PERANCANGAN STANDARD OPERATING PROCEDURE UNTUK MENINGKATKAN EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERNAL SIKLUS PENDAPATAN (Studi Kasus pada PT Dharma Sakorindo Perkasa Surabaya) OLEH: DELLA KURNIAWAN KUSMANTO 3203011015 JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA SURABAYA 2014
PERANCANGAN STANDARD OPERATING PROCEDURE UNTUK MENINGKATKAN EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERNAL SIKLUS PENDAPATAN (Studi Kasus pada PT Dharma Sakorindo Perkasa Surabaya) SKRIPSI Diajukan kepada FAKULTAS BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA SURABAYA untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi OLEH: DELLA KURNIAWAN KUSMANTO 3203011015 JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA SURABAYA 2014 i
ii
iii
iv
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberikan rahmat serta karunia-nya kepada penulis sehingga penelitian dengan judul Perancangan Standard Operating Procedure untuk Meningkatkan Efektivitas Pengendalian Internal Siklus Pendapatan (Studi Kasus pada PT Dharma Sakorindo Perkasa Surabaya) dapat terselesaikan. Penelitian ini disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (SE) Fakultas Bisnis Jurusan Akuntansi Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya. Selama pengerjaan penelitian ini penulis mendapatkan banyak motivasi serta dukungan moral yang membantu penulis untuk menyelesaikan penulisan penelitian ini. Oleh karena itu, penulis ingin menyampaikan terimakasih kepada: 1. Tuhan Yesus Kristus dan Bunda Maria atas kasih dan penyertaan Nya dalam penyelesaian skripsi. 2. Dr. Lodovicus Lasdi, MM., Ak. selaku Dekan Fakultas Bisnis Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya. 3. Ariston Oki A. Esa, SE., MA., CPA., Ak., CA. Selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya. 4. Ronny Irawan, SE., M.Si., Ak., QIA., BKP. Selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu dan membimbing v
penulis dengan penuh kesabaran untuk menyelesaikan skripsi. 5. Ariston Oki A. Esa, SE., MA., BAP., Ak. Selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya. 6. Seluruh dosen Fakultas Bisnis, Tata Usaha serta Perpustakaan Universitas Katolik Widya Mandala yang turut memberikan banyak informasi kepada penulis. 7. Bapak Robiyanto selaku Manajer Penjualan serta seluruh staf PT Dharma Sakorindo Perkasa Surabaya yang telah memberikan kerjasama yang baik dalam penyelesaian penelitian. 8. Papa, Mama, dan Koko yang telah memberikan banyak semangat, dukungan moral serta doa kepada penulis. 9. Stefanus Hendra, teman-teman SMAK Sinlui1, Amelia Seputro, Mariska Marcelina, Olivia Poerwanto, Dina Putri, Vina Renata, Meylinda Gunawan, Sherly Liemanjaya yang telah banyak memberikan bantuan dan semangat bagi penulis untuk menyelesaikan skripsi. 10. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah membantu dan memberikan banyak masukan bagi penulis. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu kritik dan saran dari semua pihak yang vi
bersifat membangun selalu penulis harapkan demi kesempurnaan skripsi ini. Akhir kata, kami sampaikan terimakasih kepada semua pihak yang telah berperan serta dalam penyusunan paper ini dari awal sampai akhir. Semoga Tuhan senantiasa memberkati segala usaha kita. Surabaya, 9 Desember 2014 Penulis vii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i SURAT PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH... ii HALAMAN PERSETUJUAN... iii HALAMAN PENGESAHAN... iv KATA PENGANTAR... v DAFTAR ISI... viii DAFTAR TABEL... x DAFTAR GAMBAR... xi DAFTAR LAMPIRAN... xiii ABSTRAK... xiv BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Perumusan Masalah... 5 1.3 Tujuan Penelitian... 6 1.4 Manfaat Penelitian... 6 1.5 Sistematika Penulisan... 7 BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Penelitian Terdahulu... 9 2.2 Landasan Teori... 12 2.3 Rerangka Berpikir... 46 BAB 3 METODE PENELITIAN 3.1 Desain Penelitian... 49 viii
3.2 Jenis Data dan Sumber Data... 49 3.3 Metode Pengumpulan Data... 50 3.4 Teknik Analisis Data... 51 BAB 4 ANALISIS DAN PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Objek Penelitian... 53 4.2 Deskripsi Data... 59 4.3 Pembahasan... 68 BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan... 98 5.2 Saran... 99 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN ix
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 2.1 Persamaan dan Perbedaan antara Penelitian Terdahulu dan Saat Ini... 11 Tabel 2.2 Rangkuman Fungsi Bisnis, Kelompok Transaksi, serta Dokumen dan Catatan yang Diperlukan... 27 Tabel 2.3 Ringkasan Pengendalian Siklus Pendapatan... 33 x
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1 Komponen Pengendalian Internal... 15 Gambar 2.2 Simbol Bagan Arus Dasar... 40 Gambar 2.3 Simbol Bagan Arus Penghubung Prosedur... 41 Gambar 2.4 Simbol Bagan Arus Penyimpanan... 41 Gambar 2.5 Simbol Bagan Arus Alur / Garis Penghubung... 42 Gambar 2.6 Simbol Bagan Arus Kegiatan Rinci Prosedur... 43 Gambar 2.7 Rerangka Berpikir... 47 Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT Dharma Sakorindo Perkasa 55 Gambar 4.2 Prosedur Penjualan... 64 Gambar 4.3 Prosedur Penerimaan Kas... 67 Gambar 4.4. Flowchart Usulan Prosedur Penjualan PT Dharma Sakorindo Perkasa... 79 Gambar 4.5Flowchart Usulan Prosedur Penerimaan Kas PT Dharma Sakorindo Perkasa... 83 Gambar 4.6 Usulan Struktur Organisasi PT Dharma Sakorindo Perkasa... 86 Gambar 4.7 Desain Form Surat Perintah Pengeluaran Barang... 92 Gambar 4.8 Desain Form Surat Jalan... 93 Gambar 4.9 Desain FormInvoice Penagihan... 94 Gambar 4.10 Desain Form Surat Perintah Penagihan... 95 xi
Gambar 4.11 Desain Form Bukti Kas Keluar... 96 Gambar 4.12 Desain Form Bukti Kas Masuk... 97 xii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Kuesioner Lampiran 2. Rancangan Standart Operating Procedure (SOP) Lampiran 3. Daftar Pertanyaan Lampiran 4. Dokumen-Dokumen dalam Siklus Pendapatan xiii
ABSTRAK Untuk menjaga keefektifan siklus transaksi dalam perusahaan, diperlukan adanya suatu pengendalian internal yang memadai untuk mencegah penyimpangan yang dapat diwujudkan dalam sebuah prosedur operasional standar (SOP). Penelitian kualitatif ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana perancangan SOP untuk meningkatkan efektivitas pengendalian internal siklus pendapatan pada PT Dharma Sakorindo Perkasa. Sumber data yang digunakan ialah data primer dengan menggunakan kuesioner pemahaman pengendalian internal, wawancara dan observasi, serta data sekunder yang diperoleh dari dokumen internal perusahaan. Teknik analisis data yang digunakan yaitu dengan menganalisis terlebih dahulu masalah-masalah yang terjadi di perusahaan, memahami proses bisnis serta pengendalian internal perusahaan, menyiapkan kerangka SOP dan menuangkan saran proses bisnis yang baru dalam desain SOP. Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara keseluruhan pengendalian internal perusahaan masih belum memadai. Masih banyak terdapat perangkapan tugas antara manajer penjualan dan kasir, dokumen penjualan yang sederhana dan tidak lengkap, tidak ada evaluasi kredit sebelum memproses pesanan pelanggan, surat jalan yang dibuat dan diotorisasi oleh gudang sendiri, sering terjadi kehilangan dokumen serta belum adanya prosedur operasional standar di perusahaan. Pada akhir penelitian akan diberikan sebuah desain prosedur operasional standar untuk perusahaan. Kata kunci: perancangan, Standard Operating Procedure (SOP), siklus pendapatan, pengendalian internal xiv
ABSTRACT To maintain the effectiveness of the transaction cycle in the company, required the existence of anadequate internal controls to prevent irregularities that can be realized in a standard operating procedure (SOP). This qualitative study aims to determine how the design of the SOP to increase the effectiveness of internal control in there venue cycle PT Dharma Sakorindo Perkasa. Source of data used is primary data using questionnaires understanding of internal control, interviews and observations, as well as secondary data obtained from internal company documents. Data analysis technique used is to first analyze the problems that occurin the enterprise, understand business processes and internal controls of the company, to prepare the framework of SOP and pour advice to new business processes in the design of the SOP. The results showed that the overall internal control is still inadequate. There are still a lot of double duty between sales managers and cashiers, sales documents simple and incomplete, no credit evaluation prior to processing customer orders, delivery orders are created and authorized by its own warehouse, frequent loss of documents and the lack of standard operating procedures in the company. At the end of the study will be given a design standard operating procedures for the company. Keywords: design, Standard Operating Procedure(SOP), revenue cycle, internal control xv