Jika seorang keturunan Adam meninggal maka putuslah segala amalannya, kecuali 3 hal, yaitu:

Transkripsi

1 Jika seorang keturunan Adam meninggal maka putuslah segala amalannya, kecuali 3 hal, yaitu: Sedekah jariyah ilmu yang bermanfaat Doa anak yang soleh

2 IKATAN AKUNTAN INDONESIA IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA IAI KNOWLEDGECENTER CABANGSOLO Qsftfoufe!cz; IJI SAMAJI, SE., M.Si., Ak., CA., BKP. 2

3 Pelatihan Pajak Terpadu Brevet A&B Presented by: Iji Samaji, S.E., M.Si., Ak., CA., BKP (Home) Flexi : ; iji_sam@yahoo.co.id iji_sam@yahoo.co.id Kkpisam_sda@yahoo.co.id Kkpisam_cmh@yahoo.co.id Lecturer n Preceptor Accountant Tax Instructor / Accounting Trainer Registered Tax Consultants / Tax Adviser Accounting Service & Management Advisory Writer Instructor Lecturer 3

4 Cintailah Ilmu Pengetahuan, sebagaimana Kita mencintai diri kita sendiri, karena dengan berilmu pengetahuan, Kita pasti akan selamat baik di dunia maupun kelak di akhirat Petuah bijak para profesional 4

5 A1 Selamat Datang Peserta Pelatihan Brevet Pajak The Best Teaching 5

6 Slide 5 A1 Axioo; 17/11/2011

7 PAJAK PENGHASILAN OP Ikatan Akuntan Indonesia (IAI) Brevet Pajak A & B J I I Specialist Tax 6

8 Pembukuan, Pencatatan, DE Rekonsiliasi Fiskal 7

9 SESI : 2 Pembukuan, Pencatatan, DE Rekonsiliasi Fiskal Sub pokok bahasan : 1). Pembukuan/ Pencatatan Bagi WP OP 2). Pengurangan yang Diperbolehkan dan Rekonsiliasi Fiskal 8

10 9 PPh OP

11 PENGHASILAN NETO FISKAL PENGHASILAN DARI USAHA / PEKERJAAN BEBAS PENGHASILAN DARI PEKERJAAN PENGHASILAN DARI LUAR USAHA (MODAL) 10

12 11 PENGHASILAN DARI USAHA / PEKERJAAN BEBAS

13 MENGHITUNG LABA NETO USAHA NORMA PENGHITUNGAN Omzet < 4,8 milyar setahun Memilih PEMBUKUAN Omzet >= 4,8 milyar setahun 12

14 Penghitungan Laba Neto Usaha Fiskal Norma Pembukuan Ph Neto Usaha Fiskal = % Norma x omset setahun Ph Neto Usaha Fiskal : Penjualan Neto = xxxxx HPP = (xxxxx) Laba Bruto Usaha = xxxxx Biaya Administrasi&Pemasaran = (xxxxx) Laba Neto Usaha = xxxxx 13

15 NORMA PENGHASILAN NETTO Ketentuan ketentuan bagi WP Orang Pribadi yang menggunakan norma : Peredaran usaha bruto dalam satu tahun < 4,8 milyar Mengajukan permohonan dalam jangka waktu 3 bulan pertama dari tahun pajak Merekapitulasi Peredaran atau penerimaan bruto tiap bulan (pencatatan) 14

16 NORMA PENGHASILAN NETTO Catatan : Norma hanya untuk menghitung penghasilan neto dari usaha/pekerjaan bebas saja; Norma berbeda-beda tergantung jenis usaha/ pekerjaan bebas dan lokasi usaha. 15

17 PEMBUKUAN A. NERACA B. LABA RUGI C. DAFTAR PENYUSUTAN D. REKONSILIASI FISKAL 16

18 NATURA NATURA (bagi penerima) OBJEK BUKAN OBJEK Jika Diberikan o/ Bukan SP 17 Jika Diberikan o/ perusahaan (ph-nya FINAL)

19 Menghitung Pajak Pajak.. =. % x Dasar Pengenaan Pajak (DPP) Tarif PPh diatur di pasal 17 UU PPh DPP untuk PPh meliputi : Ph bruto, atau Ph kena Pajak ; tergantung jenis objeknya 18

20 Tarif pph WP OP th 2009 Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak sampai dengan Rp ,00 5% di atas Rp ,00 sampai dengan Rp ,00 di atas Rp ,00 sampai dengan Rp ,00 15% 25% di atas Rp ,00 30% 19

21 Jika Tn. Ali tahun 2013 dari kegiatan usahanya diperoleh Ph kena pajak = 320 juta 5% x = % x = % x = PPh terutang Rp Keliru jika : 25% X = Rp

22 Coba hitung! Jika Ph kena pajak = Rp % x = % x = % x = % x = PPh terutang =

23 Cara menghitung Penghasilan bruto Pengurang ph bruto=.- Penghasilan netto =... =. PTKP (.../...) =...- Ph kena pajak =... (angka ratusan dibulatkan ke bawah, angka Ph KP harus dalam ribuan penuh) 22

24 PENGURANG PENGHASILAN BRUTO 1. Norma (WP Pencatatan) atau HPP, Biaya (WP Pembukuan) 2. Kompensasi Kerugian 3. PTKP 4. Zakat/Sumbangan Keagamaan lain 23

25 Pembukuan Penjualan =. HargaPokokPenjualan =.. Phbruto =.. Biayausaha =.. Phnetto =.. 24

26 25 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP): 1 JANUARI Diri Pribadi WP OP Rp /th - Tambahan status kawin Rp /th - Tanggungan Rp /th/jiwa yang menjadi tanggungan: - anak kandung, anak tiri, anak angkat -ayahibu,mertua Maksimal tanggungan: 3 orang Penetapan PTKP: tanggal 1 januari Beberapa istilah dalam PTKP: TK/-,K/0,K/1,K/2,K/3,TK/1,TK/2,TK/3 PH=PisahHarta,HB=HidupBerpisah tanggungan kondisinya adalah ditanggung sepenuhnya dalam satu rumah/sehari-hari.

27 Hubungan Keluarga SEDARAH dalam Garis Keturunan Lurus dan/kesamping Satu Derajat Ibu Ayah Kakak kandung Adik kandung 26 Anak

28 Hubungan Keluarga SEMENDA dalam Garis Keturunan Lurus dan/kesamping Satu Derajat Ibu Mertua Ayah Mertua Kakak Ipar Adik Ipar 27 Anak Tiri

29 CONTOH PENGHITUNGAN PTKP K/3 P = K = T = = 3 x TK/2 P = T = = 2 X

30 Perlakuan atas PENGHASILAN yg Diterima ISTRI Ph istri (HR) 1 sumber, blm dipot PPh 1 sumber, sudah dipot PPh Lebih dari 1 sumber Ph istri digabung/dihitung dgn ph suami Ph istri hanya ditulis dlm lamp SPT suami Ph istri digabung/dihitung dgn Ph suami 29

31 PTKP MULAI 1 Jan 2009 sd 31 Des-2012 No Status & tanggungan Jumlah PTKP 1. TK/ TK/ TK/ TK/ K/ K/ K/ K/I/ K/I/ K/I/ K/

32 PTKP MULAI 1 Jan 2013 sd seterusnya No Status & tanggungan Jumlah PTKP 1. TK/ TK/ TK/ TK/ K/ K/ K/ K/I/ K/I/ K/I/ K/

33 BAGAIMANA PENDAPAT ANDA? Seorang istri yang berpenghasilan sedangkan suami belum berpenghasilan, bgm PTKP-nya? Istri yg berpenghasilan: a. Jika suaminya juga pekerja atau pengusaha maka PTKP istri = TK/0 b. Jika suaminya tidak berpenghasilan, maka PTKP adalah TK/jumlah Tanggungan c. Kasus b. Jika dilengkapi surat dari pemda (minimal camat) maka status kawin berhak ditambahkan dalam spt istri. Balita yang telah berpenghasilan PTKP untuk seorang pria yang beristri lebih dari satu? Pak Ali menikah siri, anaknya dua... Ptkp? 32

34 Pengurang ph bruto (untuk WP OP) Penghitungan Ph netto PEMBUKUAN NORMA Penghit Ph netto Wajib utk WP OP dgn pered.bruto diatas 4,8M Peredaran bruto s.d 4,8M 33

35 Pasal 14 UU PPh 2009 (1) Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk menentukan penghasilan neto, dibuat dan disempurnakan terus-menerus serta diterbitkan oleh Direktur Jenderal Pajak. (2) Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang peredaran brutonya dalam 1 (satu) tahun kurang dari Rp ,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto sebagaimana dimaksud pada ayat (1), dengan syarat memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan pertama dari tahun pajak yang bersangkutan. (3) Wajib Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (2) yang menghitung penghasilan netonya dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto wajib menyelenggarakan pencatatan sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang yang mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan. 34

36 Syarat WP OP menggunakan Norma 1. Menyelenggarakan pencatatan harian atas peredaran usahanya 2. Menyampaikan pemberitahuan kpd KPP, paling lambat 3 bulan pertama di awal tahun pajak 3. Melampirkan pencatatan bulanan dalam SPT Tahunan

37 PERSENTASE NORMA... Dan seterusnya... 36

38 Pencatatan Pencatatan terdiri dari data yang dikumpulkan secara teratur tentang peredaran atau penerimaan bruto dan/atau penghasilan bruto sebagai dasar untuk menghitung jumlah pajak yang terutang, termasuk penghasilan yang bukan obyek pajak dan/atau yang dikenakan pajak yang bersifat final.(pasal 28 (9) UU KUP) 37

39 UD. PAKALI PEREDARAN USAHA JANUARI 2013 PENCATATAN UD. PAKALI PEREDARAN USAHA TAHUN 2013 No Bulan Jumlah (Rp) No Tanggal Jumlah (Rp) 1. 1/1/ /1/ /1/ Jumlah Januari Pebruari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober Nopember Desember Jumlah

40 Norma Tn. Adi (dagang) omset tahun 2013 Rp. 1,2 M Memilih menggunakan norma, 30% Penghasilan netto = 30% x 1,2 M = Rp. 360 jt Jika menggunakan pembukuan : Peredaran bruto HPP Biaya usaha Penghasilan netto = Rp

41 norma Tn. Boy (K/2) Penghasilanbruto= , % norma= 30%, pph25 ygsdhdibayar= Penghasilan netto = 30% x Ph netto PTKP (K/2) = Ph kena pajak TarifPPhpasal17 5% x = % x = Pph terutang PPh pasal PPh KB/PPh pasal

42 CONTOH SOAL - NORMA TN. AGUS (K/2) MEMILIKI USAHA DAGANG, Peredaran Usaha TH 2013 ;Rp Tn. AGUS Memilih Menggunakan NORMA; Kep Dirjen No.536, % Norma Usaha ALI = 30% Tn. AGUS juga Menerima Bunga Deposito Rp (PPh = ) SELAMA TH 2013, Tn. AGUS MEMBAYAR PPH 25 = Rp /Bulan... Setahun telah dibayar penuh HITUNGLAH PPh KB/LB TAHUN 2009 dan hitung pula Angsuran PPh 25 tahun

43 Jawab Ph netto = 30% x = PTKP (K/2) Ph kena pajak Tarif PPh ps 17 : 5% x = % x = PPh terutang PPh yg dipot 0 PPh yg hrs dibyr sendiri PPh pasal PPh KB (PPh ps 29) PPh pasal 25 = 1/12 X PPh yg hrs dibyr sendiri = 1/12 x = Rp (utk tahun berikutnya) 42

44 Tn. Budi (K/2) pengusaha martabak, peredaran bruto th 2013 Rp % norma = 30% Selain itu juga menerima ph lain : 1. SHU = Keuntungan dari Penjualan motor = Penjualan rumah = JumlahPPh 25 selama th 2013 = Rp Hitung PPh KB/LB! 43

45 44 Jawaban

46 45 suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan data dan informasi keuangan yang meliputi harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta jumlah harga perolehan dan penyerahan barang dan jasa, yang ditutup dengan menyusun laporan keuangan berupa neraca dan laporan laba rugi untuk periode Tahun Pajak tersebut(pasal 1 UU KUP)

47 PENGURANG PENGHASILAN BRUTO : BIAYA BIAYA (Ketentuan FISKAL) : 1.DEDUCTIBLE EXPENSE : Kriteria 3M (pasal6 UU PPh) 2.NON DEDUCTIBLE EXPENSE KRITERIA-NYA : a. Rugi usaha di luar negeri b. Biaya utk mendapatkan Ph yg dipotong PPh Final c. Biaya utk mendapatkan Ph yg bukan objek. d. Biaya yg tercantum di pasal 9 (1) UU PPh e. Biaya utk WP yg menggunakan norma 46

48 WP OP PENGUSAHA TERTENTU DADANGCELL : WP OP Pengusaha Tertentu Lokasi usaha : 1. BEC (Pusat) ; wilayah KPP Cibeunying 2. ITC KOPO ; wilayah KPP Tegalega 3. Bandung TC ; wilayah KPP Bojonagara KEWAJIBAN : 1. Masing2 cabang harus melaporkan usahanya-npwp Cabang 2. Masing2CabangHarusSetorPPhpasal25(7) : 0,75% DARI OMSET (pasal 25(7) UU No.36) SIFAT PPh pasal 25 yg telah disetor di masing-masing cabang : 1. FINAL : Jika Dadang Hanya Memperoleh SATU JENIS Penghasilan 2. TIDAK FINAL : Jika memperoleh penghasilan LEBIH DARI SATU Jenis Penghasilan 47

49 48 CONTOH KASUS WP OP Pengusaha tertentu

50 Tn. Yunus (K/3) ph netto ptkp (k/3) ph kena pajak % x % x PPh terutang % x pph _ jumlah pph pph KB Tn. Ihsan (k/2) ph netto usaha (pusat dan cabang) royalti jumlah ptkp (k/2) ph kena pajak % x % x PPh terutang % x pph jumlah pph pph yg hrs dibyr sendr PPh 25(1) ( ) pusat PPh 25(7) ( ) cabang:tidak final PPh kb

51 SPT Tahunan WP OP SPT Tahunan PPh OP 1770 (WP OP Pengusaha, Pekerja bebas) 1770S (Pegawai - Gaji > 60 juta/ Tahun) 1770 SS (Pegawai Gaji < 60 juta/ Tahun) 50

52 51

53 52

54 WP OP Menyelenggarakan Pembukuan PENGURANG PENGHASILAN BRUTO & KOMPENSASI KERUGIAN 53

55 PENGURANG PENGHASILAN Pasal 6 UU PPh Pengurang Penghasilan : - biaya yg dpt dikurangkan thdpenghasilan (obyek pajak) - unt mendapatkan Penghasilan Kena Pajak penghitungan PPh terhutang - Tidak semua pengeluaran / biaya dpt dikurangkan thd penghasilan 54 02

56 BIAYA YG DPT DIKURANGKAN Pasal 6(1) UU PPh 55 adl biaya unt mendapatkan, menagih, & memelihara penghasilan, termasuk : a. biaya yg langsung / tdk langsung berkaitan dgn kegiatan usaha, a.l. : 1) biaya pembelian bahan; 2) biaya berkenaan dgn pekerjaan atau jasa termasuk upah, gaji, honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunj yg diberikan dlm bentuk uang; 3) bunga, sewa, dan royalti; 4) biaya perjalanan; 5) biaya pengolahan limbah; 6) premi asuransi; 7) biaya promosi dan penjualan diatur dgn Peraturan Menteri Keuangan; 8) biaya administrasi; dan 9) pajak kecuali Pajak Penghasilan. 02

57 BIAYA YG DPT DIKURANGKAN Pasal 6(1) UU PPh b. penyusutan atas harta berwujud dan amortisasi atas hak dan atas biaya lain yg mempunyai masa manfaat lebih dari 1 tahun (sesuai Pasal 11 & 11A UU PPh) akan dijelaskan kemudian dengan lebih rinci c. iuran kepada dana pensiun yg pendiriannya telah disahkan oleh Men Keu; d. kerugian krn penjualan atau pengalihan harta yg dimiliki dan digunakan dlm perusahaan atau yg dimiliki unt mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan; e. kerugian selisih kurs mata uang asing; f. biaya penelitian & pengembangan perusahaan yg dilakukan di Indonesia; g. biaya beasiswa, magang, dan pelatihan; 56 02

58 BIAYA YG DPT DIKURANGKAN Pasal 6(1) UU PPh h. piutang yg nyata-nyata tidak dapat ditagih dgn syarat: 1) telah dibebankan sebagai biaya dlm laporan laba rugi komersial; 2) WP harus menyerahkan daftar piutang yg tdk dpt ditagih kpd DJP; dan 3) telah diserahkan penagihannya ke Pengadilan Negeri atau instansi pemerintah yg menangani piutang negara; atau adanya perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang/pembebasan utang antara kreditur dan debitur yg bersangkutan; atau telah dipublikasikan dlm penerbitan umum atau khusus; atau adanya pengakuan dari debitur bahwa utangnya telah dihapuskan untuk jml hutang tertentu; 4) syarat sbgmn dimaksud angka 3) tidak berlaku unt penghapusan piutang tak tertagih debitur kecil sbgmn dimaksud Pasal 4 ayat (1) huruf k UU PPh; 57 yg pelaksanaannya diatur lebih lanjut berdsrkan Per Men Keu;

59 BIAYA YG DPT DIKURANGKAN Pasal 6(1) UU PPh i. sumbangan dlm rangka penanggulangan bencana nasional yg ketentuannya diatur dgn Peraturan Pemerintah; j. sumbangan dlm rangka penelitian dan pengembangan yg dilakukan di Indonesia yg ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah; k. biaya pembangunan infrastruktur sosial yg ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah; l. sumbangan fasilitas pendidikan yg ketentuannya diatur dgn Peraturan Pemerintah; dan m. sumbangan dlm rangka pembinaan olahraga yg ketentuannya diatur dgn Peraturan Pemerintah

60 BIAYA YG DPT DIKURANGKAN Pasal 6(1) UU PPh Perlakuan biaya / pengeluaran selain tersebut di atas Dapat dikurangkan Tidak Dapat Dikurangkan Diatur lebih lanjut dalam peraturan pelaksanaan Rincian hardcopy terlampir 59 02

61 PENYUSUTAN Pasal 11 UU PPh 1. Dilakukan thd pengeluaran untuk pembelian, pendirian, penambahan, perbaikan, atau perubahan harta berwujud, kecuali tanah; 2. untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan (3MP); 3. mempunyai masa manfaat lebih dari 1 tahun; 4. metode penyusutan yg diperbolehkan adalah: a. sama besar (metode garis lurus / straight-line method); b. menurun (metode saldo menurun / declining balance method). Contoh metode garis lurus : Sebuah gedung harga perolehannya Rp ,- masa manfaat 20 tahun, penyusutan tiap tahun sebesar Rp ,- (Rp ,- : 20) 60 02

62 PENYUSUTAN Pasal 11 UU PPh Contoh metode saldo menurun : Sebuah mesin dibeli bln Januari 2000 dgn harga perolehan Rp ,- Masa manfaat mesin tsb : 4 tahun. Kalau tarif penyusutan misalnya ditetapkan 50%, maka penghitungan penyusutannya adalah sebagai berikut : Tahun Tarif Penyusutan Nilai Sisa Buku Harga Perolehan 150,000, % 75,000, ,000, % 37,500, ,500, % 18,750, ,750, Sekaligus 18,750,

63 PENYUSUTAN Pasal 11 UU PPh 5. dimulai pd bulan dilakukannya pengeluaran, kecuali untuk harta yg masih dalam proses pengerjaan dimulai pada bulan selesainya pengerjaan harta tsb Contoh 1. Sebuah mesin diperoleh pd bulan Juli 2000 dgn harga perolehan Rp ,- Masa manfaat mesin tsb : 4 tahun. Kalau tarif penyusutan misalnya ditetapkan 50%, metode penyusutan saldo menurun, maka penghitungan penyusutannya adalah sbb : Tahun Tarif Penyusutan Nilai Sisa Buku Harga Perolehan 100,000, /2 x 50% 25,000, ,000, % 37,500, ,500, % 18,750, ,750, % 9,375, ,375, Sekaligus 9,375, Contoh 2. Pengeluaran unt pembangunan gedung adalah Rp ,00. Pembangunan dimulai pada bulan Oktober 2000 dan selesai unt digunakan pd bln Maret Penyusutan atas harga perolehan bangunan gedung tsb dimulai pd bln Maret tahun pajak

64 PENYUSUTAN Pasal 11 UU PPh 6. WP diperkenankan melakukan penyusutan mulai pada bulan harta tersebut digunakan untuk 3MP atau pada bulan harta yg bersangkutan mulai menghasilkan hrs dgn persetujuan Direktur Jenderal Pajak Contoh Tn. Zaki yg bergerak di bidang perkebunan membeli traktor pada tahun Perkebunan tsb mulai menghasilkan (panen) pd tahun Dengan persetujuan Dirjen Pajak, penyusutan traktor tsb dpt dilakukan mulai Apabila WP melakukan penilaian kembali (sesuai Psl 19), maka dasar penyusutannya adl nilai setelah dilakukan penilaian kembali aktiva 63 02

65 PENYUSUTAN Pasal 11 UU PPh 8. Masa manfaat & tarif penyusutan ditetapkan sbb : Kelompok Harta Berwujud I. Bukan Bangunan Kelompok 1 Kelompok 2 Kelompok 3 Kelompok 4 II. Bangunan Permanen Tidak Permanen Masa Manfaat 4 Tahun 8 Tahun 16 Tahun 20 Tahun 20 Tahun 10 Tahun Tarif penyusutan Garis Lurus Saldo Menurun 25 % 50 % 12,5 % 25 % 6.25 % 12.5 % 5 % 10 % 5 % 10 % 64 02

66 PENYUSUTAN Pasal 11 UU PPh 9. Apabila terjadi pengalihan atau penarikan harta : - nilai sisa buku dibebankan sebagai kerugian - harga jual atau penggantian asuransi penghasilan pada tahun terjadinya penarikan harta tersebut. 10. Apabila hasil penggantian asuransi jumlahnya baru dpt diketahui dgn pasti di masa kemudian, maka dgn persetujuan Dirjen Pajak, jml kerugian dibukukan sebagai beban masa kemudian tsb. 11. Apabila terjadi pengalihan harta yg memenuhi syarat sesuai Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b UU PPh (bukan obyek pajak), yg berupa harta berwujud nilai sisa buku tidak boleh dibebankan sebagai kerugian bagi pihak yg mengalihkan 12. Kelompok harta berwujud sesuai dgn masa manfaat diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan 65 02

67 AMORTISASI Pasal 11A UU PPh 1. Dilakukan thd pengeluaran unt pembelian, pendirian, penambahan, perbaikan, atau perubahan harta tak berwujud dan pengeluaran lain termasuk biaya perpanjangan hak guna bangunan, hak guna usaha, hak pakai, dan muhibah (goodwill); 2. untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan (3MP); 3. mempunyai masa manfaat lebih dari 1 tahun; 4. metode penyusutan yg diperbolehkan adalah: a. sama besar (metode garis lurus / straight-line method); b. menurun (metode saldo menurun / declining balance method). 5. dimulai pd bulan dilakukannya pengeluaran, kecuali untuk bidang usaha tertentu yg diatur lebih lanjut dgn Per Men Keu 66 02

68 AMORTISASI Pasal 11A UU PPh 6. Masa manfaat & tarif penyusutan ditetapkan sbb : Kelompok Harta Tidak Berwujud Kelompok 1 Kelompok 2 Kelompok 3 Kelompok 4 Masa Manfaat 4 Tahun 8 Tahun 16 Tahun 20 Tahun Tarif penyusutan Garis Lurus Saldo Menurun 25 % 50 % 12,5 % 25 % 6.25 % 12.5 % 5 % 10 % 7. Amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan pengeluaran lain yg mempunyai masa manfaat lebih dari 1 tahun di bidang penambangan minyak dan gas bumi dilakukan dgn menggunakan metode satuan produksi 67 02

69 AMORTISASI Pasal 11A UU PPh 8. Amortisasi atas pengeluaran unt memperoleh hak penambangan selain yang dimaksud pada angka 7 di atas, hak pengusahaan hutan, dan hak pengusahaan sumber alam serta hasil alam lainnya yg mempunyai masa manfaat lebih dari 1 tahun, menggunakan metode satuan produksi paling tinggi 20% setahun. Contoh: Pengeluaran unt memperoleh hak pengusahaan hutan, yg mempunyai potensi (sepuluh juta) ton kayu, sebesar Rp ,- diamortisasi sesuai dgn % satuan produksi yg direalisasikan dlm thn yg bersangkutan. Jika dlm 1 tahun pajak ternyata jumlah produksi mencapai ton yang berarti 30% dari potensi yang tersedia, maka walaupun jml produksi pd thn tsb mencapai 30% dari jml potensi yg tersedia, besarnya amortisasi yg diperkenankan unt dikurangkan dari penghasilan bruto pada tahun tsb adl 20% dari pengeluaran atau Rp ,

70 AMORTISASI Pasal 11A UU PPh 9. Apabila terjadi pengalihan harta tak berwujud atau hak-hak sbgmn dimaksud di atas, nilai sisa buku sebagai kerugian dan jml yg diterima sbg penggantian penghasilan Contoh : Tn. Zaki memperoleh hak penambangan minyak & gas bumi di suatu lokasi Rp500 juta Taksiran jml kandungan minyak di daerah tersebut 200 juta barel. Setelah produksi minyak & gas bumi mencapai 100 juta barel, Tn. Zaki menjual hak penambangan tsb kpd pihak lain dgn harga Rp300 juta. Penghitungan penghasilan dan kerugian dari penjualan hak tsb sbb : Harga perolehan Rp ,- Amortisasi yg telah dilakukan100 juta /200 juta barel (50%) Rp ,- Nilai buku harta Rp ,- Harga jual harta Rp ,- 69 Dgn demikian nilai sisa buku Rp ,00 dibebankan sebagai kerugian dan sebesar Rp ,00 dibukukan sebagai penghasilan 02

71 KOMPENSASI KERUGIAN Apabila Penghasilan Bruto (-) pengurang yg diperkenankan didapat Kerugian Kerugian tsb dapat dikompensasikan dengan Penghasilan mulai tahun pajak berikutnya berturut-turut s/d 5 tahun. Pasal 6 ayat (2) 70

72 KOMPENSASI KERUGIAN KOMPENSASI KERUGIAN 5 (LIMA) TAHUN CONTOH PT. A Tahun 2009 menderita kerugian Fiskal (Rp ,-) Dalam5tahunberikutnyaRugi-LabaFiskalPT.Asbb: 2010 : LABA FISKAL Rp : RUGI FISKAL Rp : LABA FISKAL N I H I L 2013 : LABA FISKAL Rp : LABA FISKAL RP

73 KOMPENSASI KERUGIAN sbb : RUGI FISKAL TAHUN 2009 (Rp ) LABA FISKAL TAHUN 2010 Rp (+) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp ) RUGI FISKAL TAHUN 2011 (Rp ) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp ) LABA FISKAL TAHUN 2012 Rp N I H I L (+) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp ) LABA FISKAL TAHUN 2013 Rp (+) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp ) LABA FISKAL TAHUN 2014 Rp (+) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp ) Rugi fiskal tahun 2009 Rp ,00 yg masih tersisa pada akhir tahun 2014 tidak boleh dikompensasikan lagi dengan laba fiskal tahun 2015, sedangkan rugi fiskal tahun 2011 Rp ,00 hanya boleh dikompensasikan dgn laba fiskal tahun 2015 dan tahun 2016, karena jangka waktu lima tahun yang dimulai sejak tahun 2012 berakhir pada akhir tahun

74 BIAYA YG TIDAK DPT DIKURANGKAN Pasal 9 UU PPh a. pembagian laba dgn nama dan dalam bentuk apapun seperti dividen, termasuk dividen yg dibayarkan oleh perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi; b. biaya yg dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi pemegang saham, sekutu, atau anggota; c. premi asuransi kesehatan, as kecelakaan, as jiwa, as dwiguna, dan as bea siswa, yg dibayar oleh WPOP, kecuali jika dibayar oleh pemberi kerja dan premi ttsb dihitung sbg penghasilan WP ybs; d. penggantian atau imbalan sehubungan dgn pekerjaan atau jasa yg diberikan dlm bentuk natura dan kenikmatan, kecuali penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai serta penggantian atau imbalan dlm bentuk natura dan kenikmatan di daerah tertentu dan yg berkaitan dgn pelaksanaan pekerjaan yg diatur dgn atau berdasarkan Per Men Keu; 73 02

75 BIAYA YG TIDAK DPT DIKURANGKAN Pasal 9 UU PPh e. pembentukan atau pemupukan dana cadangan, kecuali: 1) cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan badan usaha lain yg menyalurkan kredit, sewa guna usaha dengan hak opsi, perusahaan pembiayaan konsumen, dan perusahaan anjak piutang; 2) cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bantuan sosial yg dibentuk oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial; 3) cadangan penjaminan untuk Lembaga Penjamin Simpanan; 4) cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan; 5) cadangan biaya penanaman kembali untuk usaha kehutanan; dan 6) cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat pembuangan limbah industri untuk usaha pengolahan limbah industri, yang ketentuan dan syarat-syaratnya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; 74 02

76 BIAYA YG TIDAK DPT DIKURANGKAN Pasal 9 UU PPh f. jumlah yg melebihi kewajaran yg dibayarkan kpd pemegang saham atau kepada pihak yg mempunyai hubungan istimewa sebagai imbalan sehubungan dgn pekerjaan yg dilakukan; g. harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf a dan b, kecuali sumbangan sesuai Pasal 6 UU PPh, serta zakat yg diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yg dibentuk atau disahkan oleh pemerintah atau sumbangan keagamaan yg sifatnya wajib bagi pemeluk agama yg diakui di Indonesia, yg diterima oleh lembaga keagamaan yg dibentuk atau disahkan oleh pemerintah, yg ketentuannya diatur dgn PP; h. Pajak Penghasilan i. biaya yg dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak atau orang yang menjadi tanggungannya; 75 02

77 BIAYA YG TIDAK DPT DIKURANGKAN Pasal 9 UU PPh j. gaji yg dibayarkan kpd anggota persekutuan, firma, atau perseroan komanditer yg modalnya tdk terbagi atas saham; k. sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksi pidana berupa denda yg berkenaan dgn pelaksanaan perundangundangan di bidang perpajakan. l. Pengeluaran untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yg mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun tdk dibolehkan unt dibebankan sekaligus, melainkan dibebankan melalui penyusutan atau amortisasi sesuai Pasal 11 atau Pasal 11A UU PPh 76 02

78 77 Ada Pertanyaan???

79 78

80 ZAKAT A. PEMELUK AGAMA ISLAM B. MAX 2.5% DARI PENGH.NETO FISKAL C. PENGHASILAN OBYEK PAJAK YG TIDAK FINAL D. SURAT SETORAN ZAKAT KEPADA BADAN/ LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK/DISAHKAN PEMERINTAH 1. NAMA 2. ALAMAT 3. NPWP 4. JENIS PENGHASILAN YG DIBAYAR ZAKAT 5. SUBER/ JENIS PENGH & BULAN / TAHUN 6. BESARNYA PENGHASILAN 7. BESARNYA ZAKAT 79

81 80

82 Rekonsiliasi Fiskal Laporan Keuangan Menurut UU Perpajakan Sesuai/tidak Laporan Keuangan Menurut SAK Pembetulan SPT Pajak Terutang (SPT) Rekonsiliasi Fiskal 81

83 PENGHASILAN NETTO KOMERSIAL KOREKSI FISKAL POSITIF NEGATIF PENGHASILAN NETTO FISKAL 82

84 KOREKSI FISKAL POSITIF NEGATIF Penentuan Positif/ Negatif dilihat dari sisi Penghasilan 83

85 BIAYA (FISKAL) BIAYA DEDUCTIBLE EXPENSE (biaya 3M) NON DEDUCTIBLE EXPENSE Untuk memperoleh Ph bersifat final Tercantum dlm Pasal 9(1) UU PPh Kerugian penjualan aktiva Dimiliki perusahaan, Tdk digunakan 3M Biaya 3M atas Ph WP Yg dikenakan PPh berd Norma Penghit Ph netto Untuk memperoleh Ph yg bukan Objek PPh Rugi Usaha dari Luar negeri 84

86 PENYESUAIAN FISKAL 85 Laporan Keuangan yang telah dibuat oleh Wajib Pajak bersifat komersial. Untuk menghitung PPh harus mengikuti ketentuan perpajakan (UU,PMK,Per Dirjen), biasa disebut ketentuan fiskal Jika terdapat perbedaan penerapan maka WP harus membuat penyesuaian shg penghitungan PPh telah sesuai ketentuan perpajakan. Penyesuaian dilakukan terhadap biaya yang menurut ketentuan fiskal tidak diperkenankan sebagai pengurang (non deductible expense) Penyesuaian fiskal dibagi menjadi PF positif & negatif

87 86 CONTOH PENYESUAIAN FISKAL

88 PENGHASILAN NETTO DARI USAHA (WAJIB PAJAK OP YANG MENGGUNAKAN PEMBUKUAN) Penghasilan usaha berdasarkan L/K Komersial Peredaran Usaha Rp. xxx Harga Pokok Penjualan xxx_ Laba/Rugi Bruto Usaha xxx Jumlah Biaya Usaha xxx_ Ph netto usaha (komersial) Rp. xxx Penyesuaian Fiskal Positif Jumlah Koreksi Positif xxx Penyesuaian Fiskal Negatif Jumlah Koreksi Negatif (xxx) Ph Netto dalam negeri (Fiskal) xxx 87

89 PENGHITUNGAN PPH KB/LB WP ORANG PRIBADI (I) Penghasilan netto dari usaha Rp.... Penghasilan netto dari pekerjaan Rp.... Penghasilan netto dalam negeri lainnya Rp.... Penghasilan netto d. luar negeri Rp....+ Jumlah Penghasilan netto Rp.... Zakat 2,5% dari Ph netto Rp. _ (kepada BAZ/LAZ Resmi) Penghasilan netto setelah zakat Rp.... Kompensasi Kerugian Rp...._ Penghasilan netto setelah komp Rp.... PTKP (.../...) Rp...._ Penghasilan Kena Pajak Rp

90 PENGHITUNGAN PPH KB/LB WP OP (II) 89 Penghasilan Kena Pajakkemudian dikalikan dengan tarif PPh psl 17 : WP OP ( 5%, 15%, 25%, 30%)... Maka diperoleh PPh Terutang PPh Terutang Rp.... Kredit Pajak : PPh yang dipotong pihak lain PPh ps 21 (PPh dari pekerjaan) Rp.... PPh ps 22 (impor,bendahara) Rp.... PPh ps 23 (PPh dari DN lainnya) Rp.... PPh ps 24 (PPh yg dipotong di LN) Rp Jumlah Rp...._ PPh yang harus dibayar sendiri Rp.... PPh yang sudah dibayar sendiri PPh pasal 25 (1) Rp.... PPh pasal 25 (7) Rp.... STP PPh pasal 25 Rp.... Fiskal Luar Negeri Rp Jumlah Rp...._ Jumlah PPh KB/LB Rp..

91 90 CONTOH KASUS : WP OP PEMBUKUAN

92 penghasilan netto (usaha) komersial A penyesuaian fiskal : PF positif - sembako sumbangan tips asuransi anak B PF Negatif - C Ph netto (usaha) Fiskal (A+B-C) PTKP Ph kena pajak PPh terutang

93 92

94 93

95 INGAT-INGAT : BACA LAGI ATURAN-ATURAN PERPAJAKANNYA Mfy Tqfdjbmjt Efsphfu Mfy Hfofsbmjt Terima kasih 94

96 95

97 96 ISam KKP Iji Samaji

98 Terima Kasih Atas Perhatiannya Tim Instruktur IKPI Cabang Bandung Tim Instruktur IAI Wilayah Jawa Barat Tim Instruktur IAI Knowledge Center Cabang Solo Ikatan Konsultan Pajak Cabang Bandung Ikatan Akuntan Indonesia Wilayah Jawa Barat 97

99 98 Ada Pertanyaan???

100 Pertanyaan:

101 Thanks Iji Samaji, S.E, M.Si., Ak. CA., BKP. Lecturer, Registered Tax Consultants & Tax Instructor, Accounting Trainer 100

102 101 Semoga Sukses

103 102

104 103 IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA CABANG BANDUNG Ruko Taman Mekar Agung No Komplek Perumahan Mekar Agung Bandung Telp

105 104 IKATAN AKUNTAN INDONESIA WILAYAH JAWA BARAT Jl. Cikutra No. 204A Bandung iai_jabar@yahoo.com

106 105 IKATAN AKUNTAN INDONESIA Graha Akuntan Jl Sindanglaya 1 Menteng Jakarta iai-info@iaiglobal.or.id