KETENTUAN UMUM & TATA CARA PERPAJAKAN

Transkripsi

1 KETENTUAN UMUM & TATA CARA PERPAJAKAN General PPh PPN/PPnBM Bea PBB Materai & Rules BPHTB of Tax Heru Setiawan 14 November 2018

2 PELAPORAN PAJAK SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) Ikatan Akuntan Indonesia 14 November 2018

3 SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) Pasal 1 angka 11, 12, 13 UU KUP Pengertian Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak, Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak, dan atau Harta dan Kewajiban UNTUK SUATU MASA PAJAK UNTUK SUATU TAHUN PAJAK ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK SPT MASA SPT TAHUNAN

4 FUNGSI SPT PPh Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP SEBAGAI SARANA UNTUK : a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang b. melaporkan tentang : pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak ; penghasilan yang merupakan Objek dan bukan Objek Pajak ; Harta dan Kewajiban ; pembayaran dari pemotong / pemungut tentang pemotongan atau pemungutan dalam satu Masa Pajak.

5 FUNGSI SPT PPN Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP SEBAGAI SARANA UNTUK : a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah PPN/PPn BM yang sebenarnya terutang, dan b. melaporkan tentang: pengkreditan PM terhadap PK; pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak; melaporkan dan mempertanggungjawabkan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan (bagi pemotong atau pemungut).

6 KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT Pasal 3 ayat (1), (2), (3), dan (7) UU KUP WP MENGAMBIL SENDIRI MENGISI MENANDATANGANI MENYAMPAIKAN SPT KPP/KP2KP BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN (OP) atau 4 BULAN (BADAN) SETELAH BERAKHIRNYA TAHUN PAJAK SPT DISAMPAIKAN TETAPI TIDAK ATAU TIDAK SEPENUHNYA MEMENUHI KETENTUAN (TIDAK LENGKAP), SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN

7 SPT TIDAK LENGKAP (SPT TIDAK MEMENUHI KETENTUAN) Pasal 3 ayat (7) A. PENGISIANNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL APABILA 1. SPT tidak ditandatangani 2. SPT tidak sepenuhnya dilampiri keterangan/dokumen yang disyaratkan 3. SPT LB disampaikan setelah lebih dari 3 tahun dan WP telah ditegur secara tertulis 4. SPT disampaikan setelah Dirjen Pajak melakukan pemeriksaan atau menerbitkan SKP B. SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL

8 PENGISIAN SPT Pasal 4 UU KUP PENGISIAN SPT BENAR LENGKAP JELAS DITANDATANGANI : BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS ORANG PRIBADI : YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA KHUSUS WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAP. KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI & KETERANGAN LAIN)

9 A. Seorang kuasa adalah orang yang menerima kuasa khusus dari Wajib Pajak untuk melaksanakan hak dan/atau memenuhi kewajiban perpajakan tertentu dari Wajib Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan. B. Pelaksanaan hak dan/atau pemenuhan kewajiban perpajakan tertentu adalah suatu proses pelaksanaan hak dan/atau pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak yang berkaitan dengan 1 (satu) jenis pajak untuk 1 (satu) Tahun Pajak, atau 1 (satu) Bagian Tahun Pajak, atau 1 (satu)/beberapa Masa Pajak, kecuali pelaksanaan hak dan/atau pemenuhan kewajiban perpajakan tersebut dilakukan untuk beberapa jenis pajak sebagai satu kesatuan. C. Wajib Pajak dapat menunjuk seorang kuasa dengan surat kuasa khusus untuk melaksanakan hak dan/atau memenuhi kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan. D. Dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), kewajiban mendaftarkan diri bagi Wajib Pajak orang pribadi untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak dan melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak harus dilaksanakan sendiri oleh Wajib Pajak. PMK-229/PMK.03/2014 Mulai berlaku 18 Desember 2014

10 KUASA Kuasa meliputi konsultan pajak atau karyawan WP a. Konsultan pajak dapat menerima kuasa dari Wajib Pajak orang pribadi dan/atau Wajib Pajak badan. b. Karyawan Wajib Pajak dapat menerima kuasa dari WP OP atau WP badan sepanjang merupakan karyawan tetap dan masih aktif yang menerima penghasilan dari Wajib Pajak yang dibuktikan dengan daftar karyawan tetap yang dilakukan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 dalam SPT Masa PPh Pasal 21.

11 PERSYARATAN PENERIMA KUASA Syarat Umum : 1. menguasai ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan; 2. memiliki surat kuasa khusus dari Wajib Pajak yang memberi kuasa; 3. memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak; 4. telah menyampaikan SPT PPh Tahun Pajak terakhir, 5. tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan. Syarat Khusus : Konsultan pajak sebagai seorang kuasa dianggap menguasai ketentuan peraturan perundang-undangan, apabila memiliki izin praktik konsultan pajak yang diterbitkan oleh DJP atau pejabat yang ditunjuk, dan harus menyerahkan Surat Pernyataan sebagai konsultan pajak. Karyawan Wajib Pajak sebagai seorang kuasa dianggap menguasai ketentuan peraturan perundang-undangan, apabila memiliki: sertifikat brevet di bidang perpajakan yang diterbitkan oleh lembaga pendidikan kursus brevet pajak; ijazah pendidikan formal di bidang perpajakan, sekurang-kurangnya tingkat Diploma III, yang diterbitkan oleh Perguruan Tinggi Negeri atau Swasta dengan status terakreditasi A; atau sertifikat konsultan pajak yang diterbitkan oleh Panitia Penyelenggara Sertifikasi Konsultan Pajak.

12 PENGISIAN SPT Pasal 3 ayat (1), (1a) UU KUP; Per Men Keu No. 196/PMK.03/2007 sttd PMK No 1/PMK.03/2015 SPT harus diisi dengan : a. Dalam Bahasa Indonesia b. Huruf latin c. Menggunakan angka arab d. Satuan mata uang rupiah Kecuali: WP yang telah mendapat izin Menkeu untuk menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata uang selain rupiah, yaitu : - SPT dalam Bahasa Indonesia dan dalam mata uang US $ (kecuali lampiran berupa Laporan Keuangan)

13 BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPT Pasal 3 ayat (6) UU KUP; Per Men Keu No. 243/PMK.03/2013 a. bentuk, isi, dan keterangan dan/atau dokumen yang harus dilampirkan dalam SPT; b. bentuk dan isi SPT untuk Wajib Pajak tertentu; c. tempat dan cara lain pengambilan SPT; d. tata cara pengisian SPT; e. tata cara penandatanganan SPT; dan f. tata cara penyampaian Pemberitahuan Perpanjangan SPT Tahunan Diatur Diatur Dengan Peraturan Dirjen Pajak

14 JENIS-JENIS SPT Per Dirjen Pajak No. PER-9/PJ/2009 SPT Tahunan Masa PPh Badan (1771 & 1771$) PPh OP (1770) PPh OP Non Usahawan/ Pekerjaan Bebas (1770 S) PPh OP Non Usahawan/ Non Pek. Bebas dg Pengh. <= 60 Jt (1770 SS) PPh Pasal 21/26 : 1721 PPh Pasal 22 PPh Pasal 23/26 PPh Pasal 25 PPh Pasal 4 (2) PPh Pasal 15 PPN (1107) mulai Jan 2011: 1111 PPN Pemungut (1107 PUT) Berbentuk: Hard copy atau e-spt

15 bagi setiap Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas*) dan Wajib Pajak badan di Indonesia,yang telah mendaftarkan diri *) kecuali yang sesuai dengan ketentuan UU PPh diperbolehkan menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto

16 Bagi setiap Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang sesuai dengan ketentuan UU PPh diperbolehkan menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto dan Wajib Pajak orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.

17 Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan data dan informasi keuangan yang meliputi harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta jumlah harga perolehan dan penyerahan barang atau jasa, yang ditutup dengan menyusun laporan keuanganberupa neraca dan laporan laba rugi untuk periode Tahun Pajak tersebut. (Pasal 1 angka 29 UU KUP) Pencatatan terdiri atas data yang dikumpulkan secara teratur tentang peredaran ataupenerimaan brutodan/atau penghasilan brutosebagai dasar untuk menghitung jumlah pajak yang terutangtermasukpenghasilan yang bukan objek pajak dan/atau yang dikenai pajak yang bersifat final. (Pasal 28 angka 9 UU KUP)

18 Pasal 28 angka 2 UU KUP Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang sesuai dengan ketentuan perundangundangan perpajakan diperbolehkan menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. (Pasal 14 ayat 2 UU PPh) Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang peredaran brutonya dalam 1 (satu) tahun kurang dari Rp ,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto, dengan syarat memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan pertama dari tahun pajak yang bersangkutan. Wajib Pajak orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.

19 Wajib memberitahukan mengenai penggunaan Norma Penghitungan kepada Direktur Jenderal Pajak paling lama 3 (tiga) bulan sejak awal tahun pajak yang bersangkutan Pemberitahuan penggunaan Norma Penghitungan Penghasilan Neto yang disampaikan dalam jangka waktu tersebut dianggap disetujui kecuali berdasarkan hasil pemeriksaan ternyata Wajib Pajak Orang Pribadi tidak memenuhi persyaratan untuk menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan NetoWajib Pajak Orang Pribadi yang tidak memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak sesuai dengan jangka waktu tersebut dianggap memilih menyelenggarakan pembukuan

20 Pasal 28 angka 11 UU KUP Buku, catatan, dan dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan dan dokumen lain termasuk hasil pengolahan data dari pembukuan yang dikelola secara elektronik atau secara program aplikasi on-line wajib disimpan selama 10 (sepuluh) tahun di Indonesia, yaitu di tempat kegiatan atau tempat tinggal Wajib Pajak orang pribadi, atau di tempat kedudukan Wajib Pajak badan. Kurun waktu 10 (sepuluh) tahun penyimpanan buku, catatan, dan dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan adalah sesuai dengan ketentuan yang mengatur mengenai batas daluwarsa penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan. Penyimpanan buku, catatan, dan dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan dan dokumen lain termasuk yang diselenggarakan secara program aplikasi on-lineharus dilakukan dengan memperhatikan faktor keamanan, kelayakan, dan kewajaran penyimpanan.

21 PENYAMPAIAN SPT Pasal 6 UU KUP; Permenkeu No. 243/PMK.03/2014 Dengan Cara Disampaikan langsung ke KPP/ KP2KP. WP menerima tanda bukti dan tanggal penerimaan Disampaikan melalui Kantor Pos dengan secara tercatat Tanda bukti dan tanggal Pengiriman dianggap sebagai tanda bukti dan tanggal penerimaan Dengan cara Lain Cara lain jasa ekspedisi atau kurir dengan bukti pengiriman surat e-filling melalui ASP

22 PENDAFTARAN & PENYAMPAIAN SPT MELALUI E-FILLING Dokumen/Keterangan Lain 2 hari kerja KPP WP Pendaftaran Digital Certificate (DC) Top Lapor: e-spt / e-spty ASP DJP Back Next PER-47/PJ/2008

23 TEMPAT LAIN UNTUK PENYAMPAIAN SPT Pasal 5 UU KUP DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENENTUKAN TEMPAT LAIN UNTUK PENYAMPAIAN SPT

24 Batas Waktu Pembayaran, Penyetoran dan Pelaporan JENIS PAJAK BAYAR / SETOR LAPOR Pemotongan/Pemungutan PPh 21, 23, 26, 4(2), 15 PPh 25; 4(2) & 15 Disetor Sendiri Tgl 10 bulan berikutnya Tgl 15 bulan berikutnya Tgl 20 bulan berikutnya Tgl 20 bulan berikutnya PPh 22 Bend Pemerintah Hari yang sama 14 hari setelah bulan pemungutan PPN & PPnBM; akhir bulan berikutnya akhirbulan berikutnya PPN & PPnBM - Pemungut (PUT) Bendaharawan Tgl 7 bulan berikutnya Tgl 14 bulan berikutnya SPT Tahunan Sebelum Dilaporkan OP : Akhir bln ke-3 Th berikut Badan : Akhir bln ke-4 Th berikut Jatuh Tempo penyetoran dan pelaporan jatuh pada hari Sabtu dan Hari Libur Nasional (termasuk dalam rangka Pemilu dan cuti bersama) = dapat dilakukan hari berikutnya.

25 WP KRITERIA TERTENTU YANG DAPAT MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK DALAM SATU SPT MASA Pasal 3 ayat (3a) UU KUP; Per Menkeu No. 182/PMK.03/2007 Wajib Pajak usaha kecil Wajib Pajak di daerah tertentu. Syarat WP Usaha Kecil: WP OP Menjalankan Usaha / Pekerjaan Bebas WP OP dalam negeri;dan Peredaran Usaha dalam Tahun Pajak sebelumnya tidak lebih dari Rp ,00. WP Badan Modal 100% dimiliki WNI;dan Peredaran Usaha dalam Tahun Pajak sebelumnya tidak lebih dari Rp ,00 WP yang tempat tinggal, tempat kedudukan, atau tempat kegiatan usahanya berlokasi di daerah tertentu yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.

26 WP KRITERIA TERTENTU YANG DAPAT MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK DALAM SATU SPT MASA Pasal 3 ayat (3a) UU KUP; Per Menkeu No. 182/PMK.03/2007 Ketentuan Pelaksanaan: WP yang bermaksud melaporkan beberapa Masa Pajak dalam satu SPT Masa harus menyampaikan pemberitahuan secara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak. Pemberitahuan tersebut harus disampaikan oleh WP paling lambat 2 bulan sebelum dimulainya masa pajak pertama yang oleh WP Akan disampaikan dalam SPT Masa di atas. Terhadap pemberitahuan di atas dilakukan penelitian atas pemenuhan kriteria yang disyaratkan Apabila berdasarkan penelitian di atas WP tidak memenuhi kriteria tersebut, Dirjen Pajak memberitahukan secara tertulis kepada Wajib Pajak

27 PENELITIAN Pasal 1 angka 27 SERANGKAIAN KEGIATAN MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan LAMPIRANNYA Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGAN BERSIFAT FORMAL

28 SANKSI ADMINISTRASI ATAS KETERLAMBATAN PENYAMPAIAN SPT MULAI TAHUN 2008 WP TERLAMBAT MENYAMPAIKAN SPT DIKENAKAN SANKSI DENDA SPT MASA SPT TAHUNAN Selain SPT Masa PPN = Rp ,- SPT Masa PPN = Rp ,- WP OP = Rp ,- WP Badan = Rp ,- Pasal 7 ayat (1) UU KUP

29 DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDA MULAI TAHUN 2008 WP Yang Dikecualikan Dari Pengenaan Sanksi Denda Adminstrasi Karena Keterlambatan Penyampaian SPT 1. WPOP telah meninggal dunia 2. WP OP yg sudah tdk lagi melakukan kegiatan usaha/pekerjaan bebas 3. WP OP berstatus WNA yang tidak lagi tinggal di Indonesia 4. BUT yang tidak lagi melakukan kegiatan di Indonesia 5. WP Badan yang tidak lagi melakukan kegiatan usaha namun belum dibubarkan sesuai ketentuan yang berlaku 6. Bendahara yang tidak lagi melakukan pembayaran 7. WP yang terkena bencana yang ketentuannya diatur Per Menkeu 8. WP lain = WP yg tidak dpt menyampaikan SPT dlm jangka waktu yang telah ditentukan karena keadaan antara lain: kerusuhan massal; kebakaran; ledakan bom atau aksi terorisme; perang antarsuku; atau kegagalan sistem komputer administrasi penerimaan negara atau perpajakan Pasal 7 ayat (2) UU KUP; Per Men Keu No. 186/PMK.03/2007

30 PERPANJANGAN SPT TAHUNAN Pasal 3 ayat (4), (5) dan (5a) UU KUP; Per Menkeu No. 243/PMK.03/2014 APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT MENUNDA PALING LAMA 2 BULAN DENGAN MENGAJUKAN PEMBERITAHUAN PERPANJANGAN SPT TAHUNAN SYARAT : Diajukan Secara Tertulis Dg Menggunakan Form 1770-Y, 1771-Y, 1771-$Y atau espty Sebelum Batas Waktu Penyampaian SPT Tahunan Berakhir Melampirkan : - Laporan Keuangan Sementara utk Tahun Pajak Bersangkutan - SSP atas Pelunasan Kekurangan Pembayaran Pajak - Apabila diaudit KAP : Surat Pernyataan Audit Belum Selesai Dapat diajukan lagi selama belum melewati 2 bulan di atas Yang tidak memenuhi ketentuan dianggap bukan Pemberitahuan Perpanjangan SPT Tahunan

31 Dalam hal Wajib Pajak diperbolehkan menunda penyampaian Surat Pemberitahuan dan ternyata penghitungan sementara pajak yang terutangsebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (5) kurang dari jumlah pajak yang sebenarnya terutangatas kekurangan pembayaran pajak tersebut, dikenai bunga sebesar 2% (dua persen)per bulan yang dihitung dari saat berakhirnya batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuansebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3) huruf b dan huruf c sampai dengan tanggal dibayarnya kekurangan pembayaran tersebut dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan. (Pasal 19 ayat 3 UU KUP)

32 PEMBETULAN SPT (MULAI TH 2008) Pasal 8 ayat (1), (2) & (2a) UU KUP SPT Yang Pengisiannya Terdapat Kekeliruan Dengan Kemauan Sendiri Dapat Melakukan Penbetulan SYARAT Jika Rugi/LB: 2 Thn Sblm Daluwarsa Belum Dilakukan Pemeriksaan atau Verifikasi Jika Pembetulan Tersebut Menyebabkan Terdapat Pajak Yang Kurang Dibayar, Dikenakan Sanksi Bunga : 2% Per Bulan Dari Pajak Yang Kurang Dibayar Dihitung sejak : SPT Masa : Jatuh Tempo Pembayaran Pajak SPT Tahunan : Jatuh Tempo Penyampaian SPT s.d. Pembayaran atas Pajak Yang Kurang Dibayar Tersebut

33 PT ABC membetulkan sendiri SPT Masa PPN Masa Januari 2013 pada tanggal 20 November 2013, yang semula menyatakan jumlah Kurang Bayar Rp 20 juta, dibetulkan seharusnya menjadi Kurang Bayar Rp 50 juta. Kekurangan pembayaran pajak sebesar Rp 30juta dibayar pada tanggal 18 November Dari kasus di atas maka PT ABC dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar: 2% x 9 x Rp ,00 = Rp ,00 Jumlah bulan dihitung sejak 28 Februari November 2013 = 9 bulan

34 PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN SENDIRI Pasal 8 ayat ( 3 ) UU KUP SPT TELAH DISAMPAIKAN APABILA WP : WP Telah Diperiksa, Tetapi Belum Disidik, Sehubungan dengan Tindak Pidana Pasal 38 UU KUP WP TIDAK AKAN DISIDIK Mengungkapkan ketidakbenaran atas kemauan sendiri Melunasi pajak yg kurang dibayar + denda 150% dari jumlah pajak yang kurang dibayar Isi Pasal 38 UU Nomor 28 Tahun 2007 adalah : "Setiap orang yang karena kealpaannya tidak menyampaikan SPT atau menyampaikan SPT, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara dan perbuatan tersebut merupakan perbuatan setelah perbuatan yang pertama kali sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13A, didenda paling sedikit 1 (satu) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar dan paling banyak 2 (dua) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar, atau dipidana kurungan paling singkat 3 (tiga) bulan atau paling lama 1 (satu) tahun

35 WP membuat Pernyataan tertulis dan harus ditandatangani oleh Wajib Pajak tersebut; dan Pernyataan tertulis ini dilampiri dengan: 1. penghitungan kekurangan pembayaran jumlah pajak yang sebenarnya terutang dalam format Surat Pemberitahuan; 2. Surat Setoran Pajak sebagai bukti pelunasan kekurangan pembayaran pajak; dan 3. Surat Setoran Pajak sebagai bukti pembayaran sanksi administrasi berupa denda sebesar 150% (seratus lima puluh persen).

36 PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN TERSENDIRI Pasal 8 ayat (4) dan (5) UU KUP Sekalipun Telah Dilakukan Pemeriksaan, Namun Belum Diterbitkan SKP PP No. 74 Th 2011 : Sebelum Pemeriksa menyampaikan SPHP WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN TERSENDIRI SYARAT PAJAK YG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH BESAR ATAU menjadi lebih kecil RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU menjadi lebih besar JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU menjadi lebih kecil JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR atau menjadi lebih kecil MELUNASI PAJAK YG KRG DIBAYAR + KENAIKAN 50 %

37 Mengungkapkan dalam laporan sendiri secara tertulis dan harus ditandatangani oleh Wajib Pajak (Pasal 8 ayat (2) PP 74 Tahun 2011); dan Laporan sendiri ini dilampiri dengan : (Pasal 8 ayat (2) PP 74 Tahun 2011) 1. penghitungan pajak yang kurang dibayar sesuai dengan keadaan yang sebenarnya dalam format Surat Pemberitahuan; 2. Surat Setoran Pajak atas pelunasan pajak yang kurang dibayar; dan SSP atas pelunasan pajak yang kurang dibayar dan SSP atas pembayaran sanksi administrasi harus dilampirkan apabila pengungkapan ketidakbenaran pengisian SPT mengakibatkan pajak yang kurang dibayar menjadi lebih besar. Apabila pengungkapan ketidakbenaran pengisian SPT tidak mengakibatkan kekurangan pembayaran pajak maka pengungkapan tersebut tidak perlu dilampiri dengan SSP. 3. Surat Setoran Pajak atas pembayaran sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 50% (lima puluh persen). Untuk membuktikan kebenaran pengungkapan ketidakbenaran pengisian SPT yang dilakukan WP, Pemeriksaan tetap dilanjutkan dan atas hasil Pemeriksaan tersebut diterbitkan surat ketetapan pajak dengan mempertimbangkan laporan tersendiri tersebut serta memperhitungkan pokok pajak yang telah dibayar. (Pasal 8 ayat (3) PP 74 Tahun 2011)