PEMBUKUAN DI KAWASAN BERIKAT OLEH DIREKTORAT AUDIT

Transkripsi

1 PEMBUKUAN DI KAWASAN BERIKAT OLEH DIREKTORAT AUDIT

2 DASAR HUKUM PASAL 49 UNDANG-UNDANG NO 17 TAHUN 2006 TENTANG KEPABEANAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR: 138/PMK.04/2007 TENTANG PEMBUKUAN DIBIDANG KEPABEANAN PASAL 20 HURUF (d ), HURUF (h), HURUF (i), DAN HURUF (j) PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR: 147/PMK.04/2011 TENTANG KAWASAN BERIKAT PASAL 26 PERATURAN DIREKTUR JENDERAL BEA DAN CUKAI NOMOR: PER-57/BC/2011 TENTANG KAWASAN BERIKAT

3 PENGELOLAAN PERSEDIAAN MENURUT PMK NOMOR: 138/PMK.04/2007 DAPAT DILAKUKAN SECARA MANUAL ATAU ELEKTRONIK PALING SEDIKIT MEMUAT JENIS, SPESIFIKASI, JUMLAH PEMASUKAN DAN PENGELUARAN SEDIAAN BARANG DALAM HAL PERUSAHAAN MENDAPAT FASILITAS KEPABEANAN, PENGELOLAAN PERSEDIAAN DIBUAT SEDEMIKIAN RUPA SEHINGGA DAPAT DIKETAHUI JENIS, SPESIFIKASI, PEMASUKAN, DAN PENGELUARAN TERKAIT BARANG YANG MENDAPAT FASILITAS KEPABEANAN

4 PENGELOLAAN PERSEDIAAN MENURUT PMK NOMOR: 147/PMK.04/2011 WAJIB MENDAYAGUNAKAN TEKNOLOGI INFORMASI UNTUK PENGELOLAAN PEMASUKAN DAN PENGELUARAN BARANG YANG DAPAT DIAKSES UNTUK KEPENTINGAN PEMERIKSAAN DJBC MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN MENGENAI PEMASUKAN DAN PENGELUARAN BARANG KE DAN DARI KAWASAN BERIKAT MENYERAHKAN DOKUMEN YANG BERKAITAN DENGAN KEGIATAN KAWASAN BERIKAT APABILA DILAKUKAN AUDIT OLEH DJBC DAN/ATAU DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

5 PROSES BISNIS DI KAWASAN BERIKAT GUDANG BAHAN BAKU PROSES PRODUKSI GUDANG BARANG JADI IMPOR BC 2.3 LOKAL BC 2.7 & 4.0 DOK PENERIM AAN BRG DOK PEMAKAI AN BRG DOK PRODUK SI DOK PENGEL URAN BRG EKSPOR BC 3.0 LOKAL BC 2.5, 2.7, 4.1

6 GUDANG BAHAN BAKU/BAHAN PENOLONG IMPOR BC 2.3 DILAKUKAN PEMERIKSAAN OLEH gudang DITUANGKAN DALAM PENERIMAAN BARANG PENERIMAAN BARANG DOK PEMAKAIAN BRG KE PRODUKSI/SUBKONTRAK PEMASUKAN DAN PENGELUARAN/PEMAKAIAN BAHAN DITUANGKAN DALAM KARTU STOCK BAHAN BAKU/BAHAN PENOLONG FINANCIAL STATEMEN T LEDGE R KARTU STOCK BISA DALAM BENTUK : 1. MANUAL 2. MANUAL BERBANTUAN KOMPUTER 3. APLIKASI BERBASIS DATABASE

7 GUDANG PRODUKSI DARI BAHAN BAKU/SUBKONTRAK PEMAKAIAN BAHAN DOKUMEN PRODUKSI KE GUDANG BARANG JADI PEMAKAIAN BAHAN DAN LAPORAN PRODUKSI DITUANGKAN DALAM KARTU STOCK WIP, REJECT ATAU SCRAP FINANCIAL STATEMEN T LEDGE R KARTU STOCK BISA DALAM BENTUK : 1. MANUAL 2. MANUAL BERBANTUAN KOMPUTER 3. APLIKASI BERBASIS DATABASE

8 GUDANG BARANG JADI DARI PRODUKSI/SUBKONTRAK LAPORAN PRODUKSI SURAT JALAN KE PEMBELI PEMAKAIAN BAHAN DAN LAPORAN PRODUKSI DITUANGKAN DALAM KARTU STOCK BARANG JADI FINANCIAL STATEMEN T LEDGER KARTU STOCK BISA DALAM BENTUK : 1. MANUAL 2. MANUAL BERBANTUAN KOMPUTER 3. APLIKASI BERBASIS DATABASE

9 Best Practice Proses Pembukuan DASAR TRANSAKSI JURNAL LEDGER TRIAL BALANCE Laporan Keuangan SALAH SATU DASAR SUBSIDARY LEDGER PENERIMAAN PERSEDIAAN DAPAT BERUPA: 1. LAPORAN PENERIMAAN BAHAN BAKU/BAHAN PENOLONG 2. LAPORAN PRODUKSI BARANG JADI 3. DLL LAPORAN POSISI PERSEDIAAN PENGELUARAN PERSEDIAAN DAPAT BERUPA: 1. PEMAKAIAN BAHAN BAKU/BAHAN PENOLONG 2. SURAT JALAN PENGIRIMAN BARANG (DELIVERY ORDER) 3. DLL Kesimpulan : 1. Pembukuan dapat menghasilkan laporan keuangan 2. Pembukuan dapat ditrasir ke bukti dasar 3. Pembukuan terkait persediaan harus didukung oleh Bukti Dasar seperti Laporan Posisi Persediaan, Laporan Penerimaan Barang, Invoice, Surat Jalan, BAP stock Opname, dll

10 The Worst Practice Proses Pembukuan DASAR TRANSAKSI JURNAL LEDGER TRIAL BALANCE Laporan Keuangan SALAH SATU DASAR SUBSIDARY LEDGER PENERIMAAN PERSEDIAAN DAPAT BERUPA: 1. LAPORAN PENERIMAAN BAHAN BAKU/BAHAN PENOLONG 2. LAPORAN PRODUKSI BARANG JADI 3. DLL LAPORAN POSISI PERSEDIAAN PENGELUARAN PERSEDIAAN DAPAT BERUPA: 1. PEMAKAIAN BAHAN BAKU/BAHAN PENOLONG 2. SURAT JALAN PENGIRIMAN BARANG (DELIVERY ORDER) 3. DLL Kesimpulan Praktek yang kurang Baik atas Pembukuan : 1. Pembukuan tidak dapat ditrasir ke bukti dasar 2. Pembukuan terkait persediaan harus tidak didukung oleh Bukti Dasar seperti Laporan Posisi Persediaan 3. Laporan Posisi persediaan tidak didukung oleh dokumen internal yang menyatakan bahwa barang telah diterima (receiving report) atau dipakai (slip issue) atau dikeluarkan (delivery order)

11 Keberatan dan Banding atas Penetapan Pejabat Bea dan Cukai PMK Nomor : 217/PMK.04/2010 Temuan: Fasilitas Kepabeanan Jumlah dan Jenis Barang Surat Penetapan Pabean (SPP) Direktur Jenderal Bea dan CUkai Temuan atas Tarif dan/atau nilai pabean oleh PFPD SPTNP keberatan Temuan: atas pelanggaran yang hanya dikenakan sanksi administrasi SPSA banding Pengadilan Pajak Temuan: penetapan kembali tarif dan/atau Nilai Pabean SPKTNP banding

12 Penundaan Pelaksanaan Audit PMK Nomor: 200/PMK.04/2011 dan Perdirjen Nomor: PER- 9/BC/2012 Penundaan Pelaksanaan Audit tidak dikenal dalam pelaksanaan audit Penundaan Penyerahan Data Audit diberikan 7 Hari kerja setelah Jangka Waktu Permintaan Data berakhir

13 Kewajiban Pengguna Jasa Pasal 49, Pasal 50 dan Pasal 51 UU Nomor: 17 Tahun 2006 Pengguna Jasa : Importir Eksportir Pengusaha Tempat Penimbunan Berikat Pengusaha Tempat Penimbunan Sementara PPJK Pengusaha Pengangkutan Kewajiban Pengguna Jasa : Menyelenggarakan Pembukuan Menyerahkan Data Audit jika diminta oleh Pejabat Bea dan Cukai Pembukuan diselenggarakan dengan menggunakan huruf latin, angka arab, mata uang rupiah dan bahasa indonesia Dalam hal menggunakan mata uang asing dan bahasa asing harus ijin menteri keuangan Menyimpan laporan keuangan, buku, catatan, dokumen serta surat yang berkaitan dengan kegiatan usaha selama 10 tahun

14 TERIMA KASIH