ANALISIS PENATAUSAHAAN DAN PERHITUNGAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN SEKTOR PERTAMBANGAN UNTUK PERTAMBANGAN MINERAL DAN BATUBARA TAHUN PAJAK 2013

Transkripsi

1 ANALISIS PENATAUSAHAAN DAN PERHITUNGAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN SEKTOR PERTAMBANGAN UNTUK PERTAMBANGAN MINERAL DAN BATUBARA TAHUN PAJAK 2013 Disusun oleh: Deddy Arief Setiawan ABSTRAK Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) Pertambangan Mineral dan Batubara semakin meningkat dari tahun ke tahun dan menjadi penyumbang terbesar keseluruhan penerimaan PBB pada Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). Penatausahaan dan perhitungan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara mulai dilakukan di tahun Tahun sebelumnya PBB Pertambangan Mineral dan Batubara terdiri atas tiga objek PBB, yaitu objek PBB Sektor Pertambangan Non Migas selain Pertambangan Energi Panas Bumi dan Galian C; objek PBB Sektor Pertambangan Non Migas Galian C; dan objek PBB sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama. Ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang terkait dengan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara, yaitu Peraturan Direktur Jenderal Pajak nomor PER-32/PJ/2012, Keputusan Direktur Jenderal Pajak nomor KEP-132/PJ/2013, dan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor SE-64/PJ/2012. Dokumentasi penatausahaan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara meliputi Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP), Lampiran Surat Pemberitahuan Objek Pajak (LSPOP), dan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT). Penatausahaan tersebut dijalankan sesuai prosedur yang telah ditentukan oleh Direktorat Jenderal Pajak. Perhitungan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara meliputi penetapan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara pada Areal Onshore, Areal Offshore, dan Tubuh Bumi. Penetapan tersebut sesuai dengan pengumpulan data masukan yang dilaksanakan oleh Direktorat Jenderal Pajak. Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PBB Pertambangan Mineral dan Batubara meliputi Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) Bumi dan Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) Bangunan yang telah dibuatkan Bagan SPPT untuk Areal Onshore, SPPT untuk Areal Offshore, dan SPPT untuk Tubuh Bumi. Agar perhitungan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara tidak menimbulkan penafsiran yang berbeda-beda, Direktorat Jenderal Pajak harus membuat buku panduan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku Kata Kunci: PBB Pertambangan Mineral dan Batubara. Berdasarkan Nota Keuangan dan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Tahun Anggaran 2012 ( penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) cenderung meningkat dalam periode tahun 2006 s.d. 2010, yaitu pada tahun tahun 2006 sebesar Rp. 20,9 triliun menjadi Rp. 28,6 triliun pada tahun Penyumbang penerimaan PBB terbesar dalam lima tahun terakhir adalah PBB pertambangan, PBB perkotaan, dan PBB pedesaan. PBB pertambangan merupakan penyumbang terbesar dengan kontribusi rata-rata sebesar 65,8 persen dan nilainya cenderung meningkat. Data selengkapnya mengenai perkembangan PBB tahun 2006 s.d dapat dilihat dibawah ini.

2 Perkembangan Pajak Bumi Dan Bangunan, *) (triliun rupiah) Berdasarkan data dan informasi mengenai pertumbuhan penerimaan PBB Pertambangan tersebut, pemerintah dalam hal ini Direktorat Jenderal Pajak (DJP) telah melakukan penataan PBB Pertambangan Minyak dan Gas Bumi serta Panas Bumi pada tahun 2012 dan berlanjut tahun 2013, sedangkan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara baru dilakukan tahun Penatausahaan dan perhitungan PBB Pertambangan baik PBB Pertambangan Minyak dan Gas Bumi serta Panas Bumi, dan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara memiliki perbedaan dengan tahun-tahun sebelumnya dan sulit dilaksanakan, maka penulis tertarik untuk melakukan analisis penatausahaan dan perhitungan objek PBB Pertambangan. Namun, ruang lingkupnya penelitian ini hanya meliputi PBB Pertambangan Mineral dan Batubara. Metode penelitian menggunakan analisis deskriptif dengan metode kasus (Kuncoro, 2003). Metode kasus lebih sering digunakan untuk menemukan ide-ide baru mengenai hubungan antarvariabel, yang kemudian diuji lebih mendalam dalam penelitian eksploratif. Ide tersebut bersumber dari pelaksanaan peraturan perundang-undangan perpajakan dan peraturan tersebut sebagai metode pengumpulan data. DASAR HUKUM PBB PERTAMBAGAN MINERAL DAN BATUBARA Sebelum tahun 2013 PBB Pertambangan Mineral dan Batubara terbagi menjadi tiga objek PBB, yaitu: a. Objek PBB Sektor Pertambangan Non Migas selain Pertambangan Energi Panas Bumi dan Galian C; b. Objek PBB Sektor Pertambangan Non Migas Galian C; dan c. Objek PBB sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama. Rincian Objek PBB Pertambangan Mineral dan Batubara yang terdiri atas tiga objek PBB tersebut diatas dapat dilihat dibawah ini. Page 2

3 Rincian Objek PBB Pertambangan Mineral dan Batubara Objek PBB Pertambangan Non Minyak dan Gas selain Pertambangan Energi Panas Bumi dan Galian C Objek PBB Pertambangan Non Minyak dan Gas Galian C Objek PBB Pertambangan Perjanjian Pengusahaan Pertambangan Batubara Objek PBB Pertambangan Mineral dan Batubara Objek PBB Sektor Pertambangan Non Migas Galian C ( berdasarkan Pasal 63 ayat (2) Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2001 tentang Pajak Daerah, diatur bahwa bahan Galian Golongan C sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) meliputi: Asbes; Batu Tulis; Batu Setengah Permata; Batu Kapur; Batu Apung; Batu Permata; Bentonit; Dolomit; Feldspar; Garam Batu (Halite); Grafit; Granit/Andesit; Gips; Kalsit; Kaolin; Leusit; Magnesit; Mika; Marmer; Nitrat; Opsidien; Oker; Pasir Dan Kerikil; Pasir Kuarsa; Perlit; Phospat; Talk; Tanah Serap (Fullers Earth); Tanah Diatome; Tanah Liat; Tawas (Alum); Tras; Yarosif; Zeolit; Basal; Trakkit. Ketentuntan tersebut selaras dengan Pasal 57 ayat (1) Undang-undang Nomor 28 Tahun 2009 tetang Pajak Daerah dan Retribusai Daerah, diatur bahwa Objek Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan adalah kegiatan pengambilan Mineral Bukan Logam dan Batuan yang meliputi: asbes; batu tulis; batu setengah permata; batu kapur; batu apung; batu permata; bentonit; dolomit; feldspar; garam batu (halite); grafit; granit/andesit; gips; kalsit; kaolin; leusit; magnesit; mika; marmer; nitrat; opsidien; oker; pasir dan kerikil; pasir kuarsa; perlit; phospat; talk; tanah serap (fullers earth); tanah diatome; tanah liat; tawas (alum); tras; yarosif; zeolit; basal; trakkit; dan Mineral Bukan Logam dan Batuan lainnya sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan. Sejarah ketentuan peraturan perpajakan objek PBB Pertambangan Mineral dan Batubara yang meliputi ketiga objek PBB tersebut diatas menjadi bagian yang terpenting untuk dijelaskan sebelum memberikan ulasan landasan teori berdasarkan dasar hukum objek PBB Pertambangan Mineral dan Batubara. Sejarah tersebut dapat dilihat dibawah ini. Page 3

4 Sejarah Ketentuan Peraturan Perpajakan Objek PBB Pertambangan Mineral dan Batubara Objek PBB Pertambangan Non Minyak dan Gas selain Pertambangan Energi Panas Bumi dan Galian C 1. KEP-16/PJ/ SE-26/PJ.6/1999 jo. SE- 47/PJ.6/ SE-48/PJ/2011 Objek PBB Pertambangan Non Minyak dan Gas Galian C 1. KEP-16/PJ/ SE-27/PJ.6/1999 Objek PBB Pertambangan Mineral dan Batubara 1. PER-32/PJ/ KEP-132/PJ/ SE-64/PJ/2012 Objek PBB Pertambangan Perjanjian Pengusahaan Pertambangan Batubara Tahun Pajak 2013 KEP-16/PJ/1998 Dasar hukum pemajakan Objek Pajak PBB Pertambangan Mineral dan Batubara tahun 2013 sebagai bahan pertimbangan meliputi: a. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor 49, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3262) sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor 62, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4999); b. Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1985 Nomor 68, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3312) sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1994 (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1994 Nomor 62, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3569); c. Undang-Undang Nomor 4 Tahun 2009 tentang Pertambangan Mineral dan Batubara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor 4, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4959); Page 4

5 d. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor 130, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5049); e. Peraturan Pemerintah Nomor 22 Tahun 2010 tentang Wilayah Pertambangan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2010 Nomor 28, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5110); f. Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2010 tentang Pelaksanaan Kegiatan Usaha Pertambangan Mineral dan Batubara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2010 Nomor 29, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5111); g. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 150/PMK.03/2010 tentang Klasifikasi dan Penetapan Nilai Jual Objek Pajak sebagai Dasar Pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan; h. Peraturan Menteri Energi dan Sumber Daya Mineral Nomor 17 Tahun 2010 tentang Tata Cara Penetapan Harga Patokan Penjualan Mineral dan Batubara; i. Peraturan Menteri Energi dan Sumber Daya Mineral Nomor 12 Tahun 2011 tentang Tata Cara Penetapan Wilayah Usaha Pertambangan dan Sistem Informasi Wilayah Pertambangan Mineral dan Batubara KAJIAN TEORI Objek Pajak, Subjek Pajak dan Wajib Pajak Objek pajak PBB Pertambangan Mineral dan Batubara adalah bumi dan/atau bangunan yang berada di dalam kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertambangan mineral dan batubara. Bumi pada Objek pajak PBB Pertambangan Mineral dan Batubara terdiri dari: a. Permukaan bumi, meliputi: 1) tanah dan/atau perairan pedalaman (onshore), terdiri dari Areal Produktif, Areal Belum Produktif yang meliputi Areal Cadangan Produksi dan Areal Belum Dimanfaatkan, Areal Tidak Produktif, Areal Emplasemen, dan Areal Pengaman; 2) perairan lepas pantai (offshore). Permukaan bumi tersebut digunakan untuk kegiatan eksplorasi dan/atau operasi produksi. Kegiatan eksplorasi merupakan tahapan kegiatan usaha pertambangan untuk memperoleh informasi secara terperinci dan teliti tentang lokasi, bentuk, dimensi, sebaran, kualitas, dan sumber daya terukur dari bahan galian, serta informasi mengenai lingkungan sosial dan lingkungan hidup. Kemudian, kegiatan operasi produksi merupakan tahapan kegiatan usaha pertambangan yang meliputi konstruksi, penambangan, pengolahan, pemurnian, termasuk pengangkutan dan penjualan, serta sarana pengendalian dampak lingkungan sesuai dengan hasil studi kelayakan. Pengertian areal permukaan bumi pada onshore meliputi areal produktif adalah areal yang dimanfaatkan untuk kegiatan penambangan yang sedang dilakukan pengambilan galian tambang; areal cadangan produksi adalah areal yang dimanfaatkan untuk kegiatan penambangan, tetapi belum dilakukan pengambilan galian tambang; areal belum dimanfaatkan adalah areal yang belum dimanfaatkan untuk kegiatan penambangan atau areal yang sedang dilakukan kegiatan penyelidikan umum, eksplorasi dan/atau studi kelayakan; areal tidak produktif adalah areal yang sama sekali tidak dapat diusahakan untuk kegiatan penambangan, atau areal yang telah selesai diusahakan; areal emplasemen adalah areal yang di atasnya dimanfaatkan untuk bangunan dan/atau pekarangan serta fasilitas penunjangnya; dan areal pengaman adalah areal yang dimanfaatkan sebagai pendukung dan pengaman kegiatan usaha pertambangan. Page 5

6 b. Tubuh bumi yang berada di bawah permukaan bumi, berupa Tubuh Bumi Eksplorasi atau Tubuh Bumi Operasi Produksi, yaitu Tubuh Bumi Eksplorasi adalah tubuh bumi yang memiliki potensi hasil produksi galian tambang berupa sumber daya mineral atau batubara; dan Tubuh Bumi Operasi Produksi adalah tubuh bumi yang telah menghasilkan hasil produksi galian tambang berupa mineral atau batubara. Bangunan pada objek pajak PBB Pertambangan Mineral dan Batubara adalah konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau perairan. Kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertambangan mineral dan batubara tersebut meliputi: a. wilayah izin pertambangan atau wilayah pertambangan sejenis; dan b. wilayah di luar wilayah izin pertambangan atau wilayah pertambangan sejenis yang merupakan satu kesatuan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertambangan mineral dan batubara. Wilayah pertambangan adalah wilayah yang memiliki potensi mineral dan/atau batubara dan tidak terikat dengan batasan administrasi pemerintahan yang merupakan bagian dari tata ruang nasional. Wilayah izin pertambangan adalah wilayah pertambangan yang diberikan kepada pemegang izin pertambangan untuk kegiatan usaha pertambangan yang meliputi Wilayah Izin Usaha Pertambangan (WIUP), Wilayah Izin Usaha Pertambangan Khusus (WIUPK), atau Wilayah Pertambangan Rakyat (WPR). Wilayah Izin Usaha Pertambangan adalah wilayah yang diberikan kepada pemegang Izin Usaha Pertambangan. Wilayah Izin Usaha Pertambangan Khusus adalah wilayah yang diberikan kepada pemegang Izin Usaha Pertambangan Khusus. Wilayah Pertambangan Rakyat adalah bagian dari wilayah pertambangan tempat dilakukan kegiatan usaha pertambangan rakyat. Wilayah pertambangan sejenis adalah wilayah pertambangan yang telah diberikan kepada pemegang kontrak karya atau perjanjian karya pengusahaan pertambangan batubara yang masih berlaku. Subjek pajak PBB Pertambangan Mineral dan Batubara adalah orang atau badan yang secara nyata mempunyai suatu hak atas bumi, dan/atau memperoleh manfaat atas bumi, dan/atau memiliki, menguasai, dan/atau memperoleh manfaat atas bangunan, atas objek pajak PBB Pertambangan Mineral dan Batubara. Subjek pajak tersebut yang dikenakan kewajiban membayar PBB Pertambangan Mineral dan Batubara menjadi Wajib Pajak PBB Pertambangan Mineral dan Batubara. Pengenaan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara 1. Pendaftaran dan Pendataan Sarana pendataan objek pajak PBB Pertambangan Mineral dan Batubara adalah pengisian Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP) dan Lampiran Surat Pemberitahuan Objek Pajak (LSPOP) dengan jelas, benar, dan lengkap, serta dilampiri peta. Surat Pemberitahuan Objek Pajak PBB Mineral dan Batubara adalah surat yang digunakan oleh subjek pajak atau Wajib Pajak untuk melaporkan data objek pajak sektor pertambangan untuk pertambangan mineral dan batubara ke Direktorat Jenderal Pajak. Lampiran Surat Pemberitahuan Objek Pajak PBB Mineral dan Batubara adalah formulir yang digunakan oleh subjek pajak atau Wajib Pajak untuk melaporkan data rinci objek pajak sektor pertambangan untuk pertambangan mineral dan batubara. Surat Pemberitahuan Objek Pajak PBB Pertambangan Mineral dan Batubara digunakan untuk jenis sub sektor onshore, offshore, dan tubuh bumi, serta harus ditandatangani oleh subjek pajak atau Wajib Pajak, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan subjek pajak atau Wajib Pajak, harus dilampiri dengan surat kuasa khusus. Lampiran Surat Pemberitahuan Objek Pajak PBB Pertambangan Mineral dan Batubara terdiri dari: a. LSPOP untuk objek pajak permukaan bumi, meliputi: Page 6

7 1. LSPOP untuk onshore (kode L01-41) yang rincian objek pajak Bumi adalah sebagai berikut: a). Areal Objek Pajak Onshore 1). Areal Produktif 2). Areal Belum Produktif (a). Areal Cadangan Produksi (b). Areal Belum Dimanfaatkan 3). Areal Tidak Produktif 4). Areal Emplasemen 5). Areal Pengaman b). Areal Objek Pajak di luar wilayah izin pertambangan atau wilayah pertambangan sejenis c). Areal Lainnya Areal Objek Pajak Onshore merupakan areal onshore di dalam wilayah izin pertambangan yang merupakan objek pajak PBB Mineral dan Batubara. Areal Objek Pajak di luar wilayah izin pertambangan atau wilayah pertambangan sejenis merupakan areal onshore di luar wilayah izin pertambangan/wilayah pertambangan sejenis yang merupakan objek pajak PBB Pertambangan Mineral dan Batubara. Areal Lainnya merupakan areal onshore dalam wilayah izin pertambangan yang dikuasai oleh pihak ketiga dan dikenakan PBB sektor lainnya, atau objek pajak yang tidak dikenakan PBB sesuai Pasal 3 ayat (1) Undang-undang PBB. 2. LSPOP untuk offshore (kode L01-42) yang rincian objek pajak Bumi adalah sebagai berikut: a). Areal Objek Pajak Offshore b). Areal Objek Pajak di luar wilayah izin pertambangan atau wilayah pertambangan sejenis c). Areal Lainnya Areal Objek Pajak Offshore merupakan areal Offshore atau laut di dalam wilayah izin pertambangan yang merupakan objek pajak PBB Mineral dan Batubara. Areal Objek Pajak di luar wilayah izin pertambangan atau wilayah pertambangan sejenis merupakan areal Offshore atau laut di luar wilayah izin pertambangan/wilayah pertambangan sejenis yang merupakan objek pajak PBB Pertambangan Mineral dan Batubara. Areal Lainnya merupakan areal Offshore dalam wilayah izin pertambangan yang dikuasai oleh pihak ketiga dan dikenakan PBB sektor lainnya, atau objek pajak yang tidak dikenakan PBB sesuai Pasal 3 ayat (1) Undang-undang PBB. b. LSPOP untuk objek pajak bangunan meliputi: 1. LSPOP untuk bangunan umum (kode L02-41) yang rincian objek pajak Bangunan adalah sebagai berikut: a). Perumahan b). Perkantoran c). Pabrik d). Toko/Apotik/Ruko e). RS/Klinik f). Olahraga/Rekreasi g). Hotel/Resto/Wisma h). Bengkel/Gudang i). Gedung Pertemuan j). Bangunan Pabrik Page 7

8 k). Apartemen/Kondominium l). Pompa Bensin (Kanopi) m). Tangki Minyak n). Gedung Sekolah o). Lain-lain 2. LSPOP untuk bangunan khusus (kode L02-42) yang rincian objek pajak Bangunan adalah sebagai berikut: a). Jalan yang diperkeras di lokasi penambangan dan/atau dalam komplek b). Dermaga/Pelabuhan Khusus c). Landasan pesawat terbang d). Cerobong e). Conveyor f). Pipa g). Silo h). Tangki i). Kilang j). Lain-lain c. LSPOP untuk objek pajak tubuh bumi meliputi: 1. LSPOP untuk tubuh bumi eksplorasi (kode L03-41) yang rincian objek pajak Tubuh Bumi adalah luas total wilayah izin pertambangan atau wilayah pertambangan sejenis dengan tahapan kegiatan usaha pertambangan yang meliputi: a). Eksplorasi yang terdiri atas penyelidikan umum, eksplorasi, perpanjangan eksplorasi, dan studi kelayakan. b). Operasi Produksi yang terdiri atas konstruksi dan penambangan. LSOP ini berisi data galian tambang Batubara terdiri atas jenis batubara dan kualitas dan harga jual setahun; Mineral Logam terdiri atas bentuk produksi dan hasil produksi; dan Mineral Bukan Logam atau Batuan terdiri atas bentuk produksi dan hasil produksi. 2. LSPOP untuk tubuh bumi operasi produksi (kode L03-42) yang rincian objek pajak Tubuh Bumi adalah biaya produksi galian tambang Biaya Pengupasan Lapisan Tanah, Biaya Pengambilan Hasil Produksi Galian Tambang, Biaya Pengolahan dan/atau Pemurnian Hasil Produksi Galian Tambang, dan Biaya Pengangkutan Hasil Produksi Galian Tambang. Penyampaian SPOP dan LSPOP PBB Pertambangan Mineral dan Batubara berdasarkan jenis sub sektor meliputi: a. SPOP jenis sub sektor onshore dilampiri dengan LSPOP untuk onshore dan LSPOP untuk objek pajak bangunan. b. SPOP jenis sub sektor offshore dilampiri dengan LSPOP untuk offshore dan LSPOP untuk objek pajak bangunan. c. SPOP jenis sub sektor tubuh bumi dilampiri dengan LSPOP untuk objek pajak tubuh bumi Kantor Pelayanan Pajak Pratama menyampaikan SPOP dan LSPOP kepada subjek pajak atau Wajib Pajak paling lambat tanggal 31 Januari tahun pajak. Subjek pajak atau Wajib Pajak tersebut harus menyampaikan SPOP dan LSPOP ke Kantor Pelayanan Pajak Pratama paling lama 30 (tiga puluh) hari setelah tanggal diterimanya SPOP dan LSPOP oleh subjek pajak atau Wajib Pajak. Page 8

9 2. Penilaian Penilaian objek PBB Pertambangan Mineral dan Batubara dalam rangka penentuan besarnya nilai bumi per meter persegi dan/atau nilai bangunan per meter persegi adalah sebagai berikut: a. Nilai bumi per meter persegi: 1). Permukaan Bumi Nilai bumi per meter persegi untuk permukaan bumi merupakan hasil pembagian antara total nilai permukaan bumi dengan total luas areal objek pajak yang dikenakan. Total nilai permukaan bumi merupakan jumlah dari perkalian luas masing- masing areal objek pajak yang dikenakan dengan nilai bumi per meter persegi masing-masing areal objek pajak dimaksud, tidak termasuk areal produktif. Tata cara menentukan nilai bumi per meter persegi masing-masing areal adalah sebagai berikut: a). untuk Areal Belum Dimanfaatkan dan Areal Emplasemen, melalui tahapan: (1). melakukan pengumpulan data pembanding berupa objek sejenis; (2) melakukan analisis terhadap data pembanding tersebut untuk menentukan nilai bumi per meter persegi dari masing-masing data pembanding; (3) menentukan nilai indikasi rata-rata bumi per meter persegi. Nilai indikasi rata-rata bumi per meter persegi untuk Areal Belum Dimanfaatkan dan Areal Emplasemen tersebut merupakan nilai bumi per meter persegi untuk Areal Belum Dimanfaatkan dan Areal Emplasemen. b) untuk Areal Cadangan Produksi, Areal Tidak Produktif, dan Areal Pengaman, ditentukan dengan cara melakukan penyesuaian terhadap nilai bumi per meter persegi untuk Areal Belum Dimanfaatkan. c) untuk Areal Offshore, menggunakan nilai bumi per meter persegi yang ditetapkan dalam Keputusan Direktur Jenderal Pajak. 2). Tubuh Bumi Eksplorasi Nilai bumi per meter persegi untuk tubuh bumi eksplorasi menggunakan nilai bumi per meter persegi yang ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak. 3). Tubuh Bumi Operasi Produksi a). b). Nilai bumi per meter persegi untuk tubuh bumi operasi produksi merupakan hasil pembagian antara nilai bumi untuk tubuh bumi operasi produksi dengan luas wilayah izin pertambangan. Nilai bumi untuk tubuh bumi operasi produksi ditentukan sebesar hasil bersih produksi galian tambang dalam satu tahun sebelum tahun pajak dikalikan dengan Angka Kapitalisasi. b. Nilai bangunan per meter persegi 1). Nilai bangunan per meter persegi merupakan hasil pembagian antara total nilai bangunan dengan total luas bangunan. 2). Total nilai bangunan merupakan jumlah nilai bangunan masing-masing bangunan. 3). Nilai bangunan masing-masing bangunan ditentukan sebesar biaya pembangunan baru setelah dikurangi penyusutan. Page 9

10 Tata cara penetapan PBB Mineral dan Batubara menurut ketentuan Kontrak Karya atau Perjanjian Karya Pengusahaan Pertambangan Batubara ditetapkan sesuai dengan ketentuan dalam Kontrak Karya atau Perjanjian Karya Pengusahaan Pertambangan Batubara, yang masih berlaku. Penilaian objek PBB Pertambangan Mineral dan Batubara terkait dengan tiga ketentuan yang berlaku, yaitu: a. Peraturan Pemerintah Nomor 25 Tahun 2002 tentang Penetapan Besarnya Nilai Jual Kena Pajak untuk Penghitungan Pajak bumi dan Bangunan. Pasal 1, diatur bahwa besarnya Nilai Jual Kena Pajak sebagai dasar penghitungan pajak yang terutang sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (3) Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985 tentang Pajak dan Bangunan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1994, ditetapkan untuk : a. obyek pajak dan perkebunan, kehutanan dan pertambangan sebesar 40 % (empat puluh persen ) dari Nilai jual Objek Pajak; b. objek pajak lainnya: sebesar 40 % ( empat puluh persen ) dari Nilai Jual Objek Pajak apabila Nilai Jual Objek Pajaknya Rp ,00 (satu milyar rupiah ) atau lebih; sebesar 20 % (dua puluh persen ) dari Nilai Jual Objek Pajak apabila Nilai Jual Pajak Objeknya kurang dari Rp ,00 (satu milyar rupiah). b. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 150/PMK.03/2010 tentang Klasifikasi dan Penetapan Nilai Jual Objek Pajak Sebagai Dasar Pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan. Pasal 2 ayat (1), Klasifikasi NJOP Bumi untuk Objek Pajak Sektor Perkebunan, Objek Pajak Sektor Perhutanan, dan Objek Pajak Sektor Pertambangan adalah sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran I huruf A Peraturan Menteri Keuangan ini, yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari Peraturan Menteri Keuangan ini. Pasal 2 ayat (2), dalam hal nilai jual Bumi untuk Objek Pajak Sektor Perkebunan, Objek Pajak Sektor Perhutanan, dan Objek Pajak Sektor Pertambangan lebih besar dari nilai jual tertinggi Klasifikasi NJOP Bumi yang tercantum dalam Lampiran I huruf A Peraturan Menteri Keuangan ini sebagaimana dimaksud pada ayat (1), nilai jual Bumi tersebut ditetapkan sebagai NJOP Bumi. Pasal 2 ayat (3), Klasifikasi NJOP Bangunan untuk Objek Pajak Sektor Perkebunan, Objek Pajak Sektor Perhutanan, dan Objek Pajak Sektor Pertambangan adalah sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran I huruf B Peraturan Menteri Keuangan ini, yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari Peraturan Menteri Keuangan ini. Pasal 2 ayat (3), dalam hal nilai jual Bangunan untuk Objek Pajak Sektor Perkebunan, Objek Pajak Sektor Perhutanan, dan Objek Pajak Sektor Pertambangan lebih besar dari nilai jual tertinggi Klasifikasi NJOP Bangunan yang tercantum dalam Lampiran I huruf B Peraturan Menteri Keuangan ini sebagaimana dimaksud pada ayat (3), nilai jual Bangunan tersebut ditetapkan sebagai NJOP Bangunan. c. Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-132/PJ/2013 tentang Nilai Bumi Per Meter Persegi untuk Areal Offshore, Nilai Bumi Per Meter Persegi untuk Tubuh Bumi Eksplorasi, dan Angka Kapitalisasi, untuk Penentuan Besarnya Nilai Jual Objek Pajak Pajak Bumi dan Bangunan Sektor Pertambangan untuk Pertambangan Minyak Bumi, Gas Bumi, dan Panas Bumi dan Pertambangan Mineral dan Batubara Tahun Pajak KESATU: Nilai bumi per meter persegi untuk areal offshore pertambangan minyak bumi, gas bumi dan panas bumi dan pertambangan mineral dan batubara ditetapkan sebesar Rp ,00 (sebelas ribu dua ratus empat rupiah). Page 10

11 KEDUA: Nilai bumi per meter persegi untuk tubuh bumi eksplorasi pertambangan minyak bumi, gas bumi dan panas bumi dan pertambangan mineral dan batubara ditetapkan sebesar sebesar Rp140,00 (seratus empat puluh rupiah). KETIGA: Angka kapitalisasi untuk : 1. Pertambangan minyak bumi dan gas bumi, serta panas bumi sebesar 10,04 (sepuluh koma nol empat); 2. Pertambangan mineral sebesar 8,20 (delapan koma dua puluh); 3. Pertambangan batubara sebesar 10,25 (sepuluh koma dua puluh lima). Penetapan dan Pengadministrasian Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT) Penetapan dan Pengadministrasian Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT) PBB Pertambangan Mineral dan Batubara meliputi kegiatan sebagai berikut: a. Berdasarkan SPOP dan LSPOP, Kantor Pelayanan Pajak Pratama: 1). melakukan penelitian kelengkapan SPOP dan LSPOP; 2). melakukan perekaman SPOP dan LSPOP ke dalam basis data; 3). melakukan perekaman Formulir Data Masukan (FDM). 4). membuat dan menyampaikan usulan konsep Keputusan Menteri Keuangan mengenai Klasifikasi dan Besarnya NJOP sebagai Dasar Pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan ke Kanwil DJP paling lambat tanggal 31 Maret tahun pajak; 5). mencetak SPPT dan salinan: a). SPPT untuk onshore; b). SPPT untuk offshore; dan/atau c). SPPT untuk tubuh bumi, paling lambat tanggal 31 Mei tahun pajak. 6). mengirimkan SPPT kepada ke Wajib Pajak paling lambat tanggal 15 Juni tahun pajak. b. KPP Pratama membuat Daftar Ketetapan PBB Mineral dan Batubara dan menyampaikan ke Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak dan Direktorat Ekstensifikasi dan Penilaian, paling lambat tanggal 30 Juni tahun pajak. c. KPP Pratama melakukan pemberkasan SPOP dan LSPOP, FDM, dan Salinan SPPT per objek pajak. PEMBAHASAN PERHITUNGAN PBB PERTAMBANGAN MINERAL DAN BATUBARA Pembahasan perhitungan PBB Pertambangan Mineral Dan Batubara meliputi bagan SPPT untuk Onshore, SPPT untuk Offshore, dan SPPT untuk Tubuh Bumi. Bagan tersebut menjelaskan Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) Bumi dan Bangunan setiap SPPT. Berdasarkan bagan tersebut, studi kasus perhitungan PBB Pertambangan Mineral Dan Batubara dibuat dan disertai solusi jawabannya. Bagan setiap SPPT dapat dilihat dibawah ini. Page 11

12 SPPT untuk onshore Dasar Pengenaan PBB Mineral dan Batubara adalah NJOP Bumi dan NJOP Bangunan. NJOP Bumi Permukaan bumi merupakan hasil perkalian antara total luas areal objek pajak yang dikenakan dengan NJOP bumi per meter persegi. NJOP Bumi Per Meter Persegi Hasil konversi nilai bumi per meter persegi ke dalam klasifikasi NJOP bumi. Nilai Bumi Per Meter Persegi Permukaan bumi merupakan hasil pembagian antara total nilai permukaan bumi dengan total luas areal objek pajak yang dikenakan. Total Nilai Bumi Untuk Permukaan bumi Jumlah dari perkalian luas masing-masing areal objek pajak yang dikenakan dengan nilai bumi per meter persegi masing-masing areal objek pajak dimaksud, tidak termasuk areal produktif. NJOP Bangunan Hasil perkalian antara total luas bangunan dengan NJOP bangunan per meter persegi NJOP Bangunan Per Meter Persegi Hasil konversi nilai bangunan per meter persegi ke dalam klasifikasi NJOP bangunan. Nilai Bangunan Per Meter Persegi Hasil pembagian antara total nilai bangunan dengan total luas bangunan. Total Nilai Bangunan Jumlah nilai bangunan masing-masing bangunan Page 12

13 SPPT untuk Offshore Dasar Pengenaan PBB Mineral dan Batubara adalah NJOP Bumi dan NJOP Bangunan. NJOP Bumi Permukaan bumi merupakan hasil perkalian antara total luas areal objek pajak yang dikenakan dengan NJOP bumi per meter persegi. NJOP Bumi Per Meter Persegi Hasil konversi nilai bumi per meter persegi ke dalam klasifikasi NJOP bumi. Nilai Bumi Per Meter Persegi Permukaan bumi merupakan hasil pembagian antara total nilai permukaan bumi dengan total luas areal objek pajak yang dikenakan. Total Nilai Bumi Untuk Permukaan bumi Areal Offshore ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak NJOP Bangunan Hasil perkalian antara total luas bangunan dengan NJOP bangunan per meter persegi NJOP Bangunan Per Meter Persegi Hasil konversi nilai bangunan per meter persegi ke dalam klasifikasi NJOP bangunan. Nilai Bangunan Per Meter Persegi Hasil pembagian antara total nilai bangunan dengan total luas bangunan. Total Nilai Bangunan Jumlah nilai bangunan masing-masing bangunan Page 13

14 SPPT untuk Tubuh Bumi Dasar Pengenaan PBB Mineral dan Batubara adalah NJOP Bumi. NJOP Bumi Tubuh Bumi Eksplorasi Hasil perkalian antara luas wilayah izin pertambangan dengan NJOP bumi per meter persegi. NJOP Bumi Per Meter Persegi Hasil konversi nilai bumi per meter persegi ke dalam klasifikasi NJOP bumi. Nilai Bumi Per Meter Persegi Tubuh bumi eksplorasi ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Tubuh Bumi Operasi Hasil perkalian antara luas wilayah izin pertambangan dengan NJOP bumi per meter persegi. NJOP Bumi Per Meter Persegi Hasil konversi nilai bumi per meter persegi ke dalam klasifikasi NJOP bumi. Nilai Bumi Per Meter Persegi Tubuh bumi operasi produksi merupakan hasil pembagian antara nilai bumi untuk tubuh bumi operasi produksi dengan luas wilayah izin pertambangan. Nilai Bumi Untuk Tubuh Bumi Operasi Produksi Hasil bersih produksi galian tambang dalam satu tahun sebelum tahun pajak dikalikan dengan Angka Kapitalisasi. Hasil bersih produksi galian tambang ditentukan sebesar pendapatan kotor dikurangi dengan biaya produksi galian tambang atas objek dimaksud. Angka Kapitalisasi ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak. Page 14

15 Studi kasus perhitungan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara Perusahaan ABC merupakan pengusaha pertambangan mineral bukan logam atau golongan C. Data penguasaaan dan pemanfaatan bumi dan bangunan Tahun Pajak 2013 pada areal onshore_nya adalah sebagai berikut: A. Bumi 1. Areal Produktif = 50 Ha, Nilai Bumi Rp ,00/M 2 2. Areal Belum Produktif a). Areal Cadangan Produksi = 100 Ha, Nilai Bumi Rp ,00/M 2 b). Areal Belum Dimanfaatkan = 50 Ha, Nilai Bumi Rp. 800,00/M 2 3. Areal Tidak Produktif = 10 Ha, Nilai Bumi Rp. 500,00/M 2 4. Areal Emplasemen a). Pabrik = M 2, Nilai Bumi Rp ,00/M 2 b). Gudang = M 2, Nilai Bumi Rp ,00/M 2 c). Kantor = 500 M 2, Nilai Bumi Rp ,00/M 2 d). Perumahan = M 2, Nilai Bumi Rp ,00/M 2 5. Areal Pengaman = 5 Ha, Nilai Bumi Rp. 500,00/M 2 6. Areal Objek Pajak Diluar Wilayah Izin = 0 M 2, Nilai Bumi Rp. 0,00/M 2 Pertambangan/Wilayah Pertambangan Sejenis 7. Areal Lainnya = 0 M 2, Nilai Bumi Rp. 0,00/M 2 B. Bangunan 1. Pabrik = M 2, Nilai Bangunan Rp ,00/M 2 2. Gudang = 900 M 2, Nilai Bangunan Rp ,00/M 2 3. Kantor = 200 M 2, Nilai Bangunan Rp ,00/M 2 4. Perumahan = M 2, Nilai Bangunan Rp ,00/M 2 C. Tubuh Bumi untuk Eksplorasi = 215 Ha, Nilai Bumi Rp ,00/M 2 D. Lama Penambangan 30 Tahun E. Hasil bersih produksi galian tambang Tahun Pajak 2012 sebesar Rp ,00. F. 1 Ha = M 2 Page 15

16 A. Rekapitulasi Data Bumi Areal untuk Onshore No Peruntukan Areal Areal Produktif Areal Belum Produktif a. Areal Cadangan Produksi b. Areal Belum Dimanfaatkan Areal Tidak Produktif Areal Emplasemen a. Pabrik b. Gudang c. Kantor d. Perumahan Areal Pengaman Areal Objek Pajak Diluar Wilayah Izin Pertambangan/Wilayah Pertambangan Sejenis Areal Lainnya Jumlah ( 2.a. + 2.b ) Nilai Bumi Per M 2 Luas (M 2 ) Nilai Bumi Per M Nilai Bumi (Rp) Keterangan: Nilai Bumi per meter persegi sebesar Rp ,00/M 2 merupakan pembagian antara total nilai permukaan bumi sebesar Rp ,00 dengan total luas areal objek pajak yang dikenakan sebesar M 2 tidak termasuk areal produktif. B. Rekapitulasi Data Bangunan No Peruntukan Bangunan Luas (M 2 ) Nilai Bangunan Per M 2 Nilai Bangunan (Rp) Pabrik Gudang Kantor Perumahan Jumlah ( ) Nilai Bangunan Per M Keterangan: Nilai Bangunan per meter persegi sebesar Rp ,00/M 2 merupakan pembagian antara total nilai bangunan sebesar Rp ,00 dengan total luas bangunan sebesar M 2. Page 16

17 C. Rekapitulasi Data Tubuh Bumi Eksplorasi No. 1. Objek Luas (M 2 ) Nilai Bumi Per M 2 Tubuh Bumi Eksplorasi Nilai Tubuh Bumi (Rp) Keterangan: Nilai Tubuh Bumi Eksplorasi per meter persegi sebesar Rp. 140,00/M 2 merupakan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-132/PJ/2013. D. Rekapitulasi Data Tubuh Bumi Operasi Produksi No. 1. Hasil Bersih Produksi Galian Tambang Angka Kapitalisasi ,20 Nilai Tubuh Bumi (Rp) Keterangan: Angka Kapitalisasi pertambangan mineral sebesar 8,20 merupakan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-132/PJ/2013. E. PBB Terutang untuk Areal Onshore dan Tubuh Bumi No Objek Pajak Nilai Bumi/Bangunan Kelas Bumi/Bangunan Per M 2 Luas NJOP Per M 2 Bumi Bangunan Tubuh Bumi Eksplorasi Tubuh Bumi Operasi Produksi NJOP sebagai Dasar Pengenaan Pajak NJOPTKP NJOPKP Persentase NJKP NJKP Tarif PBB PBB Terutang Kelas Klasifikasi NJOP Kelas A.183 Kelas B.086 Kelas A.200 Kelas A Jumlah = 1 s.d Rumus = % Rumus = 7 x 8 0,50% Rumus = 9 x 10 Keterangan: Nilai Tubuh Bumi Operasi Produksi sebesar Rp /M 2 merupakan pembagian antara Nilai Tubuh Bumi Operasi Produksi sebesar Rp ,00 dengan Luas Wilayah Izin Pertambangan. Page 17

18 KESIMPULAN Kesimpulan pembahasan penatausahaan dan perhitungan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara terdiri atas: a. Penatausahaan merupakan suatu kegiatan yang meliputi prosedur pendataan Subjek Pajak dan/atau Objek Pajak PBB Pertambangan Mineral; dan prosedur penerbitan Keputusan Direktur Jenderal Pajak tentang Nilai Bumi Per Meter Persegi untuk Areal Offshore, Nilai Bumi Per Meter Persegi untuk Tubuh Bumi Eksplorasi, dan Angka Kapitalisasi PBB Pertambangan Mineral dan Batubara. Untuk tahun 2013, Wajib Pajak menggunakan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-132/PJ/2013 tentang Nilai Bumi Per Meter Persegi untuk Areal Offshore, Nilai Bumi Per Meter Persegi untuk Tubuh Bumi Eksplorasi, dan Angka Kapitalisasi, untuk Penentuan Besarnya Nilai Jual Objek Pajak Pajak Bumi dan Bangunan Sektor Pertambangan untuk Pertambangan Minyak Bumi, Gas Bumi, dan Panas Bumi dan Pertambangan Mineral dan Batubara Tahun Pajak b. Perhitungan merupakan suatu pengumpulan data masukan pertambangan mineral dan batubara areal onshore/offshore dan penetapan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara pada Areal Onshore, Areal Offshore, dan Tubuh Bumi. Data masukan yang terkait dengan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara dapat dirinci sebagai berikut: 1). Areal Objek Pajak Onshore meliputi Areal Produktif, Areal Belum Produktif (Areal Cadangan Produksi dan Areal Belum Dimanfaatkan), Areal Tidak Produktif, Areal Emplasemen, dan Areal Pengaman; 2). Areal Objek Pajak Offshore; 3). Bangunan umum meliputi perumahan, perkantoran, pabrik, toko/apotik/ruko, rs/klinik, olahraga/rekreasi, hotel/resto/wisma, bengkel/gudang, gedung pertemuan, bangunan pabrik, apartemen/kondominium, pompa bensin (kanopi), tangki minyak, gedung sekolah, lain-lain; 4). Bangunan khusus meliputi jalan yang diperkeras di lokasi penambangan dan/atau dalam komplek, dermaga/pelabuhan khusus, landasan pesawat terbang, cerobong, conveyor, pipa, silo, tangki, kilang, lain-lain; 5). Tubuh bumi eksplorasi; dan 6). Tubuh bumi operasi produksi. Pehitungan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara tahun pajak 2013 sangat berbeda dengan perhitungan PBB Pertambangan Non Migas selain Pertambangan Energi Panas Bumi dan Galian C, serta PBB Sektor Pertambangan Non Migas Galian C. Hal tersebut terlihat dalam beberapa buku perpajakan yang mengulas perhitungan PBB Pertambangan Non Migas selain Pertambangan Energi Panas Bumi dan Galian C, serta PBB Sektor Pertambangan Non Migas Galian C seperti Buku 8 (Delapan) Tahun Pembahasan Soal Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak (USKP) PBB, BPHTB dan Bea Meterai (Murtopo, 2010); Buku Cara Menghitung PBB, BPHTB, dan Bea Meteral (Supriyanto, 2010); dan Perpajakan Pendekatan Sertifikasi A-B-C, Buku I (Purno Murtopo, Sjafardamsah, Tugiman Binsarjono, 2011). Pehitungan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara tahun pajak 2013 didasarkan pada ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang meliputi Peraturan Direktur Jenderal Pajak nomor PER-32/PJ/2012, Keputusan Direktur Jenderal Pajak nomor KEP-132/PJ/2013, dan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor SE-64/PJ/2012. Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PBB Pertambangan Mineral dan Batubara meliputi Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) Bumi dan Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) Bangunan yang telah dibuatkan Bagan SPPT untuk Areal Onshore, SPPT untuk Areal Offshore, dan SPPT untuk Tubuh Bumi. Page 18

19 SARAN Saran yang terkait dengan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara adalah Direktorat Jenderal Pajak segera membuat buku panduan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku agar tidak menimbulkan suatu penafsiran yang berbeda-beda agar pemungutan PBB Pertambangan Mineral dan Batubara menjadi pasti dan adil. Kemudian bersamaan dengan itu, Direktorat Jenderal Pajak melakukan penyuluhan atau sosialisasi PBB Pertambangan Mineral dan Batubara kepada fiskus sebagai petugas pajak dan Wajib Pajak sebagai masyarakat pembayar pajak. Page 19

20 DAFTAR PUSTAKA Buku: Kuncoro, Mudrajad. (2003). Metode Riset untuk Bisnis dan Ekonomi. Jakarta. Penerbit Erlangga. Murtopo, Purno. (2010). Buku 8 (Delapan) Tahun Pembahasan Soal Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak (USKP) PBB, BPHTB dan Bea Meterai Jakarta: Mitra Wacana Media. Purno Murtopo, Sjafardamsah, Tugiman Binsarjono. (2011). Perpajakan Pendekatan Sertifikasi A-B- C, Buku I. Jakarta: Mitra Wacana Media. Rusjidi, Muhammad. (2005). PBB, BPHTB, dan Bea Meterai. Jakarta. PT INDEKS. Supriyanto, Heru. (2010). Buku Cara Menghitung PBB, BPHTB, dan Bea Meteral. Jakarta: PT INDEKS. Peraturan Perundang-undangan: Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor 49, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3262) sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang- Undang Nomor 16 Tahun 2009 (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor 62, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4999). Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1985 Nomor 68, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3312) sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1994 (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1994 Nomor 62, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3569). Undang-Undang Nomor 4 Tahun 2009 tentang Pertambangan Mineral dan Batubara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor 4, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4959). Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor 130, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5049). Peraturan Pemerintah Nomor 22 Tahun 2010 tentang Wilayah Pertambangan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2010 Nomor 28, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5110). Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2010 tentang Pelaksanaan Kegiatan Usaha Pertambangan Mineral dan Batubara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2010 Nomor 29, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5111). Page 20

21 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 150/PMK.03/2010 tentang Klasifikasi dan Penetapan Nilai Jual Objek Pajak sebagai Dasar Pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan. Peraturan Menteri Energi dan Sumber Daya Mineral Nomor 17 Tahun 2010 tentang Tata Cara Penetapan Harga Patokan Penjualan Mineral dan Batubara. Peraturan Menteri Energi dan Sumber Daya Mineral Nomor 12 Tahun 2011 tentang Tata Cara Penetapan Wilayah Usaha Pertambangan dan Sistem Informasi Wilayah Pertambangan Mineral dan Batubara. Peraturan Direktur Jenderal Pajak nomor PER-32/PJ/2012 tentang Tata Cara Pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan Sektor Pertambangan untuk Pertambangan Mineral dan Batubara. Keputusan Direktur Jenderal Pajak nomor KEP-132/PJ/2013 tentang Nilai Bumi Per Meter Persegi untuk Areal Offshore, Nilai Bumi Per Meter Persegi untuk Tubuh Bumi Eksplorasi, dan Angka Kapitalisasi, untuk Penentuan Besarnya Nilai Jual Objek Pajak Pajak Bumi dan Bangunan Sektor Pertambangan untuk Pertambangan Minyak Bumi, Gas Bumi, dan Panas Bumi dan Pertambangan Mineral dan Batubara Tahun Pajak Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor SE-64/PJ/2012 tentang Tata Cara Penatausahaan Pajak Bumi Dan Bangunan Sektor Pertambangan Untuk Pertambangan Mineral Dan Batubara. Website: Page 21