Implementasi PPh Ps 25 Versus Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan Bagi Orang Pribadi Yang Menyelenggarakan Pencatatan Laporan Praktek Kerja Lapangan Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mencapai gelar ahli madya pada program studi D-III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Disusun oleh: Sonia Novita 11.31.0045 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SEOGIJAPRANATA SEMARANG 2014
Implementasi PPh Ps 25 Versus Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan Bagi Orang Pribadi Yang Menyelenggarakan Pencatatan Laporan Praktek Kerja Lapangan Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mencapai gelar ahli madya pada program studi D-III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Khatolik Soegijapranata Disusun oleh: Sonia Novita 11.31.0045 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KHATOLIK SEOGIJAPRANATA SEMARANG HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN2014
NAMA : Sonia Novita N.I.M. : 11.31.0045 FAKULTAS : EKONOMI dan BISNIS PROGRAM STUDI : D-III PERPAJAKAN JUDUL :Implementasi PPh Ps 25 Versus Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan Bagi Orang Pribadi Yang Menyelenggarakan Pencatatan Disetujui di Semarang, 11Juni 2014 Dosen pembimbing (Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt)
HALAMAN PENGESAHAN Penelitian dengan judul:implementasi PPh Ps 25 Versus Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan Bagi Orang Pribadi Yang Menyelenggarakan Pencatatan Yang dilakukan oleh: Nama : Sonia Novita NIM : 11.31.0045 Telah di pertahankan di depan penguji pada tanggal...2014 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli madya perpajakan. Pembimbing, Koordinator penguji, Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis (Sentot Suciarto A, P.hD)
PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN Dengan ini saya menyatakan bahwa dalam skripsi/tugas akhir/tesis yang berjudul: Implementasi PPh Ps 25 Versus Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan Bagi Orang Pribadi yang Menyelenggarakan Pencatatan ini tidak terdapat karya yang pernah diajukan untuk memperoleh gelar kesarjanaan di suatu Perguruan Tinggi, dan sepanjang pengetahuan saya juga tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis diacu dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka. Apabila dikemudian hari ternyata terbukti bahwa skripsi/tugas akhir/tesis*) ini sebagian atau seluruhnya merupakan hasil plagiasi, maka saya rela untuk dibatalkan, dengan segala akibat hukumnya sesuai peraturan yang berlaku pada Universitas Katolik Soegijapranata dan atau peraturan perundang-undangan yang berlaku. Semarang, 4 November 2014 (...) NIM: 11.31.0045
Motto dan Persembahan Tuhan Yesus Kristus kekuatan dan pengharapan terbesar. Tidak ada sesuatu yang berakhir sia-sia jika dilakukan dengan totalitas dan maksimal. Selesaikan segala sesuatu sampai garis akhir dan finish strong. Percaya bahwa Dia selalu punya cara untuk menolong. Katakan TIDAK pada yang baik, katakan YA pada yang TERBAIK. Lakukan semuanya dengan passion bukan dengan keterpaksaan. Kertas karya ini penulis persembahkan untuk: Tuhan Yesus Kristus yang selalu menanggung segala perkara dan memberi kekuatan yang baru setiap saat. Mami yang luar biasa,meme yang selalu memberi dukungan penuh, yang selalu berdoa buat kelancaran pendidikan saya, yang selalu menjadi teman curhat, motivator dan pendengar setia saat saya mulai jenuh dan lelah dalam menyelesaikan tugas akhir ini. Jie-jie2 ku tercinta (Ce Siska, Ce Sylvie, Ce Sherly), nyo-nyo yang selalu memotivasi supaya saya tetap fokus pada tujuan awal saya. Papi yang selalu setia memberi nasehatnya, yang selalu memberikan celotehan-celotehan kecilnya agar selesai tepat waktu.
Abstraksi Seiring dengan keinginan Dirjen Pajak untuk membenahi sistem perpajakannya, per Juli 2013 pemerintah mengeluarkan kebijakan baru yakni PP Nomor 46 tahun 2013 dimana WP yang memilki peredran bruto dibawah 4,8M setahun akan dikenakan pajak 1% (final). Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui implementasi PPh Pasal 25 terhadap OP, untuk mengetahui implementasi PP 46 tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan terhadap OP, untuk mengetahui dampak PP 46 tahun 2013 terhadap WP OP. Peneliti menggunakan data sekunder dan metode penelitiannya menggunakan metode deskriptif kualitatif, deskriptif kuantitaif. Tuan Andi ialah seorang pengusaha yang usahanya bergerak dibidang rumah makan yang penghitungan pajaknya menggunakan PPh Ps 25 kemudian per Juli 2013 menggunakan PP 46 tahun 2013. Dari hasil penelitian ini diketahui bahwa Pajak Penghasilan Ps 25 sebesar Rp 747.760 lebih kecil daripada PP 46 tahun 2013 yakni sebesar Rp 1.103.495. Namun, kebijakan ini ternyata lebih memberatkan Tuan Andi dalam membayar pajaknya karena pembayaran pajak antara PPh Ps 25 dengan PP 46 tahun 2013 terdapat selisih lebih bayar sebesar Rp 355.735. Dengan demikian kebijakan ini memberatkan Tuan Andi dalam membayar pajaknya. Oleh karena itu sebaiknya Tuan Andi telah memenuhi kewajiban perpajakannya dengan baik, tetap menjadi salah satu dari masyarakat yang aktif dalam menghitung, menyetor dan melaporkan pajaknya. Kata kunci: PPh Ps 25, PPh Orang Pribadi, PP 46 tahun 2013 (final).
Kata pengantar Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa, yang senantiasa melimpahkan rahmat dan karunia-nya sehingga penulis berhasil menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, dengan judul Implementasi PPh Ps 25 Versus Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan Bagi Orang Pribadi Yang Menyelenggarakan Pencatatan sebagai salah satu syarat guna menyelesaikan program studi Perpajakan fakultas Ekonomi dan BisnisUniversitas Katolik Soegijapranata Semarang. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada pihakpihak yang selama ini telah memberikan dukungan dan doanya dalam penyusunan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini hingga selesai. Maka, dalam kesempatan ini penulis dengan rendah hati mengucapakan terimakasih kepada : 1. Tuhan Yesus Kristus yang setiap hari selalu campur tangan dalam setiap usaha yang dikerjakan, yang selalu menjadi partner terbaik dalam hidup. 2. Bapak Prof. Vincent Didiek Wiet Aryanto, Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranta Semarang. 3. Ibu Agnes Arie MC,SE.,M.Si.,Akt selaku Ketua Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. 4. Ibu Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Aktselaku dosen pembimbing yang telah membantu dan memberi bimbingan pengarahan dan pencerahan serta meluangkan waktu,sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini. 5. Ibu Agnes Arie MC,SE.,M.Si.,Aktselaku dosen wali yang memberikan semangat dan pencerahan serta motivasi bagi penulis sehingga dapat menyelesaikan penelitian ini dengan baik. 6. Bapak/ibu... selaku dosen penguji kedua yang telah memberikan semangat dan motivasi. 7. Bapak/ibu dosen D3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama kuliah. 8. Seluruh staf administratif dan staf edukatif FakultasEkonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang yang telah membantu penulis dalam memberikan informasi dan data-data yang sangat di butuhkan dalam penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. 9. Mami, papi jie-jie,nyo-nyo tercinta yang selalu memberikan aku dukungan dan doa. 10. Untuk semua teman-teman JKI Injil Kerajaan, koko rohani yang selalu memberi sharingnya yang sangat membangun. 11. Bapak Alex selaku pimpinan Kantor Konsultan Pajak Alex Tan dan rekan yang memberi izin magang serta membantu dalam penyelesaian tugas akhir ini. 12. Mbak Tata, Mas Ari, Mbak Candra serta staf-staf kantor yang selalu memberi semangat dan membantuku dalam menyusun Laporan Praktek Kerja Lapangan ini hingga selesai.
13. Sahabat-sahabatku:Mia, Keke, Alvin, Rival, Oki yang selalu membantuku dan memberi masukan serta berjuang bersama melewati hari-hari kuliah dari awal hingga akhir. 14. Teman-teman mahasiswa D3 Perpajakan angkatan 2011 yang selalu memberikan semangat serta dukungan. 15. Semua pihak yang telah membantu dan memberikan dukungan,motivasi sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. Penulis menyadari bahwa dalam menyusun Laporan Praktek Kerja Lapangan ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu penulis mengharapkan dan akan menerima segala kririk dan saran yang bersifat membangun. Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini,semoga dapat bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukan dan memberikan sumbangan bagi kemajuan ilmu pengetahuan. Semarang, 11Juni 2013 Penulis
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... HALAMAN MOTTO... HALAMAN PERSEMBAHAN... HALAMAN PERSETUJUAN... HALAMAN PENGESAHAN... PERNYATAAN KEASLIAN... ABSTRAKSI... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... i ii iii iv v vi vii viii x xiii xiv BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah...... 1 1.2 Perumusan Masalah...... 6 1.3 Tujuan Penulisan...... 7 1.4 Manfaat Penulisan...... 7 1.5 Sistematika Penulisan.... 8
BAB II LANDASAN TEORI...... 10 2.1. Pengertian Pajak...... 10 2.1.1. Fungsi Pajak...... 11 2.1.2. Cara Pemungutan Pajak...... 11 2.1.3. Pembagian Pajak Menurut Golongan, sifat, dan pemungutannya / Jenis...... 13 2.2. Nomor Pokok Wajib Pajak...... 15 2.2.1. Pengertian NPWP...... 15 2.2.2. Fungsi NPWP...... 15 2.2.3. Manfaat NPWP...... 16 2.2.4. Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak...... 17 2.3. Surat Pemberitahuan Pajak...... 17 2.3.1. Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT)...... 17 2.3.2. Fungsi SPT...... 17 2.3.3. Jenis SPT...... 19 2.3.4. Formulir-formulir SPT Masa PPh Pasal 21...... 19 2.4. Pajak Penghasilan...... 20 2.4.1. Subjek PPh...... 21 2.4.2. Objek PPh...... 22 2.4.3. Pengertian PPh Pasal 21...... 25 2.4.4. Pemotong PPh Pasal 21...... 26
2.4.5. Tarif Pemotongan PPh Pasal 21...... 27 2.5. Elektronik Filling (e-filling)...... 27 2.5.1. Pengertian Elektronik Filling...... 27 2.5.2. Layanan Fasilitas e-filling...... 28 2.5.3. Tahap-tahap Pelaporan SPT melalui e-filling...... 29 2.6. Sanksi Perpajakan...... 31 BAB III GAMBARAN UMUM KPP MADYA SEMARANG...... 34 3.1. Sejarah Singkat KPP Madya Semarang...... 34 3.2. Struktur Organisasi KPP Madya Semarang...... 34 3.3. Tugas, Fungsi dan Wewenang...... 36 3.4. Metode Pengumpulan Data...... 36 BAB IV PEMBAHASAN DAN HASIL ANALISIS...... 39 4.1. Perbandingan Penyampaian SPT secara manual dengan e-filling...... 39 4.2. Kelebihan dan Kekurangan e-filling...... 47 4.3. Pemecahan Masalah akan Kekurangan dari e-filling...... 48 BAB V PENUTUP...... 50 5.1. Kesimpulan...... 50 5.2. Saran...... 51 DAFTAR PUSTAKA...... 52 LAMPIRAN