BAB I PENDAHULUAN. kenyataannya Indonesia tidak bisa memanfaatkan berbagai potensi itu. Bisa dilihat

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Penelitian Sebagai Negara yang berkembang,sebenarnya Indonesia memiliki berbagai macam potensi untuk menjadi Negara yang lebih maju. Akan tetapi pada kenyataannya Indonesia tidak bisa memanfaatkan berbagai potensi itu. Bisa dilihat kenyataannya sekarang, di Indonesia mengalami berbagai masalah hampir di semua sektor yang ada, salah satu masalah terbesar adalah masalah di sektor ekonomi, untuk memperbaiki masalah tersebut maka pajak diharapkan bisa menjadi solusi yang efektif. Hal ini dikarenakan pajak merupakan potensi penerimaan terbesar dalam negeri. Karena pajak merupakan penerimaan langsung yang segera bisa diolah guna untuk pembiayaan berbagai macam keperluan Negara (Listyaningtyas, 2012). Kontribusi penerimaan pajak terhadap penerimaan Negara diharapkan semakin meningkat dari tahun ke tahun, seiring dengan semakin menurunnya peranan minyak dan gas bumi terhada penerimaan Negara (Munari : 2005,120). Berikut penyajian proporsi penerimaan pajak terhadap APBN tahun

2 2 Tabel 1.1 Peranan Penerimaan Pajak terhadap APBN Tahun Tahun Jumlah (dalam milyar) Anggaran APBN Pajak Persentase , ,7 99,8% , ,2 75% , ,9 75,2% , ,1 77,9% , ,0 76,8% Sumber: Departemen Keuangan, diolah oleh penulis. Peranan penerimaan pajak selalu diupayakan untuk ditingkatkan, karena merupakan sumber pendapatan dalam negeri yang lebih stabil dan dinamis. Walaupun disadari bersama dalam situasi krisis ekonomi yang melanda ekonomi Indonesia, harapan untuk peningkatan penerimaan pajak semakin sulit untuk dicapai. Peranan pajak untuk biaya pembangunan di Indonesia sudah sangat dominan melebihi porsi penerimaan dari sektor migas. Kondisi ini mencerminkan harapan yang besar bahwa pembangunan di masa yang akan datang ditentukan dari kesadaran wajib pajak dalam membayar pajak dan keefektifan serta keefisienan pungutan pajak yang dilakukan. Beban dan tanggung jawab untuk merealisasikan penerimaan Negara yang bersumber dari penerimaan pajak mengharuskan Direktorat Jenderal Perpajakan melakukan reformasi aturan-aturan di bidang perpajakan (Irma Nurmaryanti, 2012). Peningkatan penerimaan pajak dapat dilihat dari tabel 1.2 berikut :

3 3 Tabel 1.2 Realisasi Penerimaan Negara (Milyar Rupiah), Sumber Penerimaan Penerimaan Dalam Negeri Penerimaan Perpajakan Pajak Dalam Negeri Pajak Penghasilan Pajak Pertambahan Nilai Pajak Bumi dan Bangunan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Cukai Pajak Lainnya Pajak Perdagangan Internasional Bea Masuk Pajak Ekspor Penerimaan Bukan Pajak Penerimaan Sumber Daya Alam Bagian Laba BUMN Penerimaan Bukan Pajak Lainnya Pendapatan Badan Layanan Umum Hibah Jumlah Sumber : Departemen Keuangan dan Badan Pusat Statistik Republik Indonesia Periode Berdasarkan data diatas, dapat dilihat bahwa setiap tahunnya terjadi peningkatan penerimaan pajak. Pada tahun 2010 sebesar Rp milyar, tahun 2011 Rp milyar, tahun 2012 Rp milyar, tahun 2013 Rp milyar, tahun 2014 Rp milyar. Meskipun setiap tahunnya terjadi kenaikan penerimaan pajak akan tetapi di lihat dari tabel 1.1 dan tabel 1.2 bahwa target yang telah ditetapkan tidak sesuai

4 4 dengan realisasinya. Artinya, target penerimaan yang telah ditetapkan tidak tercapai. Sebenarnya penerimaan pajak bisa maksimal, akan tetapi fakta menunjukkan bahwa sebagian besar wajib pajak masih enggan membayar pajak dengan benar. Menurut Menteri Keuangan Bambang Brodjonegoro saat berbincang dengan Liputan6.com Meski jumlah penduduk 250 juta orang, yang punya Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) hanya 28 juta orang atau sedikit di atas 10 persen. Yang menyampaikan SPT rutin hanya 10 juta WP dan yang membayar penuh sesuai ketentuan cuma 900 ribu orang. Itu WP Orang Pribadi. Oleh karena itu, dalam system self assessment, keberadaan basis data perpajakan yang lengkap dan akurat sangat penting bagi Direktorat Jenderal Pajak (DJP). Data ini akan digunakan sendiri oleh Wajib Pajak untuk membuktikan bahwa perhitungan, penyetoran, dan pelaporan pajak yang dilakukan sendiri oleh Wajib Pajak sudah benar. Apabila diketahui masih salah, maka data tersebut akan digunakan sebagai dasar tindakan koreksi. ( Untuk lebih memaksimalkan penerimaan pajak, pemerintah telah mengambil langkah-langkah kebijakan agar dapat memancing kesadaran masyarakat untuk mau membayar pajak. Sebelum membuat kebijakan-kebijakan tersebut, ada beberapa hal yang harus diketahui oleh pemerintah sebagai pembuat kebijakan. Salah satunya faktor-faktor apa saja yang dapat mempengaruhi penerimaan pajak. Faktor-faktor yang dapat mempengaruhi penerimaan pajak diantaranya pemerintah, petugas pajak (fiskus), dan masyarakat yang sangat berperan penting dalam upaya mengoptimalkan penerimaan pajak (Fouktone, 2007:3). Mengingat peran masyarakat yang sangat penting diharapkan masyarakat dapat berpartisipasi dengan cara patuh dalam

5 5 membayar pajak sehingga dana pajak yang dirasakan dapat lebih luas bagi kemakmuran dan kesejahteraan masyarakat. Semua wajib pajak yang telah memenuhi persyaratan subyektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan berdasarkan self assessment, wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak untuk dicatat sebagai wajib pajak dan sekaligus untuk mendapatkan NPWP. Persyaratan Objektif adalah persyaratan bagi subjek pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan atau yang diwajibkan untuk melakukan pemotongan/pemungutan sesuai dengan ketentuan Undang-Undang PPh 1984 dan perubahannya. Wajib pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan (Casavera, 2009:4). Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) kepada setiap wajib pajak disertai dengan pelaksanaan hak dan kewajiban perpajakan. Pengesahan pemberian NPWP dilakukan dengan pemberian Surat Keterangan Terdaftar. Surat tersebut menginformasikan pemenuhan kewajiban perpajakan kepada setiap wajib pajak. Berdasarkan hasil penelitian petugas Seksi Tata Usaha Perpajakan, kewajiban perpajakan tersebut diisi dan harus dilaksanakan oleh setiap wajib pajak. Pengisian kewajiban perpajakan harus didasarkan pada ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan yang berlaku, sehingga pelaksanaan atas kewajiban perpajakan oleh setiap wajib pajak dapat mengamankan penerimaan pajak. Semakin banyak yang

6 6 diisi kewajiban perpajakan oleh wajib pajak secara benar dan tepat, penerimaan pajak meningkat (Setiawan, 2007:59). Dirjen pajak berupaya membuat wajib pajak secara sukarela membayar pajaknya terutama para wajib pajak pengusaha. Hal ini, disebabkan semakin banyaknya pengusaha memperoleh penghasilan maka akan semakin banyak fasilitas pajak yang dapat dipergunakannya. Terjadinya kehilangan potensial akibat pemberlakuan kebijakan penghapusan fiskal juga dapat diatasi. Untuk menghadapi kemungkinan tersebut, pemerintah telah mengantisipasi dan diimbangi dengan adanya penerimaan pajak yang berasal dari meningkatnya kepemilikan NPWP. Pembayaran pajak dapat diketahui dan dikejar dari setiap SPT yang disampaikan oleh WP yang memiliki NPWP. Oleh karena dalam UU PPh terbaru, pemerintah melalui Dirjen Pajak berupaya menjaring wajib pajak agar semakin banyak memiliki NPWP. Jumlah pemilik NPWP tahun 2008 yaitu sebesar 10,682, tahun 2009 sebesar 14,083, per 30 September 2010 mencapai 18,774 juta, per 28 Februari 2011 mencapai 19,410 juta wajib pajak, sampai dengan akhir tahun 2012 jumlah pemilik NPWP mencapai 22,89 juta (pajak.go.id, 30/5/2012). Selain mewajibkan masyarakat sebagai wajib pajak untuk memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), pemerintah juga perlu meningkatkan penegakan hukum lain. Penegakan hukum ini salah satunya dapat berupa pemeriksaan dan penagihan. Sistem pemeriksaan harus dapat mendorong kebenaran dan kelengkapan pelaporan penghasilan, penyerahan, pemotongan dan pemungutan serta penyetoran pajak oleh

7 7 WP (Sadhani dalam Sukirman, 2011:88). Menurut Norman dalam Salip (2006:63), pemeriksaan pajak memberikan pengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakan, yaitu dapat mencegah terjadinya penyeludupan pajak oleh WP yang diperiksa. Sebagian pihak berpendapat bahwa kegiatan pemeriksaan pajak harus pula menunjang penerimaan pajak. Pihak-pihak tersebut tidak terkecuali adalah para pemangku kebijakan dan pengambilan keputusan di Direktorat Jenderal Pajak. Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan Kementerian Keuangan (2013) setiap tahun kegiatan fungsional pemeriksa pajak juga dibebani target penerimaan pajak. Dengan kata lain, setiap pemeriksa harus menemukan adanya penyimpangan yang berakibat pajak terhutang wajib pajak yang diperiksa bertambah dan bahkan pemeriksa pajak dibebani juga pekerjaan untuk ikut mengupayakan dibayarnya pajak terhutang tersebut. Dengan membebani target penerimaan dalam kegiatan pemeriksaan pajak, seolah-olah mengatakan bahwa semua Wajib Pajak yang diperiksa potensial tidak patuh. Direktorat Jenderal Pajak mengungkapkan jumlah ideal pemeriksa pajak agar bisa melakukan pemeriksaan secara menyeluruh adalah sebanyak pemeriksa. Hingga Juni 2010 masih berjumlah Jadi masih ada selisih sekitar orang atau 45,22 persen dari jumlah ideal pemeriksa. Di awal tahun 2010 lalu, aparat pajak jumlahnya hanya Hingga akhir Juni 2010, jumlah aparat pemeriksa pajak sebanyak orang. Dari jumlah tersebut sebagian besar pemeriksa terkonsentrasi

8 8 di pulau Jawa yaitu sebanyak orang atau 64,88 persen dari jumlah pemeriksa. Sementara jumlah pemeriksa selesai per juni 2010 sebanyak pemeriksaan menghasilkan penerimaan pajak sebesar Rp 1,241 triliun dan jumlah lebih bayar yang di klaim wajib pajak tapi berhasil dipertahankan oleh pemeriksa (refund discrepancy) sebesar Rp 3,58 triliun. Sampai akhir tahun ditargetkan pemeriksaan pajak sebesar Rp 9 triliun, dengan jumlah aparat yang minim tersebut membuat pemeriksaan pajak tidak terperiksa seluruhnya. Dari total sekitar 16 juta wajib pajak, sebanyak 13 juta merupakan wajib pajak dari perusahaan sehingga menyisakan 3 juta wajib pajak yang menjadi objek pemeriksaan. (Detik, 2010). Kesadaran dan kepatuhan memenuhi kewajiban perpajakan tidak hanya tergantung kepada masalah-masalah teknis yang menyangkut metode pemungutan, tarif pajak, teknis pemeriksaan, penyidikan, penerapan sanksi sebagai perwujudan pelaksanaan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dan pelayanan kepada Wajib Pajak selalu pihak pemberi dana bagi Negara dalam hal membayar pajak (Siti Kurnia Rahayu, 2010). Menurut Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor 08/PJ-75/2002 tentang pemeriksaan untuk tujuan penagihan pajak, yang menyatakan bahwa untuk mendapatkan dan melengkapi data tentang harta kekayaan Wajib Pajak dapat dilaksanakan pemeriksaan untuk tujuan penagihan pajak.

9 9 Direktorat Jenderal Pajak mengakui, saat ini kemampuan pegawainya dalam melakukan penagihan piutang atau tunggakan pajak masih sangat kurang. Terutama untuk menghadapi Wajib Pajak yang bersikap preman. Kapasitas harus dapat ditingkatkan seperti juru sita, dan seksi penagihan di area yang SDMnya masih kurang. Saat ini posisi tunggakan pajak atau piutang pajak masih mencapai 48 triliun. Hanya saja, dari jumlah tersebut cuma 29 triliun yang masih bisa ditagih. Ada beberapa kesulitan dalam penagihan piutang pajak seperti kenakalan Wajib Pajak yang berutang, berupa Wajib Pajak yang kabur hingga asset mereka yang sudah habis sehingga tidak dapat disita (Detik, 2012). Hingga 31 Desember 2014 diketahui tunggakan pajak mencapai 67,7 triliun ( Penagihan pajak dilakukan agar Wajib Pajak melunasi utang pajaknya seperti yang diungkapkan Mardiasmo (2011) Penagihan Pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahu surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita. Berdasarkan penelitian-penelitian terdahulu yang menguji tentang penerimaan pajak, penelitian ini merupakan implikasi dari penelitian yang dilakukan oleh Marisa Herryanto dan Agus Arianto Toli (2013). Adapun perbedaan penelitian ini dengan penelitian sebelumnya yaitu:

10 10 1. Pada penelitian Marisa Herryanto dan Agus Arianto Toli (2013) menggunakan kesadaran wajib pajak, kegiatan sosialisasi dan pemeriksaan pajak sebagai variabel independen. Sedangkan penelitian ini adanya perubahan variabel pada penelitian Marisa Herryanto dan Agus Arianto Toli (2013) yaitu pada variabel kesadaran wajib pajak dan kegiatan sosialisasi menjadi kewajiban kepemilikan NPWP, pemeriksaan pajak dan penagihan pajak. 2. Sampel yang digunakan penelitian sebelumnya adalah data per bulan dari tahun 2008 sampai dengan tahun 2011 berupa angka yang diperoleh dari KPP Pratama Surabaya Sawahan sedangkan penelitian ini menggunakan data per bulan dari tahun 2010 sampai 2014 pada KPP Pratama Majalaya Bandung. Mengacu pada uraian diatas, maka peneliti tertarik untuk melakukan penelitian mengenai pengaruh kewajiban kepemilikan NPWP, pemeriksaan pajak dan penagihan pajak terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Majalaya Bandung. Dengan menggunakan beberapa variabel yang berbeda dengan penelitian sebelumnya diharapkan dapat memberikan pengetahuan atau gambaran tentang pengaruh kewajiban kepemilikan NPWP, pemeriksaan pajak dan penagihan pajak terhadap penerimaan pajak. Untuk itu penulis melakukan penelitian yang berjudul

11 11 Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP, Pemeriksaan Pajak dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak (Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Majalaya Bandung) 1.2 Rumusan Masalah Berdasarkan beberapa hal yang diuraikan dalam alasan pemilihan judul, maka dirumuskan permasalahan sebagai berikut: 1. Bagaimana pengaruh kewajiban kepemilikan NPWP secara parsial terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Majalaya Bandung? 2. Bagaimana pengaruh pemeriksaan pajak secara parsial terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Majalaya Bandung? 3. Bagaimana pengaruh penagihan pajak secara parsial terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Majalaya Bandung? 4. Bagaimana pengaruh kewajiban kepemilikan NPWP dan pemeriksaan pajak secara simultan terhadap penerimaan pajak penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Majalaya Bandung

12 Maksud dan Tujuan Penelitian Maskud penelitian ini adalah untuk menganalisis dan memberikan penjelasan mengenai Pengaruh Kepemilikan NPWP dan Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Majalaya Bandung. Sedangkan tujuan dari penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Untuk mengetahui Pengaruh kewajiban kepemilikan NPWP secara parsial terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Majalaya Bandung. 2. Untuk mengetahui Pengaruh pemeriksaan pajak secara Parsial terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Majalaya Bandung. 3. Untuk mengetahui Pengaruh penagihan pajak secara Parsial terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Majalaya Bandung. 4. Untuk mengetahui pengaruh kewajiban kepemilikan NPWP, pemeriksaan pajak dan penagihan pajak secara simultan terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Majalaya Bandung. 1.4 Kegunaan Penelitian bagi: Penelitian yang dilakukan penulis ini diharapkan dapat memberikan kegunaan

13 13 1. Penulis Diharapkan penelitian ini dapat memperluas pengetahuan dan wawasan peneliti tentang Pengaruh kewajiban kepemilikan NPWP, pemeriksaan pajak dan penagihan Pajak terhadap Penerimaan Pajak di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Majalaya Bandung. 2. Manfaat bagi pembaca a. Diharapkan dapat menambah wawasan mengenai aspek-aspek perpajakan b. Sebagai bahan referensi, sumbangan bagi peneliti lain yang berkeinginan melakukan pengamatan secara mendalam, khususnya pada kajian atau permasalahan yang serupa. 3. Manfaat bagi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Untuk memberikan evaluasi dan masukan yang dapat berguna mengenai bagaimana pengaruh kewajiban kepemilikan NPWP, pemeriksaan pajak dan penagihan pajak terhadap penerimaan pajak yang telah dilakukan. 4. Bagi pihak-pihak lain Hasil penelitian yang penulis lakukan diharapkan dapat memberikan manfaat dan informasi atau sumbangan pemikiran bagi pihak-pihak lain yang berkepentingan.

14 Lokasi dan Waktu Penelitian Peneliti melakukan penelitian di Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP) Majalaya Bandung. Peneliti mengolah data sekunder pada KPP Pratama Majalaya Bandung. Peneliti melakukan penelitian dari Agustus 2015 sampai dengan selesai.