Sosialisasi Revisi Anggaran Kewenangan Direktorat Jenderal Perbendaharaan Tahun Anggaran 2018 Semarang, 5 April 2018
OUTLINE 1. DIPA 6. Revisi Anggaran Satker BLU 7. Revisi Anggaran Pada KPA 2. Revisi Anggaran 5. Revisi Anggaran Pada Kanwil DJPb 8. Proses Pengajuan Revisi Anggaran Kepada DJPb 3. Revisi Anggaran Pada DJPb 4. Revisi Anggaran Pada Dit. PA-DJPb 9. Batas Pengajuan Revisi Anggaran 2
Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran
Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran DIPA DIPA digunakansebagai: 1. sumber pelaksanaan kegiatan untuk KPA 2. sumber pencairan dana untuk satker dan BUN 3. pertanggungjawaban untuk satker, BUN, auditor, APH 4. pengawasan/evaluasi untuk satker, BUN, APH DIPA terdiri dari : 1. Surat Pengesahan merupakan komitmen BUN untuk membayar tagihan yang membebani DIPA 2. Isi DIPA : a. Komitmen Satker untuk melaksanakan kegiatan b. Sasaran dan target output selama setahun c. Batasan pagu d. Sumber pendanaan e. Rencana pencairan 4
Struktur & Nomenklatur DIPA dan RKA-K/L Satker BA (K/L) Unit Es 1 3 digit Satker 2 digit 6 digit Program Kegiatan 2 digit Keluaran 4 digit 3 digit Komponen Input Akun 3 digit 6 digit 5
Revisi Anggaran
Revisi dan Alasan Revisi DIPA mengubah alokasi (dana, lokasi, sasaran, rincian dana,...) dari sebelumnya Alasan merevisi : 1. Pagu anggaran yang ada kurang / berlebih 2. Penyesuaian rencana kegiatan dan dana yang tersedia 3. RKA-KL yang diterima tidak sesuai dengan kebutuhan 4. Instruksi pejabat yang berwenang/adanya perubahan kebijakan 5. Adanya target/ sasaranbaru 6. Komitmen yang harus dibayar namun belum di alokasikan pada DIPA (inkracht, tunggakan) 7. Perubahan pejabat perbendaharaan 8. Perubahan lokasi kegiatan 9. Pagu minus / potensi pagu minus, dsb. 7
Pelaksanaan Revisi Anggaran Pelaksanaan revisi anggaran oleh satker seharusnya dilakukan sebagai berikut: Triwulan I penyesuaian rencana kegiatan dan pagu DIPA yang ditetapkan Triwulan II & III dukungan untuk pencapaian output Triwulan IV evaluasi dan penyesuaian pagu dana untuk mencapai target output Revisi administrasi dilakukan sesuai dengan kebutuhan 8
Karakteristik REVISI DIPA 2016 2017 Menurut Jenisnya Hanya beberapa jenis revisi yang banyak dilakukan Satker K/L sepanjang tahun 2016 2017, yaitu antara lain revisi buka blokir/perubahan catatan Hal. IV DIPA di 2016 dan revisi ralat rencana penarikan dana Hal. III DIPA di 2017 17,91% Perubahan pagu anggaran dlm rangka APBN-P 5,11% 2016 Pergesaran antar output, 1 kegiatan, 1 satker Pergeseran output sama, kegiatan sama dan antar satker dlm 1 kanwil Penghapusan/perubahan catatan Hal. IV DIPA (@) 3,03% 5,85% 6,00% 7,14% 8,46% 23,33% 2017 Di tahun 2016, seiring adanya kebijakan penghematan belanja K/L sebanyak 2x dalam setahun maka jenis revisi terbanyak adalah penghapusan/perubahan catatan Hal. IV DIPA dan perubahan pagu anggaran dalam rangka APBP-P. Perubahanpejabat perbendaharaan Pergeseran antar output, kegiatan dan antar satker antar kanwil Pergeseran dalam 1 output, 1 kegiatan, 1 satker Ralat RPD (Hal. III DIPA) Total 38 Jenis Revisi Lainnya 7,07% 8,53% 14,79% 9,47% 6,37% 9,75% 10,01% 17,94% 11,64% 27,59% Di 2017, jenis revisi terbanyak adalah ralat Rencana Penarikan Dana (RPD) Hal. III DIPA, hal ini seiring kebijakan kewajiban Satker mengupdate perkiraan penarikan dana secara periodik seiring langkah-langkah strategis pelaksanaan anggaran 2017 dalam rangka memperbaiki manajemen kas pemerintah. 9
Karakteristik REVISI DIPA 2016 2017 Menurut Kewenangan Terjadi perubahan signifikan komposisi revisi menurut kewenanganpengesahan, dimana tahun 2016 terbesar disahkan oleh DJA (65%) sedangkan di 2017 terbesar disahkan oleh Kanwil DJPb (59%) 2016 2017 35% 65% 59% 41% DJA KANWIL DJPb DJA KANWIL DJPb Perubahan dimaksud terkait pergeseran komposisi jumlah revisi terbanyak menurut jenis revisinya, dimana di tahun 2016 jenis revisi terbanyak adalah terkait perubahan pagu anggaran dalam rangka APBN-P yang merupakan kewenangan DJA untuk mengesyahkan revisi, sementara di tahun 2017 jenis revisi terbesar adalah ralat RPD (Hal. III DIPA) dimana kewenangan pengesahan revisi pada Kanwil DJPb. 10
Ruang Lingkup Revisi Anggaran Revisi Anggaran Bagian Anggaran Revisi Anggaran BA BUN BA K/L Pagu Berubah Pagu Tetap Administrasi Penambahan/ pengurangan pagu belanja K/L Pergeseran Rincian Anggaran Kesalahan administrasi, rumusan yang tidak terkait dengan anggaran 11
Batasan Revisi Anggaran Alokasi dana Tidak mengakibatkan pengurangan alokasidana terhadap: 1. Belanja pegawai kecuali untuk satker lain 2. Pembayaran tunggakan 3. RMP untuk kegiatan yang masih berlanjut 4. Kegiatan yang telah dikontrakkan/direalisasikan Kinerja Tidak mengubah: 1. Sasaran kegiatan 2. Jenis dan satuan output 3. Output yang telah direalisasikan 12
Beberapa Perbedaan Revisi Anggaran TA 2018 dengan Tahun Sebelumnya No Substansi 1 Pengesahan revisi dipa 2. 10 % perubahan pagu output Tahun sebelumnya DJA dan Kanwil DJPb Tahun 2018 DJA, Dit PA, Kanwil DJPb Keterangan Dit PA untuk rev antar satker antar Kanwil DJPb termasuk antar satker Perwakilan RI di LN Belum diatur Telah diatur DJA: >10 %, Vol Output berkurang Dit PA: 10 % Vol Ouput tidak berkurang, antar kanwil DJPb. Kanwil DJPb: <10 %, Vol ouput tidak berkurang. 3 Tunggakan Tahun-tahun sebelumnya 4 Pembentukan dan pencabutan BLU Kanwil DJPb Tahun 2017 DJA Dit PA dan Kanwil DJPb, 13
Kewenangan Revisi Anggaran Revisi Anggaran PMK No. 10/2017 DPR DJA Kanwil DJPb KPA PMK No. 11/2018 DPR DJA Dit. PA - DJPb Kanwil DJPb KPA Secara substansi Perlu Penelaahan Tidak Perlu Penelaahan Pengesahan 14
Revisi Anggaran Pada DJPb
Kewenangan Revisi Anggaran Pada DJPb Revisi Anggaran bagian anggaran Kementerian/ Lembaga dan BA BUN untuk pengesahan tanpa memerlukan penelaahan Revisi Anggaran dalam hal pagu anggaran berubah 1. Lanjutan pelaksanaan kegiatan yang sumber dana dari PHLN dan/atau PHDN; 2. Penambahan dan/atau pengurangan penerimaan hibah langsung; 3. Penggunaan anggaran belanja yang bersumber dari PNBP di atas pagu APBN untuk satker BLU. Revisi Anggaran dalam hal pagu anggaran tetap Pergeseran anggaran antarkeluaran (output) dalam 1 (satu) kegiatan atau antarkegiatan sepanjang besar anggaran yang digeser tidak lebih dari 10 persen dari total pagu anggaran keluaran (output) yang direvisi dan tidak mengurangi volume keluaran (output) yang direvisi. Revisi Administrasi Rumusan yang tidak terkait dengan anggaran, misalnya ralat kode akun, perubahan pejabat perbendaharaan, perubahan rencana penarikan dana, dan perubahan kode KPPN.» Pergeseran anggaran antar Satker dalam wilayah kerja Kanwil DJPb yang berbeda, termasuk Satker perwakilan di luar negeri, diproses di Dit PA-DJPb;» Pergeseran anggarandalam 1 (satu) Satker atau antar Satker dalam 1 (satu) wilayahkerja Kanwil DJPb, diproses di Kanwil DJPb. 16
Pembagian Kewenangan Revisi Anggaran Pada DJPb Dit. PA Kanwil DJPb Prov A Kanwil DJPb Prov B Pergeseran Anggaran Satker 1 KL A Satker 2 KL A Pergeseran Anggaran Pergeseran Anggaran Satker 4 KL A Satker 5 KL A Satker 3 KL A Pergeseran Anggaran Satker 6 KL A 17
Pergeseran Anggaran Pergeseran antar output, satu Kegiatan dan satu Satker Satker Kegiatan; Output1 0 Target; 0/- Output2 Target; 0 Output3 Target; + Rp; - Rp; + Rp; + 10% Pergeseran anggaran dari output 1 ke output 2 maksimal sebesar 10% dari pagu akhir output 1 yang digeser, dengan tidak mengurangi volume output 1 18
Pergeseran Anggaran Pergeseran antar output, satu Kegiatan dan satu Satker Satker Kegiatan; Output1 0 Target; 0/- Output2 Target; 0 Output3 Target; + Rp; - Rp; - Rp; + 10% 10% Pergeseran anggaran dari output 1 dan output 2 ke output 3 masing-masing maksimal sebesar 10% dari pagu akhir dari output 1 dan output 2, dengan tidak mengurangi volume output 1 dan output 2 19
Pergeseran Anggaran Pergeseran antaroutput, Kegiatan yg sama dan antar Satker Satker A Kegiatan; Output1 - Target; 0/- Rp; - SatkerB Output1 Kegiatan; + Target; 0 Rp; + Kegiatan; Output2 + Target; Rp; + + 10% Pergeseran anggaran dari output 1 satker A ke output 2 satker B maksimal sebesar 10% dari pagu akhir dari output 1, dengan tidak mengurangi volume output. Dalam hal volume output 1 berkurang, maka volume output 2 harus bertambah minimal sebesar pengurangan volume output 1 20
Revisi Anggaran Pada Dit. PA - DJPb
Revisi Anggaran Pada Dit. PA - DJPb Pergeseran anggaran pada satker antar Kanwil DJPb yang berbeda: Memenuhi kebutuhan operasional Memenuhi kebutuhan selisih kurs Penyelesaian tunggakan tahun 2017 Perubahan prioritas penggunaan anggaran Kegiatan rangka tugas pembantuan dan urusan bersama, dan/atau dekonsentrasi Penggunaan sisa anggaran kontraktual atau sisa anggaran swakelola Penyelesaian pagu minus Revisi administrasi memerlukan persetujuan pejabat Eselon I 22
Revisi Anggaran Pada Dit. PA - DJPb Pergeseran anggaran dalam rangka memenuhi kebutuhan Belanja Operasional. Pergeseran anggaran antar detil belanja pegawai dalam komponen 001, dan/atau antar detil belanja barang dalam komponen 002 dalam peruntukkan akun (jenis belanja) yang sama antar satker antar wilayah kerja Kanwil DJPb. Pergeseran anggaran untuk memenuhi kebutuhan belanja operasional tidak diperkenankan mengubah sumber dana, misalnya dari PNBP ke RM atau sebaliknya. Usulan Revisi ke Dit. PA - DJPb Satker A Kanwil I Satker B Kanwil II Satker A Kanwil I Usulan Revisi ke DJA Satker B Kanwil II RM Komponen 001 Akun 51 - Detil 1 - Detil 2 RM Komponen 002 Akun 52 - Detil 1 - Detil 2 RM Komponen 001 Akun 51 - Detil 1 - Detil 2 RM Komponen 002 Akun 52 - Detil 1 - Detil 2 - Detil 3 RM Komponen 002 Akun 52 - Detil 1 - Detil 2 RM Komponen 001 Akun 51 - Detil 1 - Detil 2 23
Revisi Anggaran Pada Dit. PA - DJPb Pergeseran anggaran dalam rangka penggunaan sisa anggaran kontraktual atau sisa anggaran swakelola untuk menambah volume keluaran (output). sisa anggaran kegiatan swakelola maupun kontraktual, dapat digunakan oleh satker untuk mendanai kegiatan yang sama atau kegiatan yang lain. penggunaan sisa anggaran untuk menambah volume keluaran (output) yang sama antar satker dalam wilayah Kanwil DJPb berbeda dan/atau volume keluaran (output) yang lain antar satker dalam wilayah Kanwil DJPb berbeda. Dalam hal terdapat kebijakan pengendalian belanja, sisa anggaran kontraktual atau swakelola tidak diperkenankan untuk menambah pagu belanja perjalanan dinas, rapat konsinyering, seminar, dan honor kegiatan, serta untuk membiayai kegiatan dengan jenis belanja yang berbeda. 24
Revisi Anggaran Pada Dit. PA - DJPb Revisi administrasi yang memerlukan persetujuan pejabat Eselon I dan berada pada wilayah kerja Kanwil DJPb yang berbeda. a. perubahan/penambahan nomor register PHLN; b. perubahan/penambahannomor register sementara SBSN; c. perubahan/penambahan cara penarikan PHLN/PHDN, termasuk pemberian pinjaman; d. perubahan/penambahan cara penarikan SBSN; e. pencantuman/perubahan/penghapusan catatan halaman IV.B DIPA; dan/atau f. revisi administrasi di luar huruf a sampai dengan huruf e sepanjang tidak menyebabkan perlunya pencetakan ulang DIPA lama atau pencetakan DIPA baru. 25
Revisi Anggaran Pada Kanwil DJPb
Revisi Anggaran Pada Kanwil DJPb Pergeseran anggaran dalam 1 (satu) Satker atau antarsatker dalam 1 (satu) wilayah kerja Kanwil DJPb: Lanjutan pelaksanaan kegiatan yang dananya bersumber dari PHLN dan/atau PHDN Penambahan dan/atau pengurangan penerimaan hibah langsung Perubahan anggaran belanja yang bersumber dari PNBP berupa penggunaan anggaran belanja di atas pagu APBN untuk satker BLU Penyelesaian pagu minus TA 2017 & 2018 pergeseran komponen yang dibiayai dari PNBP selain Satker pengguna PNBP yang menerapkan kebijakan penggunaan PNBP terpusat Revisi administrasi yang disebabkan oleh kesalahan administrasi dan perubahan rumusan yang tidak terkait dengananggaran Perubahan prioritas penggunaan anggaran sepanjang tidak mengurangi volume output 27
Revisi Anggaran Pada Kanwil DJPb Lanjutan pelaksanaan kegiatan yang dananya bersumber dari PHLN/PHDN Bersifat menambah anggaran untuk pelaksanaan Kegiatan tahun 2018. Tidak termasuk pinjaman proyek baru yang belum dialokasikan dalam APBN TA 2018 serta pinjaman luar negeri/pinjaman dalam negeri yang bukan merupakan kelanjutan dari proyek tahun jamak. Revisi dapat dilakukan dengan syarat: a. PHLN dan/atau PHDN belum closing date; b. telah dialokasikan pada Satker yang sama pada tahun-tahun sebelumnya; c. menggunakansumber dana dan kode register yang sama; dan d. tidak menambah alokasi Rupiah Murni dan Rupiah Murni Pendamping yang bersumber dari APBN. Usulan Revisi Anggaran berupa lanjutan pelaksanaan Kegiatan tahun-tahun sebelumnya yang dananya bersumber dari PHLN dan/atau PHDN tersebut dapat disertai dengan Revisi Anggaran terkait dengan lanjutan Rupiah Murni Pendamping yang tidak terserap tahun sebelumnya. Dalam hal diperlukan RMP maka dilakukan pergeseran dari RM tahun berjalan. 28
Revisi Anggaran Pada Kanwil DJPb Penambahan dan/atau pengurangan penerimaan hibah langsung Penambahan penerimaan hibah langsung yang bersifat menambah belanja adalah penambahan hibah luar negeri atau hibah dalam negeri langsung yang diterima oleh K/L setelah UU APBN TA 2018/UU APBNP TA 2018 ditetapkan. 29
Revisi Anggaran Pada Kanwil DJPb Perubahan prioritas penggunaan anggaran sepanjang tidak mengurangi volume keluaran (output) dalam 1 (satu) wilayah kerja Kantor Wilayah DJPb, termasuk: Terkait detail belanja pegawai Memenuhi kebutuhanselisih kurs Penyelesaian tunggakan tahun 2017 Kegiatan rangka tugas pembantuan dan urusan bersama, dan/atau dekonsentrasi Penggunaan sisa anggaran kontraktual atau sisa anggaran swakelola satu satker Revisi untuk penambahan volume keluaran (output) dilakukan dengan: a. Menggunakan sisa anggaran kontraktual atau swakelola; b. Optimalisasi dana keluaran (output) yang bersangkutan; c. Pergeseran anggaran antarkeluaran (output) dalam 1 (satu) satker yang sama atau antarsatker dalam 1 (satu) program yang sama. Perubahan prioritas penggunaan anggaran dibatasi penggunaannya untuk menambah pagu belanja perjalanan dinas, rapat konsinyering, seminar, dan honor Kegiatan 30
Revisi Anggaran Pada Kanwil DJPb Pergeserananggarandalam rangka memenuhi kebutuhan selisih kurs Pergeseran anggaran rupiah karena adanya kekurangan alokasi anggaran untuk pembayaran sebuah kontrak dalam valuta asing, belanja hibah ke luar negeri, atau sebagai akibat adanya selisih kurs. Ketentuan: 1) merupakan selisih antara kurs yang digunakan dalam APBN dengan kurs pada saat transaksi dilakukan; 2) selisih tersebut terjadi setelah kontrak ditandatangani; 3) pergeseran alokasi anggaran yang dilakukan paling tinggi adalah sebesar nilai kontrak dikalikan dengan selisih kurs; dan 4) kebutuhan anggaran untuk memenuhi selisih kurs menggunakan alokasi anggaran K/L yang bersangkutan. 31
Revisi Anggaran Pada Kanwil DJPb Pergeseran anggaran dalam rangka pembayaran tunggakan tahun 2017 merupakan tagihan atas pekerjaan/penugasan yang alokasi anggarannya cukup tersedia pada DIPA TA 2017; pekerjaan/penugasannya telah diselesaikan di TA 2017, tetapi belum dibayarkan sampai dengan berakhirnya tahun anggaran 2017; dan usul Revisi Anggaran dipenuhi dari pergeseran anggaran dalam Satker yang bersangkutan atau antarsatker dalam wilayah kerja Kantor Wilayah DJPb yang sama 32
Revisi Anggaran Pada Kanwil DJPb Pergeserananggarandalam rangka pembayaran tunggakan tahun 2017 Terhadap tunggakan untuk (1) belanja pegawai khusus gaji dan tunjangan yang melekat pada gaji; (2) tunjangan kinerja sesuai dengan peraturan yang berlaku; (3) uang makan; (4) belanja perjalanan dinas pindah; (5) langganan daya dan jasa; (6) tunjangan profesi guru/dosen; (7) tunjangan kehormatan profesor; (8) tunjangan tambahan penghasilan guru Pegawai Negeri Sipil; (9) tunjangan kemahalan hakim; (10) tunjangan hakim ad hoc; (11) honor pegawai honorer/pegawai pemerintah non-pegawai Negeri Sipil/ guru tidak tetap; (12) imbalan jasa layanan Bank/ Pos Persepsi; (13) pembayaran jasa bank penatausaha pemberian pinjaman; (14) bahan makanan dan/atau perawatan tahanan untuk tahanan/narapidana; (15) pembayaran provisi benda meterai; (16) bahan makanan pasien rumah sakit; (17) pengadaan bahan obat-obatan rumah sakit; (18) pembayaran tunggakan kontribusi kepada lembaga internasional; (19) perlindunganwni di luar negeri. Apabila alokasi anggaran untuk peruntukan akun yang sama dalam DIPA TA 2018 sudah tersedia, maka tunggakan TA 2017 dapat dibebankan pada DIPA TA 2018 tanpa melalui revisi DIPA 33
Revisi Anggaran Pada Kanwil DJPb Pergeserananggarandalam rangka pembayaran tunggakan tahun 2017 Dalam hal alokasi anggaran untuk peruntukan akun yang sama dalam DIPA TA 2018 tidak cukup tersedia, usul terkait dengan tunggakanta 2017 harus diproses melalui mekanisme revisi DIPA: 1) dilakukan sepanjang tidak mengurangi volume Keluaran dalam DIPA; 2) untuk tiap-tiap tunggakan tahun 2017 harus dicantumkan dalam catatan-catatan terpisah per tagihan dalam halaman IV. B DIPA pada tiap-tiap alokasi yang ditetapkan untuk mendanai suatu Kegiatan per DIPA per Satker; 3) dalam hal jumlah tunggakan nilainya: a) sampai dengan Rp200 juta, harus dilampiri surat pernyataan dari KPA; b) di atas Rp200 juta sampai dengan Rp2 miliar, harus dilampiri hasil verifikasi dari APIP K/L; c) di atas Rp2 miliar, harus dilampiri hasil verifikasi dari Badan Pengawasan Keuangandan Pembangunan 4) disertai dengan surat persetujuan pejabat eselon I penanggung jawab Program 5) Besaran anggaran yang diusulkan untuk digeser untuk memenuhi pembayaran tunggakan tahun 2017 maksimal 10 persen (output). 34
Revisi Anggaran Pada Kanwil DJPb Untuk Kegiatan tugas pembantuan, urusan bersama, dan/atau dekonsentrasi 1) tidak terjadi perubahan kewenangan; 2) target dan satuan volume keluaran tetap; 3) besaran anggaran yang diusulkan digeser maksimal 10 persen dari pagu keluaran; 4) tidak berdampak pada penurunan volume keluaran keluaran; dan 5) mendapat persetujuan pejabat eselon I yang memberikan penugasan. 35
Revisi Anggaran Pada Kanwil DJPb Pergeseran detil belanja pegawai dalam komponen belanja pegawai operasional dalam 1 (satu) Satker yang sama dengan ketentuan: 1) alokasi gaji dan tunjangan yang melekat pada gaji pada Satker yang bersangkutan berlebih, yang dinyatakan dengan surat pernyataan dari KPA; 2) usul revisi tidak menyebabkan pagu gaji dan tunjangan yang melekat pada gaji menjadi minus; dan 3) usul revisi dilakukan setelah pembayaran gaji dan tunjangan yang melekat pada gaji bulan Oktober tahun 2018. 36
Revisi Anggaran Satker Badan Layanan Umum (BLU)
Revisi Anggaran Satker BLU Revisi Anggaran Pada DIPA Petikan Satker BLU Ketentuan: 1. Diutamakan dalam rangka penyediaan alokasi untuk peningkatan kapasitas dan kualitas layanan BLU. 2. Revisi anggaran berupa perubahan/pergeseran alokasi antar sumber dana diperkenankan sepanjang untuk mengubah sumber dana belanja yang semula RM menjadi PNBP BLU. 3. Revisi anggaran berupa penggunaan saldo kas BLU diutamakan untuk belanja yang secara langsung mendukung/menunjang pemberian layanan BLU. 4. Revisi anggaran berupa penambahan pagu yang disebabkan terlampauinya target PNBP dilakukan secara proporsional dengan peningkatan volume layanan. Jenis revisi anggaran BLU: 1. penggunaan anggaran belanja di atas pagu APBN; 2. pergeseran rincian anggaran dalam hal pagu anggaran tetap; dan/atau 3. perubahan akibat hal-hal khusus. 38
Revisi Anggaran Satker BLU Penggunaan anggaran belanja di atas pagu APBN Penyebab revisi: 1. Penggunaan realisasi PNBP tahun berjalan yang melampaui target PNBP tahun berjalan 2. Penggunaan saldo awal kas BLU Tujuan revisi digunakan untuk: 1. menambah volume pada Keluaran, termasuk rincian di bawah Keluaran yang sudah ada 2. menambah Subkeluaran, termasuk rincian di bawah Subkeluaran, pada Keluaran yang sudah ada 3. menambah Keluaranbaru Revisi meliputi penambahan pagu DIPA Petikan BLU: 1. dalam ambang batas 2. melampaui ambang batas 39
Revisi Anggaran Satker BLU Penggunaan anggaran belanja di atas pagu APBN Penggunaan realisasi PNBP tahun berjalan yang melampaui target PNBP tahun berjalan a. BLU dapat melakukan belanja dalam ambang batas sebelum pengesahan revisi DIPA Petikan BLU. b. BLU dapat melakukan belanja melampaui ambang batas setelah pengesahan revisi DIPA Petikan BLU. Penggunaan saldo awal kas BLU BLU dapat melakukan belanja yang bersumber dari penggunaan saldo awal kas setelah pengesahan revisi DIPA Petikan BLU berupa: a. pencantuman saldo awal; dan b. penggunaan saldo awal kas. 40
Revisi Anggaran Satker BLU Penggunaan anggaran belanja di atas pagu APBN Penggunaan saldo awal kas dilakukan untuk belanja barang dan/atau belanja modal dalam rangka operasional layanan, termasuk untuk pembayaran tunggakan belanja TAYL Saldo awal kas dapat digunakan untuk belanja diluar ketentuan setelah mendapat persetujuan dari Menteri Keuangan c.q. Direktur Jenderal Perbendaharaan Pembayaran tunggakan belanja TAYL dilakukan dengan ketentuan: a. Dalam rangka kegiatan yang menghasilkan layanan BLU dapat dibayarkan secara langsung tanpa memerlukan surat pernyataan dari KPA, verifikasi APIP, atau verifikasi BPKP. b. Dalam rangka kegiatan selain yang menghasilkan layanan BLU, mengikuti tata cara penyelesaian tunggakan sebagai diatur pada peraturan menteri keuangan yang mengatur mengenai tata cara revisi anggaran. 41
Revisi Anggaran Satker BLU Pergeseran rincian anggaran dalam hal pagu anggaran tetap Revisi DIPA Petikan BLU berupa perubahan atau pergeseran rincian anggaran dalam hal pagu anggaran tetap dapat dilakukan melebihi 10 persen dari total pagu anggaran keluaran yang direvisi sepanjang tidak mengurangi volume Keluaran dalam DIPA Petikan BLU. Pergeseran anggaran dapat berupa pergeseran: a. dalam 1 (satu) Keluaran, 1 (satu) Kegiatan dan 1 (satu) Satker; b. antar Keluaran, 1 (satu) Kegiatan dan 1 (satu) Satker; dan/atau c. pergeseran antar Kegiatan dalam 1 (satu) Satker. Revisi DIPA Petikan BLU dilakukan untuk: a. menambah volume pada Keluaran, termasuk rincian di bawah Keluaran yang sudah ada b. menambah Subkeluaran, termasuk rincian di bawah Subkeluaran, pada Keluaran yang sudah ada; dan/atau c. menambah Keluaran baru. 42
Perubahan akibat hal-hal khusus Jenis revisi: 1. Pencantuman saldo awal kas a. Revisi pencantuman saldo awal kas BLU tidak mempengaruhi target PNBP BLU tahun berjalan b. Saldo awal kas BLU adalah sebesar saldo akhir kas BLU pada triwulan IV tahun anggaran lalu yang tercantum SP2B BLU berdasarkan hasil konfirmasi dari KPPN 1. Penggunaan saldo awal kas dalam rangka mismatch a. BLU dapat menggunakan saldo awal dalam rangka mismatch apabila realisasi PNBP BLU tidak cukup untuk memenuhi kebutuhan belanja yang bersumber dari PNBP BLU. b. Penggunaan saldo awal kas tidak untuk menambah pagu belanja c. Dalam hal saldo awal kas yang digunakan tidak dapat dikembalikan karena target PNBP tahun berjalan tidak tercapai, BLU mengajukan revisi anggaran. 1. Akibat penerimaan hibah langsung Revisi Anggaran Satker BLU 43
Revisi Anggaran Pada Kuasa Pengguna Anggaran (KPA)
Revisi Anggaran Pada Kuasa Pengguna Anggaran KPA dapat melakukan revisi anggaran berupa pergeseran antarkomponen pada 1 (satu) keluaran (output) yang sama sepanjang tidak mengubah jenis dan satuan keluaran (output), tidak mengubah volume keluaran (output), dan tidak mengubah jenis belanja. Khusus pergeseran anggaran dari akun gaji dan tunjangan melekat pada gaji ke akun lain di luar gaji dan tunjangan melekat pada gaji dalam komponen 001, revisi POK dilakukan oleh KPA harus mendapat pengesahan dari Kanwil DJPb Revisi anggarandilakukan denganmengubah petunjuk operasional kegiatan dan ditetapkan oleh KPA serta mengubah ADK RKA-KL berkenaan. KPA melakukan pemutakhiran data petunjuk operasional kegiatan ke Kantor Wilayah DJPb mitra kerja. 45
Pergeseran dalam satu Keluaran, satu Kegiatan dan satu Satker 0 DIPA PROGRAM KEGIATAN OUTPUT Target; Rp; 0 +/0 Komponen-1 Komponen-2 Komponen-3 Sub Komponen-1 Sub Komponen-2 Sub Komponen-3 Akun 51xxxx 52xxxx 53xxxx 57xxxx Akun 51xxxx 52xxxx 53xxxx 57xxxx Akun 51xxxx 52xxxx 53xxxx 57xxxx 46
Proses Pengajuan Revisi Anggaran Kepada DJPb
Pengajuan Revisi Anggaran Kepada Dit. PA-DJPb KPA Setjen/Sestama/Es I APIP K/L Direktorat PA Surat usulan revisi anggaran dilampiri: 1. Matriks perubahan (semula-menjadi) 2. Arsip data komputer RKA-KL DIPA 3. Surat persetujuan esolon I 4. Dokumen pendukung lainnya Dalam hal catatan Hal IV.B DIPA Surat usulan revisi anggaran dan lampiran Surat persetujuan/ penolakan revisi anggaran 48
Pengajuan Revisi Anggaran Kepada Kanwil DJPb KPA Kanwil DJPb Surat usulan revisi anggaran dilampiri: 1. Matriks perubahan (semula-menjadi) 2. Arsip data komputer RKA-KL DIPA 3. Surat persetujuan esolon I (dalam hal diperlukan) 4. Dokumen pendukung lainnya Surat persetujuan/ penolakan revisi anggaran Diajukan secara elektonik dengan email pada masing-masing Kanwil DJPb/ Dit PA Rapat konfirmasi/pembahasan usulan, dengan membawa dokumen asli usulan 49
Batas Pengajuan Revisi Anggaran
Batas Penerimaan Revisi Anggaran Reguler Batas akhir penerimaan usul Revisi Anggaranuntuk TA 2018 ditetapkan: Tanggal 30 Oktober 2018, untuk Revisi Anggaran pada DJA Tanggal 30 November 2018, untuk Revisi Anggaran pada DJPb Catatan : Batas akhir penerimaan usul Revisi Anggaran di atas, termasuk untuk penyelesaian revisi dalam rangka APBN-P TA 2018. 51
Batas Penerimaan Revisi Anggaran Khusus 1. Dalam hal Revisi Anggaran berkenaan dengan: a. Belanja Pegawai b. Kegiatan yang dananya bersumber dari PNBP, PLN, HLN terencana, PDN, HDN terencana, dan SBSN c. Kegiatan K/L yang merupakan tindak lanjut dari hasil sidang kabinet yang ditetapkansetelah terbitnya UU APBNP TA 2018 d. Kegiatan-kegiatan yang membutuhkan data/dokumen pendukung yang harus mendapat persetujuan dari unit eksternal K/L seperti persetujuan DPR, persetujuan Menteri Keuangan, hasil audit eksternal, dan sejenisnya. batas akhir penerimaan usul Revisi Anggaran oleh DJA ditetapkan paling lambat tanggal 14 Desember 2018. 52
Batas Penerimaan Revisi Anggaran Khusus 2. Dalam hal Revisi Anggaranberkenaan dengan: Dalam hal Revisi Anggaran dilakukan dalam rangka pelaksanaan: a. pergeseran anggaran untuk belanja pegawai antar Kanwil DJPb; dan/ atau b. Kegiatan yang dananya bersumber dari PNBP, pinjaman luar negeri, hibah luar negeri terencana, dan hibah dalam negeri terencana, pinjaman dalam negeri, serta SBSN, batas akhir penerimaan usul Revisi Anggaran oleh Dit. PA-DJPb ditetapkan paling lambat pada tanggal 15 Desember 2018. 53
Batas Penerimaan Revisi Anggaran Khusus 3. Dalam hal Revisi Anggaranberkenaan dengan: a. Kegiatan dalam lingkup BA BUN b. Belanja K/L yang memerlukan persetujuan Menteri Keunagan atau mensyaratkan adanya peraturan perundang-undangan di atas PMK untuk pencairan anggaran c. Kegiatan dalam lingkup BA BUN 999.08 ke BA K/L d. Pergeseran anggaran bencana alam e. Pengesahan anggaran belanja hibah langsung batas akhir penerimaan usul Revisi Anggaran oleh DJA ditetapkan paling lambat tanggal 28 Desember 2018. 54
Pemutakhiran Akun Belanja Bantuan Pemerintah
Pemutakhiran Akun Belanja Bantuan Pemerintah Pemutakhiran Segmen Akun Belanja Banper Jenis Banper TA 2017 TA 2018 Kode Uraian Kode Uraian Tunjangan Lainnya Non PNS 511521 Belanja Tunjangan Tenaga Pendidik Non PNS Pemberian Penghargaan 521219 Belanja Barang Non Operasional Lainnya 521219 Belanja Barang Non Operasional Lainnya Bantuan Beasiswa Non PNS 521219 Belanja Barang Non Operasional Lainnya Bantuan Operasional 521219 Belanja Barang Non Operasional Lainnya 511529 Belanja Tunjangan Tenaga Pendidik dan Penyuluh Lainnya Non PNS 521231 Belanja Barang Pemberian Penghargaandalam BentukUang 521234 Belanja Barang Pemberian Penghargaandalam BentukBarang 521232 Belanja Barang Pemberian Beasiswa Non PNS dalam Bentuk Uang 521233 Belanja Barang Pemberian Bantuan Operasionaldalam BentukUang Surat Direktur Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Direktorat Jenderal Perbendaharaan Nomor S- 11566/PB/2017 tanggal 27 Desember 2017 Hal Pemutakhiran Akun Bantuan Pemerintah yang ditujukan kepada Sesditjen/Sestama/Sekretaris/Kepala/ Wakil Kepala/Direktur Umum Kementerian/Lembaga Berdasarkan Data OM SPAN Tanggal 27 Februari 2018, hanya Kementerian Agama Yang Telah memutakhirkan Segmen Akun Belanja Bantuan Pemerintah Dalam DIPA-nya, dengan Akun sebagai berikut: Akun Pagu DIPA Blokir Realisasi 511529 314.680.992.000 475.200.000 561.122.700 521231 550.207.000 - - 521232 875.000.000 - - 521233 515.887.454.000-7.447.400.000 521234 91.920.000-12.300.000 Total 832.085.573.000 475.200.000 8.020.822.700 56
subditappa@kemenkeu.go.id & subditappa@gmail.com 57