Penerapan Penghitungan Tax Amnesty Pada PT. AMK

Penerapan Penghitungan Tax Amnesty Pada PT. AMK Laporan Praktik Kerja Lapangan Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Disusun Oleh : CRISTIN PURWANINGRUM 13.31.0027 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2017 i

Motto Untuk segala sesuatu ada masanya, untuk apa pun di bawah langit ada waktunya; Ia membuat segala sesuatu indah pada waktunya, bahkan Ia memberikan kekekalan dalam hati mereka. Tetapi manusia tidak dapat menyelami pekerjaan yang dilakukan Allah dari awal sampai akhir. Pengkhotbah 3 : 1, 11 ii

PERSEMBAHAN Karya ini saya persembahkan kepada orang tua serta keluarga besar saya, semoga kalian bangga atas salah satu pencapaian besar yang telah saya lakukan, khususnya di bidang pendidikan ini. iii

HALAMAN PERSETUJUAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Nama : CRISTIN PURWANINGRUM NIM : 13.31.0027 Fakultas Program Studi : EKONOMI DAN BISNIS : PERPAJAKAN Judul Laporan : Penerapan Penghitungan Tax Amnesty Pada PT. AMK Disetujui di Semarang, Maret 2017 Pembimbing Agnes Arie MC., S.E., M.Si., Akt iv

HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul : Penerapan Penghitungan Tax Amnesty Pada PT. AMK Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : CRISTIN PURWANINGRUM NIM : 13.31.0027 Telah dipertahankan didepan penguji pada tanggal 28 Februari 2017. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing, Koordinator Penguji, Agnes Arie MC., S.E., M.Si., Akt P. Rini Hastuti, SE, M.Si., Akt Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D v

PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Saya yang bertandatangan di bawah ini : Nama : Cristin Purwaningrum NIM : 13.31.0027 Fakultas Program Studi : Ekonomi dan Bisnis : Perpajakan Menyatakan bahwa kertas karya sebagai Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi dan/atau dalam bentuk-bentuk kecurangan lain. Saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Semarang, Maret 2017 (Cristin Purwaningrum) vi

KATA PENGANTAR Puji syukur saya panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas berkat sukacita yang telah Ia berikan sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, dengan judul Penerapan Penghitungan Tax Amnesty Pada PT. AMK sebagai salah satu syarat menyelesaikan Program Studi D3 Perpajakan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada pihak-pihak yang selama proses penulisan Laporan telah memberi dukungan dalam bentuk moril maupun materiil, maka dari itu penulis sampaikan banyak terimakasih kepada : 1. Bapa di Surga; Tuhan Yesus Kristus atas kasih, karunia, berkat melimpah yang Kau sediakan melalui keluarga saya sehingga tersusunlah Laporan Praktek Kerja Lapangan ini dengan baik. 2. Orang tua beserta keluarga besar saya yang senantiasa mendukung, terkhusus untuk Mama dan Bude dengan salah satu kalimat andalan mereka, Meh lulus kapan, Dik?, intinya terimakasih sudah menjadi saluran berkat yang Tuhan sediakan, semoga saya cukup membuat kalian bangga dan ilmu yang saya peroleh di rumah dan selama saya bersekolah ini tidak sia-sia serta dapat menjadi berkat bagi semua orang. vii

3. Kepala Progdi Perpajakan sekaligus Dosen Pembimbing saya, Ibu Agnes Arie MC, S.E., M.Si., Akt, terimakasih selama ini sudah banyak memberi ilmu, saran, solusi dan segala hal baik yang saya peroleh selama berkuliah di progdi Perpajakan ini, semoga kedepannya ilmu tersebut dapat membantu orang lain. 4. Koordinator Penguji, P. Rini Hastuti, SE, M.Si., Akt dan Dosen Penguji Shandy Jannifer M, SE, M.Si. 5. Bapak Ibu Dosen D3 Perpajakan yang telah memberikan ilmuilmunya selama masa perkuliahan. 6. CV Pakar Penata Usaha di Semarang yang telah memberikan ijin kepada penulis untuk melakukan Praktek Kerja Lapangan disana. 7. Kepada teman-teman terbaik saya di Progdi Perpajakan; terkhusus Shepti yang menjadi partner magang selama 25 hari kerja, Lidia yang banyak membantu dalam pembuatan laporan ini, Anita, Mita, Rizkya dan sahabat SMA; Arum, yang sama-sama sedang berjuang menyelesaikan Tugas Akhir, Dea yang senang merecoki kalimat penyemangat dan Vionita. Serta teman yang lain yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu. Lit! (dab emojis). 8. Anjing hitam kesayangan, Joly, yang setia menemani dalam lembur proses pengetikan Tugas Akhir ini. I woof you, Njol! 9. Serta semua pihak yang telah membantu, memberikan semangat, dukungan, motivasi sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. Terimakasih! viii

Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini masih jauh dari sempurna, sehingga penulis menerima segala kritik dan saran yang bersifat membangun. Demikian Laporan Praktik Kerja Lapangan ini, semoga dapat bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukan dan memberikan sumbangan bagi kemajuan negara ini yaitu Indonesia. ix

DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN MOTTO... ii HALAMAN PERSEMBAHAN... iii HALAMAN PERSETUJUAN... iv HALAMAN PENGESAHAN... v PERNYATAAN KEASLIAN... vi KATA PENGANTAR... vii DAFTAR ISI... x DAFTAR GAMBAR... xiv DAFTAR TABEL... xv DAFTAR LAMPIRAN... xvi ABSTRAKSI... xvii BAB 1 PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Rumusan Masalah... 5 1.3 Tujuan Penulisan... 5 1.4 Manfaat Penelitian... 5 1.5 Sistematika Penelitian... 7 x

BAB 2 LANDASAN TEORI... 9 2.1 Definisi dan Unsur Pajak... 9 2.2 FungsiPajak... 10 2.3 Pengelompokan Pajak... 11 2.3.1 Menurut Golongannya... 11 2.3.2 Menurut Sifatnya... 11 2.3.3 Menurut Lembaga Pemungutannya... 12 2.4 Asas Pemungutan Pajak... 12 2.5 Sistem Pemungutan Pajak... 13 2.6 Tarif Pajak... 14 2.7 Surat Pemberitahuan (SPT)... 15 2.7.1 Pengertian dan Fungsi SPT... 15 2.7.2 Jenis Surat Pemberitahuan... 17 2.7.3 Batas Waktu Penyampaian dan Perpanjangan Penyampaian SPT... 18 2.7.4 Sanksi Terlambat dan Tidak Menyampaikan SPT... 20 2.7.5 Pembetulan SPT... 22 2.8 Pajak Penghasilan... 23 2.8.1 Pengertian Pajak Penghasilan... 23 2.8.2 Subjek Pajak... 23 2.8.3 Objek Pajak... 25 2.9 Pajak Penghasilan Pasal 23... 26 2.9.1 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 23... 26 xi

2.9.2 Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23... 27 2.9.3 Objek Pemotongan PPh Pasal 23... 28 2.9.4 Pengecualian Objek Pemotongan PPh Pasal 23... 28 2.9.5 Tarif Pemotongan... 29 2.10 Pengampunan Pajak (Tax Amnesty)... 30 2.10.1 Pengertian Tax Amnesty... 30 2.10.2 Manfaat Mengikuti Tax Amnesty... 31 2.10.3 Syarat Mengikuti Tax Amnesty... 32 2.10.4 Tarif Tax Amnesty... 33 BAB 3 GAMBARAN OBJEK DAN METODE PENELITIAN... 35 3.1 Sejarah Berdirinya CV. Pakar Penata Usaha... 35 3.2 Visi dan Misi CV. Pakar Penata Usaha... 36 3.3 Struktur Organisasi... 36 3.4 Sistem Kepegawaian CV. Pakar Penata Usaha... 39 3.5 Produk-produk Perusahaan... 41 3.6 Jenis Data... 44 3.7 Metode Pengumpulan Data... 45 3.8 Metode Analisis Data... 45 BAB 4 PEMBAHASAN... 47 4.1 Kondisi yang Melatarbelakangi Kesalahan Kewajiban Pemotongan PPh 23... 47 xii

4.2 Penerapan Penghitungan Tax Amnesty... 49 4.3 Dampak Jika PT. AMK Tidak Mengikuti Tax Amnesty... 51 BAB 5 PENUTUP... 59 5.1 Kesimpulan... 59 5.2 Saran... 60 DAFTAR PUSTAKA... 62 LAMPIRAN... 63 xiii

DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1 Struktur Organisasi Konsultan Pajak CV. Pakar Penata Usaha... 37 xiv

DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Batas Waktu Penyampaian SPT Masa... 19 Tabel 2.2 Batas Waktu Penyampaian SPT Tahunan... 20 Tabel 2.3 Rumus Tebusan Tax Amnesty... 33 Tabel 2.4 Tarif Tax Amnesty per-periode... 33 Tabel 4.1 Biaya Gudang, Trucking, Pengangkutan tahun 2014... 49 Tabel 4.2 Harta PT. AMK... 50 Tabel 4.3 Penghitungan Uang Tebusan Tax Amnesty... 51 Tabel 4.4 Penghitungan Sanksi Administrasi Atas Biaya Trucking... 53 Tabel 4.5 Penghitungan Sanksi Administrasi Atas Biaya Gudang... 54 Tabel 4.6 Penghitungan Sanksi Administrasi Atas Biaya Pengangkutan... 55 Tabel 4.7 Penghitungan Sanksi Administrasi PPh Pasal 23... 56 Tabel 4.8 Harta PT. AMK Setelah Pembetulan... 57 Tabel 4.9 Perbandingan Penghitungan Uang Tebusan Tax Amnesty dengan Pembetulan... 57 xv

DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Laporan Laba Rugi PT. AMK tahun 2014... 63 Lampiran 2 Laporan Neraca PT. AMK tahun 2014... 64 Lampiran 3 Keterangan Magang di CV. Pakar Penata Usaha... 65 Lampiran 4 Catatan Bimbingan PKL... 69 xvi

ABSTRAKSI Kebijakan pemerintah dalam bidang perpajakan guna meningkatkan pendapatan Negara salah satunya adalah Tax Amnesty. Kebijakan tersebut menambah penerimaan Negara melalui pembayaran uang tebusan dalam jumah tertentu. Peneliti menggunakan data primer dan sekunder melalui observasi, kepustakaan dan wawancara, lalu dianalisis dengan metode analisis deskriptif kuantitatif dan kualitatif. PT.AMK merupakan perusahaan yang bergerak di bidang ekspor impor, pada bulan Juni 2016 PT. AMK mendapat surat dari KPP, menyebutkan bahwa PT. AMK belum melakukan kewajiban perpajakannya memotong PPh Pasal 23 atas biaya trucking, gudang dan pengangkutan tahun 2014. Hasil penelitian ini menunjukkan, dengan mengikuti Tax Amnesty, PT. AMK dihapuskan pajak terutang PPh 23-nya serta sanksi administrasi dan hanya membayar uang tebusan sebesar Rp. 1.250.000,- dan bila PT. AMK tidak mengikuti Tax Amnesty, akan membayar lebih besar berjumlah Rp. 23.178.746 termasuk PPh 23 atas biaya trucking, gudang dan pengangkutan serta sanksi administrasinya. Sebagai saran sebaiknya PT. AMK sering update informasi sehingga dapat memanfaatkan kebijakan pemerintah yang ada dengan baik dan dapat menguntungkan PT. AMK. Kata Kunci : PPh Pasal 23, sanksi administrasi, Tax Amnesty. xvii