Apabila nasabah tetap tidak membayar maka pihak bank akan mengirimkan kolektor untuk penyelesaian NPL. Menurut Kasmir (2004) menjelaskan bahwa NPL yang tinggi akan memperbesar biaya, sehingga berpotensi terhadap kerugian bank. Semakin tinggi rasio ini maka akan semakin buruk kualitas kredit bank yang menyebabkan jumlah kredit bermasalah semakin besar, dan oleh karena itu bank

39 menanggung kerugian dalam kegiatan operasionalnya karena harus membayar kembali penarikan yang dilakukan nasabah yang semakin tinggi sehingga berpengaruh terhadap penurunan laba (ROA) yang diperoleh bank. Penggunaan dana bank untuk penyaluran kredit mencapai 70%-80% dari volume usaha bank, oleh karena itu maka penyaluran kredit memberikan pendapatan yang sangat besar bagi bank. Selanjutnya resiko kredit termasuk didalamnya NPL dimana debitur tidak dapat memenuhi pembayaran tunggakan peminjaman dan bunga dalam jangka waktu telah disepakati dalam perjanjian (Siamat, 2004). Hal ini juga dijelaskan dalam Standar Akuntansi Keuangan No. 31 (revisi 2000) yang menyebutkan bahwa kredit non performing pada umumnya merupakan kredit yang pembayaran angsuran pokok dan atau bunganya telah lewat sembilan puluh hari atau lebih setelah jatuh tempo, atau kredit yang pembayarannya secara tepat waktu sangat diragukan. Kredit non performing terdiri atas kredit yang digolongkan sebagai kurang lancar, diragukan, dan macet. Kredit bermasalah merupakan kredit dimana debiturnya tidak dapat memenuhi persyaratan yang telah diperjanjikan sebelumnya, misalnya mengenai pembayaran bunga, pengembalian pokok pinjaman, peningkatan agunan dan sebagainya (Mahmoedin, 2002). Kredit bermasalah menggambarkan suatu situasi dimana persetujuan

40 pengembalian kredit mengalami resiko kegagalan, bahkan cenderung menuju atau mengalami kerugian potensial. Perlu diketahui bahwa menganggap kredit bermasalah selalu dikarenakan kesalahan nasabah merupakan hal yang salah. Peningkatan kredit yang bermasalah dalam jumlah yang banyak dapat menimbulkan masalah bagi kesehatan bank, oleh karena itu bank dituntut untuk selalu menjaga kredit tidak dalam posisi NPL yang tinggi. Agar dapat menentukan tingkat wajar atau sehat maka ditentukan ukuran standar yang tepat untuk NPL. Dalam hal ini Bank Indonesia menetapkan bahwa tingkat NPL yang wajar adalah 5% dari total portofolio kreditnya. Rasio NPL menunjukkan kemampuan manajemen bank dalam mengelola kredit bermasalah yang diberikan oleh bank. Semakin tinggi rasio NPL maka semakin buruk kualitas kredit yang menyebabkan jumlah kredit bermasalah semakin besar sehingga dapat menyebabkan kemungkinan suatu bank dalam kondisi bermasalah semakin besar. Maka dalam hal ini semakin tinggi rasio NPL maka semakin rendah profitabilitas suatu bank (Herdiningtyas, 2005). NPL bagi bank akan berdampak bank akan kehilangan kesempatan untuk memperoleh pendapatan dari kredit yang diberikannya, sehingga mengurangi perolehan laba dan berpengaruh buruk bagi profitabilitas atau rentabilitas bank. Juga berdampak pada ROA yaitu akan mengalami penurunan (Dendawijaya, 2009).

41 Setiap bank dalam menjalankan kegiatan operasionalnya terutama dalam pemberian pinjaman harus tetap memperhatikan kecukupan modal yang dimilikinya sehingga bank tidak secara sembarangan melakukan ekspansi pinjaman hanya untuk memperoleh laba yang besar, juga agar tidak terlalu membatasi pinjaman hanya untuk menghindari risiko. Sehingga dapat diketahui kaitan antara Loan to Deposit Ratio (LDR) dengan ROA adalah bank yang sehat dengan rasio LDR yang baik akan mendukung pula terhadap kemampuan bank dalam menciptakan laba. LDR menyatakan seberapa jauh kemampuan bank membayar kembali penarikan yang dilakukan nasabah deposan dengan mengandalkan kredit yang diberikan sebagai sumber likuiditasnya (Sianturi, 2012). Penting bagi pihak manajemen untuk memperhatikan persentase rasio LDR tetap berada pada batas aman yang telah ditentukan oleh Bank Indonesia. Berdasarkan Peraturan Bank Indonesia No. 15/7/PBI/2013 standar LDR yaitu 78% - 92%. Jika angka rasio LDR berada dibawah 78% maka dapat dikatakan bahwa bank tersebut tidak dapat menyalurkan kembali dengan baik seluruh dana yang telah dihimpun. Jika rasio LDR bank mencapai lebih dari 92% maka total kredit yang disalurkan oleh bank tersebut telah melebihi dana yang dihimpun. Pengelolaan dana masyarakat ini, bank dituntut untuk mampu menjaga likuiditasnya agar tetap mendapatkan kepercayaan dari masyarakat. Besar kecilnya LDR suatu bank akan mempengaruhi profitabilitas bank tersebut. Berdasarkan uraian tersebut maka kerangka pemikiran dari penelitian ini sebagai berikut: