BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah Pajak merupakan bagian yang sangat penting dalam penerimaan negara. Definisi pajak menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 Pasal 1 ayat 1 Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan, pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Pajak yang dipungut oleh negara merupakan sumberdana yang diperuntukan bagi pembiayaan pengeluaran pemerintah dan digunakan untuk mengatur dan melaksanakan kebijakan di bidang sosial dan ekonomi serta digunakan untuk kemakmuran rakyat (Damayanti, 2015). Pungutan pajak sebaiknya lebih dioptimalisasi oleh pemerintah, mengingat besarnya pendapatan negara berasal dari sektor pajak, salah satunya dengan melakukan usaha ekstensifikasi dan intensifikasi penerimaan pajak. Ekstensifikasi adalah usaha menambah penerimaan pajak dengan menambah objek pajak yang sebelumnya tidak ada. Upaya ekstensifikasi yaitu perluasan wajib pajak, penyempurnaan tarif pajak dan perluasan objek pajak. Sedangkan Intensifikasi adalah usaha memaksimalkan penambah penerimaan pajak yang sudah ada. Upaya 1
2 yang dilakukan yaitu dengan cara penyempurnaan administrasi pajak, peningkatan mutu pegawai atau petugas pemungut pajak, serta penyempurnaan undang-undang pajak. Namun banyak kendala yang dihadapi pemerintah dalam optimalisasi penerimaan pajak salah satunya adalah adanya praktik penghindaran pajak (tax avoidance). Upaya untuk mengurangi beban pajak dapat dilakukan dengan beberapa cara yaitu tax planning (perencanaan pajak), tax evasion (penggelapan pajak) dan tax avoidance (penghindaran pajak). Penghindaran pajak sering dilakukan oleh perusahaan untuk mengurangi jumlah pembayaran pajak. Perusahaan merupakan salah satu wajib pajak yang memberikan kontribusi terbesar dalam penerimaan pajak negara (Darmawan, 2014). Terdapat perbedaan kepentingan antara pemerintah dan perusaahaan. Bagi negara, pajak merupakan sumber pendapatan, tetapi bagi perusahaan pajak merupakan beban yang akan mengurangi laba bersih perusahaan. Kondisi tersebut yang menyebabkan banyak perusahaan mencari cara untuk meminimalkan pembayaran pajak baik secara legal ataupun ilegal. Keadaan ini bisa terjadi jika terdapat peluang yang dapat dimanfaatkan karena kelemahan peraturan perpajakan yang berujung pada perlawanan terhadap pajak. Perlawanan pajak dapat berupa perlawanan aktif dan pasif. Perlawanan aktif yaitu secara nyata terlihat pada semua usaha dan perbuatan yang secara langsung ditujukan kepada pemerintah (fiskus) dengan tujuan untuk menghindari pajak, sedangkan perlawanan pasif yaitu berupa hambatan yang mempersulit pemungutan pajak dan mempunyai hubungan erat dengan struktur ekonomi (Waluyo, 2013).
3 Tax avoidance (Penghindaran Pajak) adalah usaha pengurangan pajak, namun tetap mematuhi ketentuan peraturan perpajakan seperti memanfaatkan pengecualian dan potongan yang diperkenankan maupun menunda pajak yang belum diatur dalam peraturan perpajakan yang berlaku dan biasanya melalui kebijakan yang diambil oleh pimpinan perusahaan (Dewinta dan Setiawan, 2016). Meskipun penghindaran pajak bersifat legal, namun pemerintah tidak menginginkan hal tersebut. Karena semakin banyaknya perusahaan besar yang melakukan penghindaran pajak, pendapatan negara pada sektor pajak akan menurun. Salah satu kasus penghindaran pajak terjadi pada kasus YLT seorang wajib pajak orang pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Pontianak yang melanggar Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2000 (UU KUP) Pasal 39 ayat (1) huruf c junto pasal 43, yaitu dengan sengaja tidak menyampaikan SPT Tahunan PPh dan SPT masa PPN selama tahun pajak 2010. Selain itu juga YLT mempunyai usaha di bidang perdagangan elektronik, pada tahun 2010 YLT juga tidak melaporkan SPT Tahunan PPh serta SPT masa PPN (www.pajak.go.id, April 2016). Penghindaran pajak yang dilakukan perusahaan tersebut tentu melalui kebijakan yang diambil oleh pemimpin perusahaan itu sendiri dalam mengambil keputusan. Faktor-faktor yang mempengaruhi tax avoidance adalah ukuran perusahaan, kualitas audit, dan leverage. Ukuran perusahaan adalah suatu skala dimana dapat diklasifikasikan besar kecilnya perusahaan menurut beberapa cara, antara lain total asset, penjualan bersih
4 dan kapitalisasi pasar (Tandean, 2015). Semakin besar aset yang dimiliki perusahaan maka semakin besar ukuran perusahaan. Besar kecilnya aset juga memengaruhi jumlah produktifitas perusahaan, sehingga laba yang dihasilkan perusahaan juga akan terpengaruh. Laba yang dihasilkan oleh perusahaan yang memiliki aset besar akan memengaruhi tingkat pembayaran pajak perusahaan dan cenderung melakukan penghindran pajak. Definisi leverage menurut Kurniasih dan Sari (2013) adalah rasio yang mengukur kemampuan utang baik jangka panjang maupun jangka pendek untuk membiayai aktiva perusahaan. Bertambahnya jumlah utang mengakibatkan timbulnya pos biaya tambahan berupa bunga atau interest dan pengurangan beban pajak penghasilan wajib pajak badan (Kurniasih dan Sari, 2013). Menurut Dewi dan Jati (2014) kualitas audit adalah segala kemungkinan yang dapat terjadi saat auditor mengaudit laporan keuangan klien dan menemukan pelanggaran atau kesalahan yang terjadi, dan melaporkannya dalam laporan keuangan auditan. Kualitas audit yang dilakukan oleh akuntan publik dapat dilihat dari ukuran KAP yang melakukan audit. KAP yang tergolong big four accounting firms memiliki kualitas audit yang lebih berkualitas dibandingkan dengan dengan KAP non big four accounting firms. Penelitian lain yang terkait dengan ukuran perusahaan, kualitas audit dan leverage terhadap penghindaran pajak sudah pernah diteliti oleh peneliti sebelumnya, hasil penelitian juga beragam antara peneliti yang satu dengan yang lainnya. Penelitian yang dilakukan oleh Ngadiman dan Puspitasari (2014), Kurniasih dan Sari (2013), Sari dkk (2016) menunjukkan bahwa ukuran perusahaan
5 berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak, tetapi menurut penelitian Nurfadilah dkk (2016) ukuran perusahaan tidak berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak. Pada pengukuran lainnya yaitu kualitas audit menurut penelitian Nurfadilah dkk (2016) menunjukan kualitas audit berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak, sedangkan dari hasil penelitian Sari dkk (2016) menunjukkan bahwa kualitas audit tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak. Kemudian pada variabel leverage pada penelitian yang dilakukan oleh Kurniasih dan Sari (2013), Ngadiman dan Puspitasari (2014), Nurfadilah dkk (2016) menunjukkan hasil bahwa leverage tidak berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance, namun menurut penelitian Mulyani dkk (2014) memperoleh hasil bahwa leverage berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak. Penelitian ini merupakan replika dari penelitian sebelumnya yaitu penelitian yang dilakukan oleh Nurfadilah dkk (2016). Variabel independen ukuran perusahaan, kualitas audit dan leverage dari penelitian Nurfadilah dkk (2016) masih digunakan dalam penelitian ini. Dalam mengukur penghindaran pajak peneliti menggunakkan Effective Tax Rate (ETR) seperti yang digunakan oleh peneliti sebelumnya. Hal ini untuk membuktikan apakah pengaruh variabel yang di uji memiliki pengaruh yang sama dengan penelitian sebelumnya atau tidak. Objek yang diteliti adalah perusahaan farmasi yang terdaftar di BEI pada tahun 2010-2015 berbeda dengan penenelitian sebelumnya objek yang diteliti yaitu perusahaan sektor industri barang konsumsi tahun 2011-2015. Berdasarkan uraian diatas peneliti tertarik untuk melakukan pengujian kembali untuk mengetahui pengaruh ukuran perusahaan, kualitas audit dan leverage
6 terhadap penghindaran pajak. Hal ini dilakukan mengingat masih jarang penelitian yang terkait dengan tema tersebut. Berdasarkan latar belakang masalah diatas penulis ingin melakukan penelitian dengan judul Pengaruh Ukuran Perusahaan, Kualitas Audit, dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak. 1.2 Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang yang telah dijelaskan diatas, maka rumusan masalah dalam penelitian ini adalah : 1. Apakah ukuran perusahaan berpengaruh terhadap tindakan penghindaran pajak perusahaan? 2. Apakah kualitas audit berpengaruh terhadap tindakan penghindaran pajak perusahaan? 3. Apakah leverage berpengaruh terhadap tindakan penghindaran pajak perusahaan? 1.3 Tujuan Penelitian Berdasarkan rumusan masalah yang telah disampaikan, maka tujuan dari penelitian ini adalah : 1. Untuk mengetahui pengaruh ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak perusahaan. 2. Untuk mengetahui pengaruh kualitas audit terhadap penghindaran pajak perusahaan. 3. Untuk mengetahui pengaruh leverage terhadap penghindaran pajak perusahaan.
7 1.4 Manfaat Penelitian Hasil dari penelitian ini diharapakan dapat memberikan manfaat bagi beberapa pihak, antara lain : 1. Bagi Perusahaan Penelitian ini diharapkan dapat memberikan pertimbangan bagi perusahaan dalam mengambil keputusan, terutama dalam manajemen pajaknya. 2. Bagi Investor Memberikan pertimbangan untuk investor dalam mengambil keputusan investasi ketika akan melakukan penanaman modal pada suatu perusahaan dengan melihat laporan pajaknya. 3. Bagi Pemerintah Diharapkan penelitian ini dapat menjadi evaluasi bagi pemerintah khususnya Direktorat Jenderal Pajak dan Badan Pengawas Pasar Modal dapat mempertimbangkan kebijakan yang berlaku saat ini dengan membuat peraturan yang tegas tentang perpajakan di Indonesia. Sehingga dapat mempersempit celah perusahaan untuk melakukan praktik penghindaran pajak, baik dilakukan dengan cara legal maupun ilegal. 4. Bagi Pembaca Dapat menambah pengetahuan, gambaran dan pemahaman mengenai pengaruh ukuran perusahaan, kualitas audit dan leverage terhadap penghindaran pajak.
8 5. Bagi Akademisi dan Peneliti Penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai bahan referensi bagi peneliti selanjutnya yang berkaitan dengan penghindaran pajak. 1.5 Sistematika Penulisan Penulisan disusun dalam sistematika yang dibagi menjadi lima bab sebagai berikut : BAB I : PENDAHULUAN, berisi tentang latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian dan sistematika penulisan. BAB II : TINJAUAN PUSTAKA, bab ini berisi landasan teori, penelitian terdahulu, kerangka konseptual, dan hipotesis yang diajukan. BAB III : METODE PENELITIAN, bab ini terdiri dari uraian variabel penelitian dan definisi operasional penelitian, penjelasan metode penentuan populasi, sampel, jenis, dan sumber data serta penjelasan tentang metode pengumpulan data dan metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini. BAB IV : HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN, bab ini berisi tentang analisis data, interpretasi hasil dan pembahasan terhadap hasil penelitian. BAB V : PENUTUP, bab ini berisi kesimpulan dari hasil penelitian dan saran untuk penelitian selanjutnya.