Diajukan Oleh : Sibta Oktafiyanti Rif atil Azma NIM

PENGARUH PEMAHAMAN PERPAJAKAN, TARIF PAJAK, SANKSI PAJAK, MEKANISME PEMBAYARAN PAJAK, KESADARAN WAJIB PAJAK DAN KUALITAS PELAYANAN FISKUS TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (STUDI PADA WAJIB PAJAK UMKM SE- KABUPATEN KUDUS) Diajukan Oleh : Sibta Oktafiyanti Rif atil Azma NIM. 201312186 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MURIA KUDUS TAHUN 2017

HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI PENGARUH PEMAHAMAN PERPAJAKAN, TARIF PAJAK, SANKSI PAJAK, MEKANISME PEMBAYARAN PAJAK, KESADARAN WAJIB PAJAK DAN KUALITAS PELAYANAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Pada Wajib Pajak UMKM Se-Kabupaten Kudus) Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Sibta Oktafiyanti Rif atil Azma NIM 2013-12-186 Telah dipertahankan dihadapan penguji pada hari Selasa tanggal 22 Agustus 2017 dan telah dinyatakan memenuhi syarat untuk diterima Tim Penguji Penguji I Ashari, SE., M.Si., Ak., CA., CPA. NIDN. 0608127602 Penguji II Penguji III Nafi Inayati Zahro, SE., M.Si. Zuliyati, SE., M.Si., Ak. NIDN. 0603088501 NIDN. 0603037801 Mengesahkan Dekan Fakultas Ekonomi Dr. H. Mochammad Edris, Drs. MM NIDN. 0618066201 ii

PENGARUH PEMAHAMAN PERPAJAKAN, TARIF PAJAK, SANKSI PAJAK, MEKANISME PEMBAYARAN PAJAK, KESADARAN WAJIB PAJAK DAN KUALITAS PELAYANAN FISKUS TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (STUDI PADA WAJIB PAJAK UMKM SE-KABUPATEN KUDUS) Skripsi ini telah disetujui dan dipertahankan dihadapan Tim Penguji Skripsi Program S1 Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus Kudus, 22 Agustus 2017 Mengetahui Ketua Program Studi Pembimbing I Sri Mulyani, SEI, M.Si Nafi Inayati Zahro, SE, M.Si NIDN. 0611018202 NIDN. 0603088501 Mengetahui Dekan Pembimbing II Dr. H. Mochammad Edris, Drs. MM Nita Andriyani B, SE, M.Si, Akt NIDN. 0618066201 NIDN. 0614108502 iii

PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi dengan judul : PENGARUH PEMAHAMAN PERPAJAKAN, TARIF PAJAK, SANKSI PAJAK, MEKANISME PEMBAYARAN PAJAK, KESADARAN WAJIB PAJAK DAN KUALITAS PELAYANAN FISKUS (STUDI PADA WAJIB PAJAK UMKM SE-KABUPATEN KUDUS) adalah hasil tulisan saya sendiri, tidak terdapat karya yang pernah diajukan untuk memperoleh kesarjanaan disuatu Perguruan Tinggi, dan sepanjang sepengetahuan saja juga tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang tertulis diacu dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka. Kudus, Agustus 2017 Penyusun Sibta Oktafiyanti Rif atil Azma iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN Maka sesungguhnya bersama kesulitan itu ada kemudahan. (QS. Al Insyirah : 5) Sesungguhnya jika kamu bersyukur, niscaya aku akan menambah (nikmat) kepadamu. (QS. Ibrahim : 7) Barang siapa bertakwa kepada Allah, maka Dia akan menjadikan jalan keluar baginya, dan memberinya rizki dari jalan yang tidak ia sangka, dan barang siapa yang bertawakkal kepada Allah maka cukuplah Allah baginya, sesungguhnya Allah melaksanakan kehendak-nya, Dia telah menjadikan untuk setiap sesuatu kadarnya. (QS. Ath-Thalaq :2-3 Kupersembahkan buah karyaku ini Untuk Allah SWT yang memberiku kemampuan dan kekuatan Untuk Rasulullah yang selalu menjadi panutan Untuk Bapak, Ibu dan Kakak-kakakku tercinta Terima kasih atas doa, dukungan, serta kasih sayang yang diberikan Semoga suatu saat nanti Allah memberikan kesempatan Untuk membuat mereka semua bangga dan bahagia v

KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb Alhamdulillah puji syukur penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT atas Rahmat_Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul PEMAHAMAN PERPAJAKAN, TARIF PAJAK, SANKSI PAJAK, MEKANISME PEMBAYARAN PAJAK, KESADARAN WAJIB PAJAK DAN KUALITAS PELAYANAN FISKUS TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (STUDI PADA WAJIB PAJAK UMKM SE-KABUPATEN KUDUS). Skripsi ini disusun dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan program Sarjana (SI) pada Program Sarjana Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Muria Kudus. Selama proses penyusunan skripsi ini penulis banyak mendapatkan bimbingan, arahan, bantuan dan dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada : 1. Bapak Dr. H. Mochammad Edris, Drs. MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. 2. Ibu Sri Mulyani, SEI, M.Si selaku Ketua Progdi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. 3. Ibu Nafi Inayati Zahro, SE, M.Si selaku Dosen pembimbing Pertama yang telah sabar dalam memberikan bimbingan, saran, masukan dan meluangkan waktunya sehinggan skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. vi

4. Ibu Nita Andriyani B, SE, M.Si, Akt selaku Dosen Pembimbing Kedua yang telah sabar dalam memberikan bimbingan, saran, masukan serta meluangkan waktunya sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 5. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus yang telah memberikan ilmu dan motivasi bagi penulis. 6. Orang tuaku, kakak-kakakku, bulek dan anak-anaknya yang penulis sayangi, yang telah memberikan kasih sayangnya, memberikan semangat dan motivasi serta doa untuk kelancaran dalam penyelesaian skripsi ini. 7. Sahabat-sahabatku Cecans, Five Error, Lusi, NC, Lina dan Aisyah yang selalu memberikan saran, dukungan dan semangatnya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan lancar. 8. Teman-teman akuntansi kelas D angkatan 2013 atas kebersamaan dan keceriaan serta kekompakannya selama empat tahun ini. 9. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini penulis ucapkan terimakasih. Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari sempurna, untuk itu penulis mengharapkan berbagai masukan yang berupa saran maupun kritikan demia perbaikan skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat dari berbagai pihak. Wassalamualaikum Wr. Wb. Penulis Sibta Oktafiyanti Rif atil Azma vii

ABSTRAKSI Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh pemahaman perpajakan, tarif pajak, sanksi pajak, mekanisme pembayaran pajak, kesadaran wajib pajak dan kualitas pelayanan fiskus terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kabupaten Kudus. Responden dari penelitian ini adalah pengusaha UMKM yang berada di kabupaten Kudus. Metode penentuan sampel menggunakan metode random sampling. Data yang digunakan adalah data primer yang dikumpulkan melalui kuesioner. Penelitian ini menggunakan uji validitas, uji reliabilitas, uji asumsi klasik yang terdiri dari uji normalitas, uji multikolonieritas, uji heteroskedastisitas dan uji hipotesisnya menggunakan uji koefisien determinasi (R 2 ), uji statistik F dan uji statistik t. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi berganda dengan menggunakan SPSS 23. Hasil penelitian ini menujukkan bahwa sanksi pajak dan kualitas pelayanan fiskus secara parsial berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kabupaten Kudus. Sedangkan pemahaman perpajakan, tarif pajak, mekanisme pembayaran pajak, kesadaran wajib pajak secara parsial tidak berpengaruh siginifikan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kabupaten Kudus. Koefisien determinasi dari pemahaman perpajakan, tarif pajak, sanksi pajak, mekanisme pembayaran pajak, kesadaran wajib pajak dan kualitas pelayanan fiskus memberikan sebesar 14,9% kepada variabel kepatuhan wajib pajak UMKM, 85,1% dipengaruhi oleh variabel lain. Untuk penelitian selanjutnya dapat dilakukan penambahan variabel penelitian yang berpengaruh lebih kuat terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Kata kunci : pemahaman perpajakan, tarif pajak, sanksi pajak, mekanisme pembayaran pajak, kesadaran wajib pajak, kualitas pelayanan fiskus, kepatuhan wajib pajak viii

ABSTRACT This research aims to examine the effect of understanding of taxation, tax rates, tax sanctions, the mechanism of tax payment, tax payment awareness and the quality of tax service to the compliance of taxpayers UMKM in Kudus District. Respondents from this research are UMKM enterpreneurs located in Kudus District. The method of determining the sample using random sampling method. The data used are primary data collected through questionnaire. This research uses validity test, reliability test, classical assumption test consisting of normality test, multicolonierity test, heteroscedasticity test and hypothesis test using coefficient of determination test (R2), F statistic test and t statistic test. The method of analysis used in this study multiple regression analysis using SPSS 23. The results of this study indicate that the tax sanction and the quality of tax service partially have a significant effect on compliance of taxpayers UMKM in Kudus District. While the understanding of taxation, tax rates, tax payment mechanism, taxpayer awareness in partial no significant effect on compliance of taxpayers UMKM in Kudus District. The coefficient of determination from the understanding of taxation, tax rate, tax sanction, tax payment mechanism, taxpayer awareness and quality of tax service give 14,9% to taxpayer compliance variable of UMKM, 85,1% influenced by other variable. For further research can be done addition of research variables that have a stronger influence on compliance of taxpayers UMKM. Keywords : understanding of taxation, tax rates, tax sanctions, mechanism of tax payment, awareness of taxpayer, quality of tax service, taxpayers compliance. ix

DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PENGESAHAN... ii HALAMAN PERNYATAAN... iii MOTTO DAN PERSEMBAHAN... iv KATA PENGANTAR... v ABSTRAK... vii ABSTRACT... viii DAFTAR ISI... ix DAFTAR TABEL... xi DAFTAR GAMBAR... xii DAFTAR LAMPIRAN... xiii BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Ruang Lingkup... 7 1.3 Perumusan Masalah... 8 1.4 Tujuan Penelitian... 8 1.5 Kegunaan Penelitian... 9 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 10 2.2. Landasan Teori... 10 2.3. Penelitian Terdahulu... 26 2.4. Kerangka Pemikiran... 28 2.5. Hipotesis... 31 BAB III METODE PENELITIAN... 38 3.1 Rancangan Penelitian... 38 3.2 Variabel Penelitian... 38 3.3 Definisi Operasional dan pengukuran Variabel... 39 3.4 Jenis dan Sumber Data... 45 3.5 Populasi dan Sampel... 45 x

3.6 Metode Pengumpulan Data... 46 3.7 Metode Pengolahan Data... 46 3.8 Analisis Data... 47 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN... 56 4.1.Sekilas Gambaran Umum Objek Penelitian... 56 4.2.Statistik Deskriptif... 58 4.3.Hasil Instrumen Penelitian... 60 4.4.Pembahasan... 78 BAB V PENUTUP... 84 5.1.Kesimpulan... 84 5.2.Keterbatasan Penelitian... 85 5.3.Saran... 86 DAFTAR PUSTAKA... 88 LAMPIRAN... 92 xi

DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu... 26 Tabel 4.1 Rincian Pengiriman dan Pengembalian Kuesioner... 56 Tabel 4.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Umur... 57 Tabel 4.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin... 58 Tabel 4.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Usaha... 58 Tabel 4.5 Hasil Uji Statistik Deskriptif... 60 Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas Variabel Pemahaman Perpajakan (X1)... 62 Tabel 4.7 Hasil Uji Validitas Variabel Tarif Pajak (X2)... 63 Tabel 4.8 Hasil Uji Validitas Variabel Sanksi pajak (X3)... 63 Tabel 4.9 Hasil Uji Validitas Variabel Mekanisme Pembayaran Pajak (X4)... 64 Tabel 4.10 Hasil Uji Validitas Variabel Kesadaran Wajib Pajak (X5)... 64 Tabel 4.11 Hasil Uji Validitas Variabel Kualitas Pelayanan Fiskus (X6)... 65 Tabel 4.12 Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak (Y)... 66 Tabel 4.13 Hasil Uji Reliabilitas... 67 Tabel 4.14 Hasil Uji Multikolonieritas... 69 Tabel 4.15 Hasil Perhitungan Analisis Regresi Berganda... 71 Tabel 4.16 Hasil Uji Koefisien Determinasi... 73 Tabel 4.17 Hasil Perhitungan Uji F... 74 Tabel 4.18 Hasil Perhitungan Uji t... 75 xii

DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Teoritis... 30 Gambar 4.1 Grafik P-P Plot... 68 Gambar 4.2 Grafik Scatterplot... 70 xiii

DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Kuesioner Penelitian Lampiran 2. Tabulasi Data Jawaban Responden Lampiran 3. Hasil Output SPSS 23 xiv