MAGISTER AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN

ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM PEMENUHAN KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai) TESIS Oleh REINHARD SIAGIAN 127017034/Akt MAGISTER AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2014

ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM PEMENUHAN KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai) TESIS Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains dalam Program Studi Magister Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis OLEH : REINHARD SIAGIAN 127017034/Akt MAGISTER AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2014

ajudul Penelitian : ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM PEMENUHAN KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai) Nama Mahasiswa : REINHARD SIAGIAN Nomor Pokok : 127017034 Program Studi : Akuntansi Menyetujui Komisi Pembimbing, (Dr. Bastari, MM, BKP) Ketua (Drs. Rasdianto, M.Si, AK) Anggota Ketua Program Studi Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis (Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA) (Prof. Dr, Azhar Maksum, M.Ec, Ac, Ak, CA) Tanggal Lulus : 24 Oktober 2014

Telah Diuji Pada Tanggal : 21 Oktober 2014 PANITIA PENGUJI TESIS : Ketua : Dr. Bastari, MM, BKP Anggota : 1. Drs. Rasdianto, M.Si, Ak 2. Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA 3. Drs. Hasan Sakti Siregar, M.Si, Ak. 4. Dra. Tapi Anda Sari Lubis, M.Si, Ak

PERNYATAAN Judul Tesis ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM PEMENUHAN KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai) Dengan ini penulis menyatakan bahwa tesis ini disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains dalam Program Studi Magister Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis adalah benar hasil karya penulis sendiri. Adapun pengutipan-pengutipan yang penulis lakukan pada bagian-bagian tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini, telah penulis cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah. Apabila dikemudian hari ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis ini bukan hasil karya penulis sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian tertentu, penulis bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang penulis sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku. Medan, Oktober 2014 Penulis, Reinhard Siagian

ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM PEMENUHAN KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI ABSTRAK Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui Pengaruh Kemudahan penghitungan PPh terutang, Besarnya PPh terutang, Pengetahuan tentang pembukuan, Kemampuan keuangan membayar penyelenggara pembukuan, Pengetahuan tentang Peraturan Perpajakan, Tingkat Pendidikan, terhadap Penggunaan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Penelitian ini dilakukan penulis pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai. Jenis penelitian ini adalah penelitian causal komperatif yang merupakan penelitian dengan karakteristik masalah berupa hubungan sebab akibat antara dua variabel atau lebih. Penelitian ini menggunakan data primer. Pengambilan sampel dengan menggunakan metode sensus. Jumlah sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebanyak 59 sampel dari total 59 populasi penelitian. Sampel dalam penelitian ini adalah para Wajib Pajak di KPP Pratama Binjai yang menggunakan norma penghitungan penghasilan neto di dalam pemenuhan kewajiban PPh orang pribadi. Data diolah dengan menggunakan model regresi berganda. Hasil penelitian ini dengan menggunakan uji F membuktikan bahwa secara simultan Kemudahan penghitungan PPh terutang, Besarnya PPh terutang, Pengetahuan tentang pembukuan, Kemampuan keuangan membayar penyelenggara pembukuan, Pengetahuan tentang Peraturan Perpajakan, Tingkat Pendidikan berpengaruh signifikan terhadap Penggunaan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Sedangkan secara parsial dengan menggunakan uji t membuktikan bahwa Kemudahan penghitungan PPh terutang, Besarnya PPh terutang, Pengetahuan tentang pembukuan, dan Pengetahuan tentang Peraturan Perpajakan berpengaruh terhadap Penggunaan Norma Penghitungan Penghasilan Neto sedangkan Kemampuan keuangan membayar penyelenggara pembukuan, dan Tingkat Pendidikan tidak berpengaruh terhadap Penggunaan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Kata Kunci : Penggunaan Norma Penghitungan Penghasilan Neto, Kemudahan penghitungan PPh terutang, Besarnya PPh terutang, Pengetahuan tentang pembukuan, Kemampuan keuangan membayar penyelenggara pembukuan, Pengetahuan tentang Peraturan Perpajakan, Tingkat Pendidikan

THE ANALYSIS OF THE FACTORS INFLUENCING THE INDIVIDUAL TAXPAYERS THROUGH NET INCOME CALCULATION NORM IN MEETING THE INDIVIDUAL INCOME TAX LIABILITY (A CASE STUDY IN THE OFFICE OF PRATAMA TAX SERVICE BINJAI) ABSTRACT The purpose of this study was to find out the ease of computation of income tax payable, the amount of income tax payable, knowledge of bookkeeping, financial ability to pay maintenance of accounting records, knowledge of the tax regulations, and the level of education, on the use of the net incomecomputation norm. This comparative causal study with the characteristics of problems in the form of casual relationship between two or more variables was conducted in the office of Pratama Tax Service in Binjai. This study used the primary data. The samples for this study were selected through census sampling method. The samples used in this study were 59 out of the 59 total population comprising the taxpayers of the office of Pratama Tax Service in Binjai using the net incomecomputation norm in meeting the individual income tax liability. The data obtained were processed through multiple regression model. The result of F test showed that simultaneously the ease of computation of income tax payable, the amount of income tax payable, knowledge of bookkeeping, the financial ability to pay maintenance of accounting records, knowledge of the tax regulations, and the level of education had a significant influence on the use of the net incomecomputation norm. While partially, the result of t-test showed that the ease of computation of income tax payable, the amount of income tax payable, the knowledge of bookkeeping, and the knowledge of the tax regulations had influence on the use of the net incomecomputation norm while the financial ability to pay maintenance of accounting records, and the level of education did not have any influence on the use of the net incomecomputation norm. Keywords: Use of net Income Computation Norm, Ease of Comeputation of Income Tax Payable, Amount of Income Tax Payable, Knowledge of Bookkeeping, Financial Ability to Pay Maintenance of Accounting Records, Knowledge of Tax Regulations, Level of Education

KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas segala berkat rahmat dan karunia-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan tesis yang berjudul Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Wajib Pajak Orang Pribadi Memilih Menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains (M.Si) dalam Program Magister Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Penulis memperoleh banyak bantuan dari berbagai pihak dalam proses penyelesaian penyusunan tesis ini. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Bapak Prof. Dr. dr. Syahril Pasaribu, DTM&H, M.Sc (CTM), Sp.A(K). selaku Rektor 2. Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec, Ac, Ak, CA selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera. 3. Ibu Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA, selaku Ketua Program Magister Akuntansi sekaligus dosen pembanding yang telah memberikan banyak saran kepada penulis dalam penyempurnaan tesis ini. 4. Bapak Dr. Bastari, MM, BKP selaku dosen pembimbing utama dalam proses penyusunan tesis ini yang banyak memberikan saran dan arahan kepada penulis. 5. Bapak Drs. Rasdianto, M.Si, Ak selaku dosen pembimbing kedua yang telah memberikan saran dan arahan kepada penulis. 6. Bapak Drs. Hasan Sakti Siregar, M.Si, Ak. dan Ibu Dra. Tapi Anda Sari, M.Si, Ak selaku dosen pembanding yang telah memberikan banyak saran kepada penulis dalam penyempurnaan tesis ini.

7. Seluruh Bapak, Ibu dosen dan staf pada Program Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis 8. Kepada wajib pajak yang menjadi responden yang telah memberikan bantuan kepada penulis dalam menjawab kuesioner sebagai data penelitian dalam penyusunan tesis ini 9. Kedua orang tua, Ayahanda J. Siagian dan Ibunda T. Br. Panjaitan yang telah memberikan doa, semangat dan bantuan kepada penulis dalam menyelesaikan Program Magister Akuntansi. 10. Bapak dan Ibu Mertua, S. Situmeang dan T. Br. Hutapea yang telah memberikan doa sehingga penulis dapat menyelesaikan Program Magister Akuntansi. 11. Istri tercinta Helda Suprita Situmeang, Amd dan ananda tercinta Randy Wijaya Ezekiel Siagian, Raphael William Ezekiel Siagian, dan Roderick Wesley Ezekiel Siagian yang telah memberikan semangat dan doa kepada penulis demi menyelesaikan Program Magister Akuntansi. 12. Teman-teman angkatan 2012 Program Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis USU yang telah banyak membantu dan memberikan motivasi 13. Pihak-pihak lain yang tidak tersebut namanya, terima kasih atas bantuan dan motivasinya Penulis menyadari bahwa tulisan ini masih jauh dari sempurna, mengingat keterbatasan waktu, tenaga dan kemampuan sehingga segala kritik dan saran yang bersifat membangun sangat diharapkan. Namun demikian, besar harapan penulis, tesis ini dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan dalam rangka memahami permasalahan yang dibahas dalam penelitian ini. Medan, Oktober 2014 Penulis, Reinhard Siagian

RIWAYAT HIDUP 1. Nama : Reinhard Siagian 2. Tempat/Tgl Lahir : Medan, 14 Mei 1976 3. Agama : Kristen 4. Pekerjaan : Pegawai Negeri Sipil 5. Orang Tua a. Bapak : J. Siagian Pekerjaan : Pegawai Negeri Sipil b. Ibu : T. Br. Panjaitan Pekerjaan : Ibu Rumah Tangga 6. Isteri : Helda Suprita Situmeang, Amd 7. Alamat : Komplek Tata Alam Asri D-50 Medan 8. Pendidikan a. 1983-1989 : SD NEGERI 105273 DELI SERDANG b. 1989-1992 : SMP NEGERI 16 MEDAN c. 1992-1995 : SMA NEGERI 11 MEDAN d. 1999-2013 : S-1 Fakultas Ekonomi Universitas Medan Area

DAFTAR ISI Halaman Daftar Isi...iii BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang... 1 1.2. Rumusan Masalah... 7 1.3. Tujuan Penelitian... 8 1.4. Manfaat Penelitian... 9 1.5. Originalitas Penelitian... 9 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Landasan Teori... 11 2.1.1. Pengertian Pajak... 11 2.1.2. Pajak Penghasilan... 14 2.1.3. Objek Pajak Penghasilan... 15 2.1.4. Penghasilan Kena Pajak... 18 2.1.5. Kewajiban Menyelenggarakan Pembukuan dan Pencatatan... 19 2.1.6. Norma Penghitungan Penghasilan Neto... 23 2.1.7. Kebijakan Perpajakan... 28 2.1.8. Administrasi Perpajakan... 31 2.2. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Wajib Pajak Menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto... 32 2.3. Review Penelitian Terdahulu... 39 BAB III KERANGKA KONSEP DAN HIPOTESIS 3.1. Kerangka Konsep... 46 3.2. Hipotesis... 50 BAB IV METODE PENELITIAN 4.1. Jenis Penelitian... 51 4.2. Lokasi dan Waktu Penelitian... 51

4.3. Populasi dan Sampel... 51 4.4. Teknik Pengumpulan Data... 52 4.4.1. Uji Validitas... 53 4.4.2. Uji Reliabilitas... 54 4.4.3. Jenis dan Sumber Data... 54 4.5. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel... 54 4.6. Metode Analisa Data... 58 4.6.1. Uji Asumsi Klasik... 59 a. Uji Normalitas... 60 b. Uji Multikolinearitas... 61 c. Uji Heteroskedastisitas... 62 4.6.2. Test of Goodnes of Fit (Uji Kesesuaian)...63 a. Koefisien Determinasi (R Square)... 63 b. Uji F - Statistik (uji keseluruhan)... 64 c. Uji t Statistik (Uji Parsial)... 65 BAB V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 5.1. Hasil Penelitian... 66 5.1.1. Deskripsi Lokasi Penelitian... 66 5.1.2. Karakteristik Responden... 67 5.1.3. Analisis Data... 68 5.1.3.1. Uji Kualitas Data Penelitian... 68 a. Uji Validitas... 69 b. Uji Reliabilitas... 73 5.1.3.2. Uji Asumsi Klasik... 74 a. Uji Normalitas... 74 b. Uji Multikolinearitas... 75 c. Uji Heteroskedastisitas... 76 5.1.3.3. Uji Hipotesis... 77 a. Analisis Koefisien Determinasi... 77 b. Uji F - Statistik... 78 c. Uji t - Statistik... 79 5.2. Pembahasan Hasil Penelitian...,... 82 BAB VI KESIMPULAN DAN SARAN

6.1. Kesimpulan... 94 6.2. Keterbatasan Penelitian... 95 6.3. Saran... 96 DAFTAR PUSTAKA... 98

DAFTAR TABEL Tabel 2.1. Theoritical Mapping (Review Peneliti Terdahulu)... 44 Tabel 4.5. Definisi Operasional dan Metode Pengukuran Variabel... 57 Tabel 5.1. Pengumpulan Data... 67 Tabel 5.2. Karakteristik Responden... 67 Tabel 5.3. Uji Validitas Kuesioner Kemudahan penghitungan PPh terutang.. 69 Tabel 5.4. Uji Validitas Kuesioner Besarnya PPh terutang... 70 Tabel 5.5. Uji Validitas Kuesioner Pengetahuan tentang pembukuan... 71 Tabel 5.6. Uji Validitas Kuesioner Kemampuan keuangan membayar penyelenggara pembukuan... 71 Tabel 5.7. Uji Validitas Kuesioner Pengetahuan Tentang Peraturan Perpajakan... 72 Tabel 5.8. Uji Reliabilitas Variabel Penelitian... 73 Tabel 5.9. Hasil Uji Normalitas Data... 74 Tabel 5.10. Hasil Uji Multikolinearitas... 75 Tabel 5.11. Hasil Uji Heteroskedastisitas... 76 Tabel 5.12. Koefisien Determinasi... 77 Tabel 5.13. Hasil Uji F... 78 Tabel 5.14. Hasil Uji t... 79

DAFTAR GAMBAR Gambar 1.1. Metode Penghitungan PKP... 18 Gambar 1.2. Cara Penghitungan PKP... 19 Gambar 3.1. Kerangka Konseptual Penelitian..... 47

DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Kuesioner Penelitian.102 Lampiran 2 Tabulasi Data Hasil Kuesioner Penelitian... 107 Lampiran 3 Rata-rata Jawaban Responden Pada Setiap Variabel 109 Lampiran 4 Tabel Frekwensi Pemilih Pada Setiap Skor Jawaban Kuesioner. 112 Lampiran 5 Hasil Uji Validitas 114 Lampiran 6 Hasil Uji Reliabilitas 117 Lampiran 7 Hasil Uji Asumsi Klasik 119 Lampiran 8 Hasil Uji Hipotesis 121