ETIKA ISLAM DAN MANAJEMEN LABA PADA PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA SKRIPSI Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Disusun oleh : PUJI ASTUTI F0312093 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2017
ABSTRAK ETIKA ISLAM DAN MANAJEMEN LABA PADA PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA Puji Astuti F0312093 Tujuan penelitian ini adalah untuk menguji apakah etika Islam berpengaruh terhadap manajemen laba pada Perbankan Syariah Indonesia. Variabel dalam penelitian ini adalah manajemen laba sebagai variabel dependen dan etika Islam sebagai variabel independen yang diukur dengan Ethical Identity Index (EII) dan variabel kontrol adalah ukuran perusahan, Debt, BOD Indenpenden, ukuran Dewan Komiaris. Prosedur pengambilan sampel menggunakan metode purpose sampling. Sampel penelitian ini terdiri dari 12 Bank Umum Syariah (BUS) di Indonesia pada periode 2010-2014 yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK). Metode penelitian ini adalah regresi linier berganda. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Etika Islam berpengaruh signifikan negatif terhadap manajemen laba. Begitu pula dengan Debt perusahaan berpengaruh signifikan terhadap manajemen laba akan tetapi varibel ukuran perusahaan, BOD Independen, dan ukuran Dewan Komisaris tidak signifikan pada Perbankan Syariah di Indonesia. Kata kunci: Etika Islam, manajemen laba, Perbankan Syariah
ABSTRACT ISLAMIC ETHICS AND EARNING MANAGEMENT IN INDONESIAN ISLAMIC BANKING Puji Astuti F0312093 The purpose of this research to examine the effect of Islamic ethics on earnings management in the Indonesian Islamic Banking. The variable in this study is the earning management as dependent variable, the ethics of Islamic as dependent variable that measured by Ethical Identity Index (EII) and the size of the company as control variable, Debt, Independent BOD, and size of the board Commissioners. The sampling procedure is purposive sampling method. The research sample consists of 12 Islamic Common Banks in Indonesia in the period 2010-2014 are listed in the Financial Services Authority of Indonesia. This research method is multiple linear regression. The results of this research that Islam Ethics significantly negative influence with earnings management. Similarly, the debt companies of the company a significant influence on earnings management but the variavel size company, Independent, and the size the board commissioner is not significant in Islamic Banking in Indonesia. Keywords: Islamic Ethics, earning manajement, Islamic Banking
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING Skripsi dengan judul : ETIKA ISLAM DAN MANAJEMEN LABA PADA PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA Disusun Oleh : PUJI ASTUTI NIM. F0312093 Telah disetujui pembimbing Pada tanggal: Januari 2017 Arif Lukman Santoso, S.E., M.M., Master Ak., NIP. 198005232005011003 Mengetahui Ketua Program Studi Akuntansi Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak. NIP. 196909241994021001
HALAMAN PENGESAHAN ETIKA ISLAM DAN MANAJEMEN LABA PADA PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA Disusun Oleh : PUJI ASTUTI NIM. F0312093 Telah disetujui dan disahkan oleh Tim Penguji Pada tanggal : Ketua Tim Penguji Tim Penguji : Doddy Setiawan, S.E., M.Si., IMRI., Ph.D., Ak NIP. 197502182000121001... Anggota : Putri Nugrahaningsih, S.E., M.Ak., Ak NIP. 1983061420140401... Pembimbing : Arif Lukman Santoso, S.E., M.M., Master Ak., NIP. 198005232005011003... Mengetahui, Ketua Program Studi Akuntansi Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak. NIP. 196909241994021001
SURAT PERNYATAAN SKRIPSI Yang bertandatangan di bawah ini mahasiswa Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret: Nama : PUJI ASTUTI NIM : F0312093 Program Studi : AKUNTANSI Judul Skripsi : ETIKA ISLAM DAN MANAJEMEN LABA PADA PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA Menyatakan dengan sebenarnya, bahwa Tugas Akhir yang saya buat adalah benar-benar merupakan hasil karya sendiri bukan merupakan hasil jiplakan / saduran dari karya orang lain. Apabila ternyata di kemudian hari terbukti pernyataan ini tidak benar, maka saya bersedia menerima sanksi akademik berupa penarikan Ijazah dan pencabutan gelar sarjananya. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya. Surakarta, Januari 2017 Mahasiswa yang menyatakan Puji Astuti NIM. F0312093 MOTTO Sesungguhnya beserta kesulitan itu ada kemudahan. ( Al- Insyiraah: 6)
Janganlah kamu bersikap lemah, dan janganlah (pula) kamu bersedih hati, padahal kamulah orang-orang yang paling tinggi (derajatnya), jika kamu orang-orang beriman. (Al-Imran: 139) Bermimpilah yang besar dan jangan berhenti sampai mimpimu tercapai. (penulis)
HALAMAN PERSEMBAHAN Karya tulis ini penulis persembahkan untuk: ALLAH SWT Mamah, Bapak, Kakak dan adikku tercinta Keluarga Besar Kawan, Sahabat, Dosen,dan Rekan
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT atas berkah dan karunia-nya yang telah dilimpahkan-nya sehingga penulis dapat meyelesaikan skripsi yang berjudul Etika Islam dan Manajemen Laba Pada Perbankan Syariah Di Indonesia. Penulisan skripsi ini, disusun dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi. Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini tidak lepas dari bantuan dari berbagai pihak, oleh sebab itu melalui kesempatan ini penulis menyampaikan terimakasih kepada: 1. Allah SWT yang telah memberikan Rahmat dan Karunia-Nya. 2. Ibu Hunik Sri Runing Sawitri, Dr., M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Bapak Santoso Tri Hananto, Drs., M.Si., Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Bapak Arif Lukman Santoso, S.E., M.M., Master Ak., selaku dosen pembimbing Skripsi, terimakasih telah memberikan bimbingan, motivasi, dan pengarahannya. 5. Bapak Drs. Muhammad Agung Prabowo M.Si., Ph.D Ak selaku pembimbing akademik terimakasih telah memberikan bimbingan selama kuliah. 6. Dosen dan Civitas Akademik Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 7. Keluarga tercinta yang selalu memberikan doa, yaitu, ibu, ibu, ibu dan bapak, yang senantiasa memberikan dukungan dan semangat kuliah selama ini serta doanya setiap sujudmu. 8. Kakakku Danu Utama dan Adikku Akhyar Said yang selalu memberikan semangat dan motivasinya.
9. Teman teman Akuntansi 2012 khususnya kelas AKB yang membersamai selama menjadi mahasiwa. 10. Keluarga BPPI dan KEI yang memberikan pengalaman dan ilmu yang luar biasa. 11. Keluarga PHT 2014 dan 2015 BPPI terimakasih atas pengalaman yang luar biasa diberikan, tangis, canda tawa pernah kita lewati bersama. 12. Sahabat Layanan Umat 2014 Akh Nur, Dek Ahmat, Dek Rifki, Dwi, Ratri, dek Novi W, Dek Eka, dek Ani, terimaksih atas kebersamaanya selama kepengurusan. 13. Squad Humas 2013 mas Febri, mas Ivan, Mba lely, mba Wini, mba Neni, Meli, Noviani dan humas 2015 Akh Rahmat, Akh Muchsin, Akh Ade, Akh Shulton, dek Hana, Dek Novia, Dek Anis, Dek nofia, dek Oki dan Dek Renyta terimakasih atas kerjasamanya selama kepengurusan. 14. Everlasting HRD periode 2013-2014 yang ikut memberikan pengalamannya yang luar biasa. 15. Teman teman BPH 2016 yang memberikan pengalaman dan motivasinya selama ini. 16. Teman Kos Censi lover dan Fatimers yang selalu membersamaiku setiap hari. 17. Teman teman KKN Temajuk, terima kasih atas kebersamaanya selama 45 hari KKN. 18. Sahabat-sahabatku seperjuangan skripsi Mba Sofi, Novia, Ani, Tami, Dwi, Devi, selvi, Meldi, Lida, dan Nina yang senantiasa memberikan semangat dan mengingatkan tentang kebaikan, curhatan dan keluhan, serta mau mendengarkan keceriwisanku. 19. Taman Surga 2012 yang senantiasa mengingatkanku dan memberikan semangat tentang kebaikan. 20. Humaira 2012 yang senantiasa mengingatkanku dan memberikan semangat tentang kabaikan. 21. Kota Solo yang luar biasa memberikan banyak kenangan dan pengalaman yang indah.
Kepada semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu-satu, terimaksih atas kebaikan yang pernah diberikan. Semoga Allah SWT membalas dengan kebaikan yang berlipat ganda. Penulis menyadari bahwa penelitian ini masih jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu, segala bentuk kritik dan masukan sangat diharapkan. Terakhir semoga penelitian ini dapat bermanfaat. Terimakasih. Surakarta, Januari 2017 Penulis
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... 1 ABSTRACT... 3 HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING... 4 HALAMAN PENGESAHAN... 5 SURAT PERNYATAAN SKRIPSI... 6 MOTTO... 6 HALAMAN PERSEMBAHAN... 8 KATA PENGANTAR... 9 DAFTAR ISI... 12 DAFTAR TABEL... 14 DAFTAR GAMBAR... 15 DAFTAR LAMPIRAN... 16 BAB I...Error! Bookmark not defined. PENDAHULUAN...Error! Bookmark not defined. A. Latar Belakang...Error! Bookmark not defined. B. Rumusan Masalah...Error! Bookmark not defined. C. Tujuan Penelitian...Error! Bookmark not defined. D. Manfaat Penelitian...Error! Bookmark not defined. E. Sistematis Penulisan...Error! Bookmark not defined. BAB II...Error! Bookmark not defined. LANDASAN TEORI...Error! Bookmark not defined. A. Etika Bisnis dan Islam...Error! Bookmark not defined. B. Agency Theory...Error! Bookmark not defined. C. Earning Management...Error! Bookmark not defined. D. Perbankan Syariah...Error! Bookmark not defined. 1. Pengertian Bank Syariah...Error! Bookmark not defined. 2. Prinsip Kegiatan Bank Syariah...Error! Bookmark not defined. 3. Dasar Hukum Bank Syariah...Error! Bookmark not defined. 4. Manajemen Laba Pada Perbankan...Error! Bookmark not defined. E. Kerangka Pemikiran Dan Pengembangan HipotesisError! Bookmark not defined. BAB III...Error! Bookmark not defined.
METODE PENELITIAN... Error! Bookmark not defined. A. Desain Penelitian...Error! Bookmark not defined. B. Populasi dan Sampel...Error! Bookmark not defined. C. Jenis dan Sumber Data...Error! Bookmark not defined. D. Definisi Operasional dan Pengukuran variabel...error! Bookmark not defined. E. Metode Pemgumpulan Data...Error! Bookmark not defined. F. Metode Analisis Data...Error! Bookmark not defined. BAB IV...Error! Bookmark not defined. PEMBAHASAN...Error! Bookmark not defined. A. Hasil Pengumpulan Data...Error! Bookmark not defined. B. Analisis Data...Error! Bookmark not defined. C. Pembahasan...Error! Bookmark not defined. BAB V...Error! Bookmark not defined. PENUTUP...Error! Bookmark not defined. A. Kesimpulan...Error! Bookmark not defined. B. Keterbatasan...Error! Bookmark not defined. C. Implikasi...Error! Bookmark not defined. D. Saran...Error! Bookmark not defined. DAFTAR PUSTAKA...Error! Bookmark not defined.
DAFTAR TABEL Tabel Halaman Tabel 4.1 Pemilihan Sampel... 43 Tabel 4.2 Daftar Bank Umum Syariah...44 Tabel 4.3 Hasil Analisis Statistik Deskriptif... 44 Tabel 4.4 One-Sample Kolmogrov-Smirnov Test...47 Tabel 4.5 Hasil Uji Multikoloneritas...47 Tabel 4.6 Hasil Uji Autokorelasi...48 Tabel 4.7 Uji Heteroskedastisitas-Uji Glejser...49 Tabel 4.8 Hasil Uji Hipotesis...50
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman Gambar 1. Kerangka Pemikiran...26
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Sampel Ukuran Ethical Identity Index (EII) Lampiran 2. Data Mentah Manajemen Laba Lampiran 3. Data Menejemen Laba Lampiran 4. Data Hasil SPSS 22