Bagian Analisa Pendapatan Negara dan Belanja Negara ANALISIS BESARAN DAN PENGELOLAAN PIUTANG PAJAK SUMMARY

Transkripsi

1 ANALISIS BESARAN DAN PENGELOLAAN PIUTANG PAJAK SUMMARY Piutang pajak merupakan potensi penerimaan negara. Namun faktanya upaya pengelolaan piutang pajak belum maksimal. Hal ini ditunjukkan dari tiga aspek yaitu pencatatan secara teknis akuntansi, penghapusan dan penagihan piutang pajak. Permasalahan permasalahan dalam pencatatan transaksi piutang pajak terjadi akibat Direktorat Jenderal Pajak belum memiliki kebijakan akuntansi yang formal dan tertulis mengenai piutang pajak. Dari sisi penghapuasan piutang pajak, pemerintah telah memperpanjang masa daluarsa penghapusan pajak dari lima tahun menjadi sepuluh tahun. Ini berarti kesempatan untuk melakukan penagihan semakin besar. Peningkatan jumlah piutang pajak masih belum dapat diimbangi dengan kegiatan pencairannya. Karena itu perlu dilakukan tindakan penagihan pajak yang mempunyai kekuatan hukum yang memaksa Permasalahan ketidakadilan dalam bidang perpajakan merupakan isu yang cukup serius mengingat persoalan keadilan dapat terjadi pada tahap pemungutan, pemeriksaan, maupun keberatan dan banding oleh wajib pajak. Hingga sekarang BPK tidak bisa mendapat keyakinan yang cukup mengenai wajar atau tidaknya penerimaan dan piutang pajak karena keterbatasan pemeriksaan atas pajak. Karena itu,dpr berkewajiban mendukung BPK dengan berbagai produk undang-undang untuk membuka akses BPK terhadap pajak. Dengan demikian diharapkan BPK dapat memeriksa pajak dengan lebih mendalam sehingga nilai penerimaan pajak dan piutang pajak dapat diyakini kewajarannya. Apabila piutang pajak dapat dikelola dengan baik maka dapat menambah penerimaan pajak negara. Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 1

2 BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah Pajak merupakan sumber utama penerimaan negara. Hingga tahun 2007 sekitar 65,4% dari penerimaan dalam negeri berasal dari penerimaan perpajakan sedangkan sisanya sebesar 34,6% disumbang oleh penerimaan negara bukan pajak. 1 Namun pada tahun anggaran 2005 target penerimaan perpajakan tidak tercapai. Realisasi penerimaan perpajakan dalam TA 2005 adalah sebesar Rp yang berarti Rp atau 1,4 persen lebih rendah dari target yang direncanakan dalam APBN sebesar Rp Salah satu sebab tidak terpenuhinya target penerimaan perpajakan tahun 2005 adalah adanya potensi piutang pajak yang tidak dapat ditarik/ditagih. Hasil pemeriksaan terhadap LKPP tahun 2005 menunjukkan bahwa piutang pajak yang dikelola oleh Ditjen Pajak adalah sebesar Rp ,29 juta. Akun tersebut dalam LKPP 2005 tercatat sebagai asset lancar. Dari data tersebut, piutang pajak merupakan potensi penerimaan negara yang besar jika dikelola dengan baik. Seandainya piutang sebesar Rp 29 trilyun tersebut dapat tertagih maka akan menambah penerimaan negara. Penambahan penerimaan tersebut dapat dialokasikan untuk menutup defisit anggaran atau menambah belanja program pengentasan pengangguran dan kemiskinan.tentunya hal tersebut jika aparatur pajak mampu mengelola piutang pajak dengan baik dan wajib pajak sadar akan kewajibannya untuk membayar pajak. Beberapa permasalah terkait dengan pengelolaan piutang pajak yaitu : a. Pengungkapan informasi piutang pajak dalam tahun 2005 kurang memadai sehingga ada piutang yang kurang dicatat b. Tidak adanya mekanisme untuk memvalidasi pencatatan transaksi pengurang piutang pajak 1 Nota Keuangan dan RUU APBN Tahun Anggaran Laporan Hasil Pemeriksaan Atas Laporan Keuangan Pemerintah Pusat Tahun 2005 Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 2

3 Berdasarkan uji petik pada beberapa KPP (Kantor Pelayanan Pajak) di Jakarta diketahui bahwa masih dijumpai adanya piutang Pajak yang bersaldo negative sebesar Rp ,86 juta seperti disajikan pada tabel 1.1. Tabel 1.1. Piutang Pajak Bersaldo Negatif KPP Nilai (dalam juta rupiah) BUMN ,44 PMA III 303,480 Jakarta Tamansari I 641,37 Jakarta Petamburan Grogol 1.521,56 Jumlah ,86 Sumber : LKPP 2005 Piutang pajak bersaldo negative terjadi akibat kelemahan pencatatan tersebut terjadi karena tidak adanya mekanisme untuk menvalidasi pencatatan transaksi pengurang Piutang Pajak. Atas satu ketetapan pajak dilakukan pengurangan lebih dari satu kali, baik melalui pembayaran, pemindahbukuan atau karena Surat Keputusan keberatan/banding yang mengurangi jumlah pajak yang masih harus dibayar. Akibatnya, pengurangan atas satu Piutang Pajak melebihi jumlah piutang pajaknya. Hal tersebut mengakibatkan nilai Piutang Pajak yang tercatat dalam Neraca Departemen Keuangan Tahun 2005 dan Neraca Pemerintah Pusat per 31 Desember 2005 sebesar Rp ,29 juta belum dapat diyakini kewajarannya. Permasalahan yang dapat ditarik dari uraian di atas adalah : a. Seberapa besar potensi piutang pajak b. Bagaimana pengelolaan piutang pajak c. Apakah strategi yang dapat dilakukan oleh DPR Tulisan ini mencoba memaparkan piutang pajak dari ketiga permasalahan di atas berdasarkan peraturan perundangan perpajakan dan teknis akuntansinya. Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 3

4 1.2. Landasan Hukum Akuntansi yang berkaitan dengan perhitungan perpajakan dan mengacu pada peraturan dan perundang-undangan perpajakan beserta aturan pelaksanaannya disebut akuntansi pajak. Dengan demikian segala transaksi keuangan yang berkenaan dengan pajak harus mengacu kepada peraturan mengenai perpajakan. 3 Landasan hukum dalam pengelolaan piutang pajak yaitu : Pasal 22 UU Nomor 16 Tahun 2000 tentang Ketentuan Umum Perpajakan (1) Hak untuk melakukan penagihan pajak, termasuk bunga, denda, kenaikan, dan biaya penagihan pajak, daluwarsa setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun terhitung sejak saat terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak yang bersangkutan. (2) Daluwarsa penagihan pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) Pasal 24 tertangguh apabila : a. diterbitkan Surat Teguran dan Surat Paksa b. ada pengakuan utang pajak dari Wajib Pajak baik langsung maupun tidak langsung c. diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan sebagaimana di maksud dalam pasal 15 ayat (4) Tata cara penghapusan piutang pajak dan penetapan besarnya penghapusan diatur dengan Keputusan Menteri Keuangan. Paksa UU Nomor 19 Tahun 2000 tentang Penagihan Pajak dengan Surat PP Nomor 24 tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintah 3 Muljono, Djoko Akuntansi Pajak Penerbit Andi Yogyakarta, 2006 Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 4

5 Keputusan Menteri Keuangan No.539/KMK.03/2002 tentang Perubahan Atas Keputusan Menteri Keuangan Nomor 565/KMK.04/2000 tentang Tata Cara Penghapusan Piutang Pajak dan Penetapan Besarnya Penghapusan 1.3. Landasan Teori Piutang adalah klaim entitas pemerintah atas uang, barang-barang atau jasa terhadap pihak-pihak Jenis-jenis piutang dalam neraca Laporan Keuangan Pemerintah Pusat (LKPP) terdiri dari : 1. Piutang Pajak 2. Piutang Bukan Pajak 3. Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran 4. Bagian Lancar Tagihan Tuntutan Ganti Rugi 5. Piutang Lain-lain Pencatatan piutang : Piutang dicatat sebesar nilai nominal 4. Sebagai bagian dari aset lancar piutang disusun berdasarkan tingkat kolektibilitas. Penghapusan piutang : Terhadap piutang yang kemungkinan nya tidak tertagih dapat dibentuk penyisihan piutang ragu-ragu / allowance for doubtfull expense. Apabila piutang elah melewati masa daluwarsa penagihan maka dapat dihapus. Masa daluwarsa penagihan piutang tergantung kebijakan masing-masing perusahaan. Dalam hal piutangpajak masa daluwarsanya adalah 10 tahun. Tujuan dari penyusunan prosedur piutang secara umum adalah : 1. Untuk memberikan prosedur yang baku atas aktivitas yang berkaitan dengan perolehan informasi mengenai piutang dari pengakuan sampai proses penyelesaian piutang. 4 PP No 24 Tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintah Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 5

6 2. Memberikan informasi yang tepat mengenai jumlah piutang yang dimiliki pemerintah sehingga dapat diperhitungkan seberapa besar penyisihan kerugian piutangnya. 3. Sebagai informasi pendukung bagi pemerintah dalam mengkonfirmasi jumlah piutang yang dimilikinya kepada pihak ketiga. Penyusunan prosedur piutang tersebut sesuai dengan tujuan akuntasi pemerintah pusat berikut : 5 1. Menyediakan informasi yang akurat dan tepat waktu tentang anggaran dan kegaitan keuangan pemerintah pusat baik secara nasional maupun instansi yang berguna sebagai dasar penilaian kinerja, untuk menentukan ketaatan terhadap otorisasi anggaran dan untuk tujuan akuntabilitas. 2. Menyediakan informasi yang dapat dipercaya tentang posisi keuangan suatu instansi dan pemerintah pusat secara memadai Metodologi Penulisan Tujuan Penulisan Pengelolaan Potensi Piutang Pajak bertujuan : a. Mengetahui seberapa besar potensi piutang pajak b. Mengetahui bagaimana pengelolaan piutang pajak c. Melihat strategi apa yang dapat dilakukan DPR Output Laporan hasil analisa pengelolaan potensi piutang pajak Metode Analisa Metode yang digunakan adalah metode analisa deskriptif dan kuantitatif. Sumber referensi berupa peraturan perundangan, kajian dan artikel terkait dengan materi penulisan. 5 Lampiran I Peraturan Menteri Keuangan No.59/PMK.06/2005 Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 6

7 Waktu Penulisan Waktu No Keterangan Januari Pebruari Maret 1. Persiapan On The Job Training Pembentukan kelompok dan 2. pemilihan topik penulisan Pembuatan proposal dan outline penulisan Pengumpulan dan pengolahan data 5. Pembuatan draft laporan 6. Penyempurnaan laporan 7. Penyerahan laporan final Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 7

8 BAB II ANALISIS 2.1. Potensi Piutang Pajak Piutang pajak merupakan potensi penerimaan pajak yang tidak dapat terealisasi akibat wajib pajak tidak melaksanakan kewajibannya membayar pajak. Hasil pemeriksaan terhadap LKPP tahun 2005 dan 2004 menunjukkan bahwa piutang pajak yang dikelola oleh Ditjen Pajak masing-masing adalah Rp dan Rp Piutang pajak tersebut adalah tagihan pajak yang telah ditetapkan dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, akan tetapi belum dilunasi sampai dengan tanggal 31 Desember 2005 dan 31 Desember 2004, termasuk piutang PBB dan BPHTB. Perincian besarnya tunggakan tunggakan tersebut adalah sebagai berikut : Jenis Pajak Pajak Penghasilan Rupiah USD PPN dan PPnBM Rupiah USD Bunga Penagihan Rupiah USD Tabel 2.1 Rincian Piutang Pajak Tunggakan Akhir Tahun (Rp) % ,67% PBB ,80% BPHTB ,91% Jumlah Piutang Pajak ,87% Total Piutang ,04% Total Penerimaan Perpajakan % Piutang Pajak terhadap total Piutang % Piutang Pajak terhadap Penerimaan Perpajakan ,48% 40% 91% - 8% 10% - Sumber : LKPP 2005 dan 2004, diolah Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 8

9 Piutang pajak mendominasi akun piutang dalam neraca LKPP. Data menunjukkan bahwa sebagian besar piutang (91%) didominasi oleh piutang pajak. Sedangkan dari total aset lancar (Rp ), sebesar 22,7% merupakan piutang pajak. Ini menunjukkan betapa besar potensi penerimaan pajak. Pada tahun 2005 piutang pajak mengalami penurunan persentase yang sangat signifikan terhadap total piutang dari 91% menjadi 40%. Namun, penurunan tersebut bukan disebabkan adanya penerimaan piutang pajak yang berarti menambah kas negara. Karena ternyata secara nominal piutang pajak justru bertambah sebesar Rp1 trilyun dari Rp28 trilyun menjadi Rp29 trilyun pada tahun Penurunan persentase piutang pajak tersebut lebih disebabkan adanya peningkatan pada akun piutang bukan pajak yang pada tahun 2004 hanya sebesar Rp sedangkan tahun 2005 meningkat sangat signifikan menjadi Rp Persentase piutang pajak terhadap penerimaan pajak pada tahun 2004 dan 2005 mengalami penurunan sebesar 2%. Bila pada tahun 2004 rasio piutang pajak terhadap penerimaan pajak sebesar 10% maka pada tahun 2005 turun menjadi 8%. Berdasarkan jenis pajaknya, Pada tahun 2005 piutang PPH merupakan pajak terbesar yaitu sebesar 52%. Namun dalam LKPP tidak dirinci lebih lanjut besarnya masing-masing piutang PPH badan (berapa pemerintah dan berapa swasta), piutang PPh perorangan. Sedangkan PPN sebesar 34%. Selain itu dalam LKPP 2005 juga disebutkan bahwa terdapat piutang pajak tak tertagih yang sudah kadaluarsa senilai Rp ,55 juta. Dengan kelemahan ini maka nilai piutang pajak pada LKPP 2005 tidak dapat diyakini kebenarannya. Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 9

10 2.2. Analisa Penyebab Timbulnya Piutang Pajak Pajak Penghasilan (PPh) - Piutang pajak yang timbul karena kekurangan PPh badan akibat harga pokok penjualan terlalu besar dibebankan. Dengan mengenakan HPP yang besar maka pendapatan bersih sebagai dasar pengenaan pajak menurun juga. PPH yang wajib dibayarkan menurun. - Piutang pajak yang timbul karena kekurangan PPh badan akibat adanya peredaran usaha kurang dilaporkan. Ini menyebabkan nilai penjualan menurun sehingga mengurangi pendapatan dan akhirnya pajak yang dikenakan menurun. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM) - Objek PPh pasal 26 berupa royalti yang telah dipotong PPh pasal 26 tetapi belum dipungut PPN Jasa Luar Negeri. Akibatnya ada tunggakan PPN. - Fiskus kurang menetapkan DPP (Dasar Pengenaan Pajak) PPn BM Dalam Negeri atas penjualan kendaraan dan fiskus juga kurang menetapkan DPP PPn BM atas pembelian impor kendaraan dalam bentuk CBU (Completed Build Up) pada tahun pajak 2003 dan tahun pajak Implikasinya adalah DPP menjadi kecil sehingga PPN dan PPnBM yang dikenakan juga lebih kecil dari seharusnya. PBB & BPHTB - Tunggakan PBB yang belum diterbitkan Surat Tagihan Pajaknya. Dengan belum diterbitkan STP wajib pajak belum berkenan membayar kewajiban pajaknya. - Pengelolaan BPHTB belum dilaksanakan secara optimal meliputi (1) kesalahan penerapan NJOP sebagai perhitungan BPHTB sehingga BPHTB kurang bayar dan (2) adanya sanksi/denda administrasi terhadap notaris/ppat yang belum dikenakan sehinga kurang bayar. Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) sebagai dasar pengenaan BPHTB kadang dalam praktiknya tidak dipatuhi. Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 10

11 - Wajib pajak belum memperhitungkan denda atas Pelunasan Bea Materai. Dengan tidak diperhitungkannya denda tersebut maka timbul tunggakan pajak. Bunga penagihan : Beberapa kohir yang telah lewat jatuh tempo pembayaran namun belum diterbitkan STP sehingga timbul bunga penagihan yang belum terbayar Pengelolaan Piutang Pajak Pengelolaan piutang pajak meliputi mekanisme pencatatan, penghapusan serta upaya penagihan piutang pajak Pencatatan Piutang Pajak Tidak seperti akun-akun lain pada neraca, dalam PP No 24 tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan tidak dijelaskan secara detail mengenai perlakuan akuntansi pemerintah terhadap piutang secara umum maupun piutang pajak khusus. Hingga saat ini tidak ada pernyataan standar akuntansi pemerintah yang secara khusus membahas mengenai piutang. Dengan mengikuti prinsip substance over form yaitu substansi mengungguli sisi formalitasnya maka perlakuan akuntansi terhadap piutang pajak tersebut dapat mengacu pada standar akuntansi keuangan komersial atau yang biasa disebut SAK. Sesuai standar akuntansi keuangan, piutang pada neraca harus dicatat berdasarkan tingkat kolektibilitasnya. Namun, pencatatan piutang pajak oleh pemerintah belum memadai. Sebagai aset lancar, seharusnya piutang pajak dicatat berdasarkan tingkat kolektibilitasnya. Dengan kata lain seharusnya dalam catatan atas laporan keuangan pemerintah membuat aging schedule atas tagihan pajak yang dimilikinya. Semakin lama umur piutang pajak maka semakin besar kemungkinan tidak tertagihnya. Dengan demikian dapat diketahui berapa piutang pajak yang dapat ditagih hingga yang sulit ditagih. Aging schedule tersebut dapat dibuat per jenis pajak dan sekaligus per wajib pajak. Dengan demikian dapat diketahui siapa wajib pajak yang paling sering menunggak pajak. Selain itu jika aging schedule dibuat berdasarkan per jenis pajak maka Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 11

12 dapat didirencanakan langkah-langkah yang diperlukan untuk masingmasing jenis pajak. Piutang yang tidak dapat ditagih juga harus diungkapkan. Namun pada neraca dan catatan atas laporan keuangan (CALK) 2005 tidak mengungkapkan piutang pajak tidak tertagih yang sudah kadaluarsa senilai Rp ,55 juta. Dalam pencatatnnya Pemerintah seharusnya mengungkap allowances for doubtfull account atau penyisihan piutang ragu-ragu. Penyisihan tersebut sebagai pengurang atas nilai piutang nominal. Hal ini perlu dibuat untuk mengetahui berapa nilai piutang yang sebenarnya dapat tertagih. Penetapan kurs sebagai dasar konversi juga sangat penting dalam pencatatan pajak karena piutang pajak tidak hanya dalam bentuk mata uang rupiah. nilai piutang pajak dalam bentuk valuta asing pun cukup besar. Sayangnya, pemerintah dalam hal ini Direktorat Jenderal Pajak belum menetapkan kurs sebagai dasar konversi per 31 Desember. Yang ada hanya peraturan mengenai kurs pajak sebagai dasar pembayaran dimana peraturan tersebut berlaku hanya untuk satu minggu dan sesudahnya dibuat peraturan yang baru kembali. Kelemahan ini mengakibatkan tidak adanya keseragaman bagi KPP untuk mengkonversi tunggakan pajaknya ke dalam mata uang rupiah sesuai pembukuan dalam laporan keuangan. Bagi DJP sendiri kondisi di atas akan menyulitkan untuk menyajikan kondisi atau data piutang pajak yang sebenarnya. Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa jumlah saldo Piutang Pajak per 31 Desember 2005 dalam valuta asing disajikan dalam Neraca Departemen Keuangan Tahun 2005 sebesar Rp ,75 juta (US $ 277,035, Rp 9.000,00). Berdasarkan pemeriksaan atas nilai kurs tengah BI pada tanggal 31 Desember 2005 diketahui bahwa US$ 1 = Rp ,00 sehingga jumlah piutang tersebut kurang dicatat sebesar Rp ,58 juta. Selain penyisihan piutang ragu-ragu, transaksi yang dapat menyebabkan berkurangnya nilai piutang pajak antara lain pembayaran, Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 12

13 pemindahbukuan atau karena surat keputusan keberatan/banding yang mengurangi jumlah pajak yang terutang. Namun, tidak adanya mekanisme untuk memvalidasi pencatatan transaksi tersebut menyebabkan piutang pajak menjadi bersaldo negatif. Permasalahan permasalahan dalam pencatatan transaksi piutang pajak tersebut terjadi akibat Direktorat Jenderal Pajak belum memiliki kebijakan akuntansi yang formal dan tertulis mengenai piutang pajak Penghapusan Piutang Pajak Kebijakan penghapusan piutang pajak mengacu kepada UU No 16 tahun 2000 tentang Ketentuan Umum Perpajakan serta Keputusan Menteri Keuangan No.539/KMK.03/2002 tentang Perubahan Atas Keputusan Menteri Keuangan Nomor 565/KMK.04/2000 tentang Tata Cara Penghapusan Piutang Pajak dan Penetapan Besarnya Penghapusan. Dalam pasal 22 KUP, Pemerintah telah mengubah masa daluarsa pajak dari lima tahun menjadi 10 tahun sesudah saat pajak terutang, berakhirnya masa pajak dan bagian tahun pajak. Namun penagihan dapat dilakukan jika ditemukan data baru dan informasi yang semula belum terungkap yang mengakibatkan penambahan jumlah pajak terutang. Selain terlampauinya masa daluwarsa, penghapusan piutang pajak dilakukan terhadap WP orang pribadi yang meninggal dunia termasuk ahli warisnya namun aset yang disita Ditjen Pajak tidak mencukupi untuk menutupi jumlah tunggakan pajak. Berdasarkan pasal 90 ayat 2 UU No.1/1995 tentang Perseroan Terbatas, direksi suatu perseroan bertanggung jawab secara pribadi sampai kepada harta pribadi untuk menutup kekurangan melunasi utang perseroan. Ini berlaku jika perseroan tersebut pailit karena kesalahan atau kelalaiannya. Untuk WP badan, penghapusan pajak dilakukan terhadap perusahaan yang bangkrut atau pailit dan bubar. Terhadap WP yang mengalami kebangkrutan Ditjen Pajak mengalami kesulitan penarikan piutang. Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 13

14 Meskipun telah dilakukan penyitaan namun jumlah aset yang dimiliki WP Badan tersebut tidak dapat menutupi kewajiban. Berdasarkan hasil penelitian setempat atau penelitian administrasi, Kepala Kantor Pelayanan Pajak atau Kepala Kantor Pelayanan PBB menyusun Daftar Usulan PenghapusanPiutang Pajak pada setiap bulan Juni dan Desember. Daftar usulan tersebut selanjutnya disampaikan kepada Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak atasannya pada bulan berikutnya setelah bulan dilakukan penyusunan daftar usulan penghapusan. Kemudian oleh Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak diserahkan kepada Ditjen Pajak. Selanjutnya Ditjen Pajak menyampaikan daftar usulan penghapusan piutang kepada pajak kepada Menteri Keuangan, kemudian Menteri Keuangan menerbitkan Keputusan Menteri Keuangan mengenai penghapusan piutang pajak. Dengan perpanjangan masa daluarsa penghapusan pajak dari lima tahun menjadi sepuluh tahun berarti kesempatan untuk melakukan penagihan semakin besar Penagihan Pajak Perkembangan jumlah tunggakan pajak menunjukan jumlah yang semakin besar. Namun peningkatan jumlah piutang pajak masih belum dapat diimbangi dengan kegiatan pencairannya. Karena itu perlu dilakukan tindakan penagihan pajak yang mempunyai kekuatan hukum yang memaksa. Tindakan penagihan pajak didasarkan pada UU No 19 tahun 2000 tentang Perubahan atas UU No 19 tahun 1997 tentang Penagihan Pajak denagn Surat Paksa. Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penegihan seketika dan sekaligus, memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 14

15 penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita. 6 Dari definisi tersebut dapat kita lihat bahwa upaya penagihan pajak meliputi beberapa tahap mulai dari yang paling ringan berupa surat teguran hingga paling berat berupa penyitaan barang milik wajib pajak. Aparatur Pajak tidak serta merta menerbitkan surat paksa kepada wajib pajak untuk melunasi tunggakan pajaknya. Apabila penanggung pajak tidak melunasi tunggakan pajaknya sampai dengan tanggal jatuh tempo pembayaran maka kepadanya diterbitkan surat teguras, surat peringatan atau surat lain yang sejenis. Jika penanggung pajak tetap tidak melunasi utangnya maka kepadanya diterbitkan surat paksa dimana dalam surat paksa tersebut dimuat dasar penagihan, besarnya utang pajak dan perintah untuk membayar. Penyitaan dilaksanakan jika utang pajak tidak dilunasi dalam jangka waktu yang telah ditetapkan dalam surat paksa. Penyitaan dilakukan terhadap barang milik penanggung pajak baik barang bergerak maupun barang tidak bergerak. Penerapan paksa badan (gijzeling) terhadap wajib pajak yang membandel merupakan upaya Ditjen Pajak untuk meningkatkan kesadaran wajib pajak membayar pajak. Sebelum diajukan ke Menteri Keuangan Ditjen Pajak mengakji usulan paksa badan. Berdasarkan surat keputusan bersama antara Menteri Keuangan dan Kehakiman para penunggak dapat dicekal jika sudah memenuhi 12 tahap cekal yang disetujui Menteri Keuangan. Sebanyak dua tahapan dilakukan oleh Departemen Keuangan, 10 tahap berikutnya dilakukan oleh Ditjen Pajak. Penerapan paksa badan terbuktidapat meningkatkan penerimaan perpajakan. Dalam ketentuan peraturan perundangan yang baru mengenai penagihan pajak telah terdapat ketegasan dalam hal : 6 UU No 19 Tahun 2000 Pasal 1 angka 9 Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 15

16 - proses pelaksanaan penagihan pajak serta jangka waktu pelaksaan penagihan aktif. Selain itu, biaya penagihan pajak juga dipertegas dengan mendasarkan atas persentase tertentu dari hasil penjualan. - Dalam hal lelang, ditentukan pula barang-barang milik wajib pajak yang tidak boleh dilelang Permasalahan dalam piutang pajak Permasalahan dalam utang piutang pajak yang paling dirasakan oleh wajib pajak adalah permasalahan ketidakadilan bagi wajib pajak. Permasalahan ketidakadilan dalam bidang perpajakan merupakan isu yang cukup serius mengingat persoalan keadilan dapat terjadi pada tahap pemungutan, pemeriksaan, maupun keberatan dan banding oleh wajib pajak. Beberapa hal yang dapat diidentifikasikan sebagai melanggar rasa keadilan wajib pajak adalah : Apabila wajib pajak mengajukan permohonan restitusi kepada kantor pajak dan berdasarkan hasil pemeriksaan aparat pajak ternyata terjadi kurang bayar maka wajib pajak menanggung konsekuensi dikenai denda 100% dari utang pajak yang terutang. Diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak (SKP) oleh aparat pajak meskipun dalam proses pemeriksaan masih terdapat perbedaan pendapat antara wajib pajak dengan aparat pajak. Permasalahan lain adalah pada proses penetapan utang pajak yang sering diputuskan secara sepihak oleh aparat pajak. Sebagian besar sengketa pajak yang timbul karena utang pajak yang ditetapkan secara sepihak oleh fiskus tanpa memperhatikan bukti yang diajukan oleh wajib pajak. Pada proses penetapan utang pajak sering terjadi perbedaan pendapat antara wajib pajak dan aparat pajak. Perbedaan bisa terjadi karena perbedaan dalam interpretasi terhadap peraturan, perbedaan dalam melihat bukti, dsb. Apabila persengketaan hingga pengadilan maka wajib pajak harus membayar 50% dari utang pajak yang dipersengketakan. Keputusan pengadilan pajak sering memberatkan wajib pajak. Wajib pajak mempunyai hak untuk mengajukan keberatan atas utang pajak Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 16

17 tersebut kepada Direktur Jenderal Pajak. Pengajuan keberatan bersifat quasi peradilan karena pihak yang memeriksa dan memutus sengketa antara wajib pajak dengan Direktur Jenderal Pajak bukan pihak yang independen tapi pihak Direktur Jenderal Pajak sendiri. Selain itu, pengajuan keberatan tidak menunda kewajiban membayar utang pajak tersebut. Dalam asas hukum, setiap sengketa yang sedang diproses di pengadilan tidak dibenarkan adanya perbuatan hukum yang akan mempunyai akibat hukum terhadap objek yang dipersengketakan. Bila akhirnya persengketaan utang pajak tersebut dilakukan banding hingga Pengadilan Pajak maka wajib pajak diminta untuk melunasi minimal 50% dari pajak terutang agar dapat diproses permohonan bandingnya. Hal tersebut tentunya memberatkan wajib pajak Peranan DPR Selama ini pemeriksaan pajak oleh BPK terhambat oleh beberapa ketentuan untuk melaksanakan audit atas penerimaan pajak, antara lain pasal 34 UU No 6/1983 tentang Tata Cara Perpajakan yang kemudian diikuti oleh Surat Menkeu kepada BPK No.1022/MK.013/1990 yang dipertegas dengan Surat Dirjen Pajak No.S198/PJ/1998 dan No SR296/PJ/1999 perihal dokumen-dokumen perpajakan yang dapat diperiksa oleh BPK. Dengan adanya berbagai peraturan tersebut BPK tidak bisa mengaudit Ditjen Pajak tanpa ijin Menteri Keuangan sehingga BPK tidak dapat melakukan pemeriksaan pajak sesuai dengan standar BPK. BPK hanya bisa mengakses data wajib pajak asalkan wajib pajak sudah memasuki proses penyidikan yakni dalam status tersangka. Dengan peraturan-peraturan yang ada di Indonesia, menurut Ketua BPK Anwar Nasutiom BPK merupakan satu-satunya negara di dunia dimana lembaga auditnya tidak dapat mengaudit penerimaan pajak dengan alasan pajak bukan merupakan objek pemeriksaan. 7 Hal ini mengakibatkan BPK sampai sekarang tidak bisa mendapat keyakinan yang cukup mengenai wajar atau tidaknya penerimaan dan piutang pajak. 7 Harian Ekonomi Neraca, 10 Januari 2007 Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 17

18 DPR sebagai lembaga legislative tentunya dituntut untuk berperan lebih dalam membantu mengatasi persoalan tersebut. Upaya yang dapat dilakukan DPR adalah dengan membuka akses BPK secara luas terhadap perpajakan dengan memasukkan beberapa klausul RUU Pajak yang saat ini sedang dibahas di DPR. DPR berkewajiban mendukung BPK dengan berbagai produk undangundang untuk mengungkap indikasi kebobrokan di Ditjen Pajak. Masalah ini sebenarnya telah menjadi concern DPR seperti diungkapkan oleh Ketua DPR bahwa minimnya keterbukaan terhadap informasi menjadi salah satu sebab rendahnya rasio pajak. Rasio pajak terhadap Produk Domestik Bruto (PDB) hanya 13% tak sebanding dengan potensinya. Dengan keterlibatan BPK, rasionya diharapkan meningkat. 8 Salah satu upaya yang ditempuh DPR adalah dengan melakukan pembahasan amandemen UU perpajakan bersama dengan pemerintah. Pokok-pokok perubahan dalam UU Ketentuan Umum Perpajakan sehubungan dengan akses terhadap perapajakan antara lain : Menambah ketentuan untuk memperlancar pelaksanaan pemeriksaan pajak dengan menambah kewenangan pemeriksa untuk dapat melakukan penyegelan terhadap barang bergerak atau tidak bergerak. Menambah Ketentuan yang mengatur bahwa setiap instansi pemerintah, lembaga, asosiasi, dan pihak tertentu lainnya wajib memberikan data dan informasi yang berkaitan dengan perpajakan, dan apabila diperlukan Direktorat Jenderal Pajak berwenang menghimpun data dan informasi lainnya untuk kepentingan penerimaan negara Dalam rangka pengawasan perpajakan, Menteri Keuangan membentuk Komite pengawasan di bidang perpajakan dan kepabeanan. Audit oleh akuntan publik 8 DPR Dukung BPK Buka Kebocoran di Ditjen Pajak Edited by Hotsaritua Situmorang, Sumber : Investor Daily Indonesia, 10 Januari 2007 Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 18

19 Dengan semakin terbukanya akses terhadap perpajakan tersebut diharapkan BPK dapat lebih mendalam mengaudit pajak sehingga BPK memiliki keyakinan yang memadai atas niali pajak baik berupa penerimaan perpajakan maupun piutang pajak. Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 19

20 BAB III KESIMPULAN DAN SARAN 3.1. Kesimpulan Bahwa potensi piutang pajak yang besar ternyata belum dikelola secara baik dari segi teknis pencatatan akuntansi, penghapusan maupun upaya penagihannya. Dari sisi teknis pencatatan akuntansi, pengungkapan informasi piutang pajak dalam LKPP tahun 2005 kurang memadai dan tidak adanya mekanisme untuk memvalidasi pencatatan transaksi pengurang piutang pajak. Karena itu nilai piutang pajak dalam LKPP 2005 tidak dapat diyakini kewajarannya. Dari sisi penghapuasan piutang pajak, pemerintah telah memperpanjang masa daluarsa penghapusan pajak dari lima tahun menjadi sepuluh tahun. Ini berarti kesempatan untuk melakukan penagihan semakin besar. Peningkatan jumlah piutang pajak masih belum dapat diimbangi dengan kegiatan pencairannya. Karena itu perlu dilakukan tindakan penagihan pajak yang mempunyai kekuatan hukum yang memaksa Permasalahan ketidakadilan dalam bidang perpajakan merupakan isu yang cukup serius mengingat persoalan keadilan dapat terjadi pada tahap pemungutan, pemeriksaan, maupun keberatan dan banding oleh wajib pajak. BPK tidak bisa mengaudit Ditjen Pajak tanpa ijin Menteri Keuangan sehingga BPK tidak dapat melakukan pemeriksaan pajak sesuai dengan standar BPK. Hal ini mengakibatkan BPK sampai sekarang tidak bisa mendapat keyakinan yang cukup mengenai wajar atau tidaknya penerimaan dan piutang pajak Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 20

21 Selain dari kelemahan dalam teknis akuntansi pengelolaan piutang pajak, nilai pajak tidak dapat diyakini kewajarannya karena BPK terbentur pada peraturan perpajakan yang membatasi akses BPK terhadap pajak. DPR sebagai lembaga legislative tentunya dituntut untuk berperan lebih dalam membantu mengatasi persoalan tersebut. Upaya yang dapat dilakukan DPR adalah dengan membuka akses BPK secara luas terhadap 3.2. Saran perpajakan dengan memasukkan beberapa klausul RUU Pajak yang saat ini sedang dibahas di DPR. Jika piutang pajak dikelola dengan baik maka piutang tersebut dapat ditarik dan meningkatkan penerimaan negara. Agar DJP membuat kebijakan akuntansi yang formal dan tertulis terkait piutang pajak agar pengungkapan informasi pajak lebih memadai. Agar DPR memberi dukungan yang kuat terhadap BPK dalam bentuk memberikan akses yang lebih luas bagi BPK untuk mengaudit pajak dalam RUU perpajakan yang saat ini sedang dibahas di DPR. Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 21

22 REFERENSI UU Nomor 16 Tahun 2000 tentang Ketentuan Umum Perpajakan UU Nomor 19 Tahun 2000 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa PP Nomor 24 tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintah Keputusan Menteri Keuangan No.539/KMK.03/2002 tentang Perubahan Atas Keputusan Menteri Keuangan Nomor 565/KMK.04/2000 tentang Tata Cara Penghapusan Piutang Pajak dan Penetapan Besarnya Penghapusan Nota Keuangan dan RUU APBN Tahun Anggaran 2007 Laporan Hasil Pemeriksaan Atas Laporan Pemerintah Pusat Tahun 2005, Laporan Auditor Independen Laporan Keuangan Pemerintah Pusat Tahun 2004 DPR Dukung BPK Buka Kebocoran di Ditjen Pajak Edited by Hotsaritua Situmorang, Sumber : Investor Daily Indonesia, 10 Januari 2007 Artikel Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 22

23 Kajian Pengelolaan Piutang Pajak 23

24 This document was created with Win2PDF available at The unregistered version of Win2PDF is for evaluation or non-commercial use only. This page will not be added after purchasing Win2PDF.