TUGAS AKHIR PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI (PKLM) TATA CARA PEMERIKSAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN BARAT DISUSUN OLEH NAMA : AMAS GUNARKO NIM : 102600113 Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2013 i
ii KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, yang telah membeikan rahmat, hidayah, kesehatan, keselamatan, dan, kemudahan sehingga penulis dengan penuh rasa syukur dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini. Penulisan Laporan Tugas Akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madia (A.Md). Adapun judul Laporan Tugas Akhir ini adalah Tata Cara Pemeriksaan Pajak Di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Barat. Penulisan Laporan Tugas Akhir ini merupakan salah satu persyaratan untuk menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara yang memuat tentang pemeriksaan pajak yang dilakukan oleh pemeriksa pajak terhadap wajib pajak sesuai dengan ketentuan yang tertuang dalam peraturan perundang undangan perpajakan yang diatur dalam Undang undang Nomor 16 tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 17/PMK.03/2013 tentang Tata Cara Pemeriksaan. Pemeriksaan pajak merupakan upaya yang dilakukan untuk menentukan tingkat kepatuhan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Penulis menyadari bahwa Laporan Tugas Akhir ini masih jauh dari kesempurnaan. Laporan Tugas Akhir ini tidak akan terwujud tanpa adanya bimbingan dari berbagai pihak yang telah begitu banyak membantu, untuk itu penulis ingin i
mengucapkan terima kasih kepada: 1. Teristimewa kepada kedua orang tua penulis Ayahanda (Paiman) dan Ibunda (Misinem) tercinta yang sangat penulis hormati, sayangi, yang senantiasa membimbing, memperhatikan dan menyediakan atas segala apa yang diperlukan dalam segala hal sampai saat ini. 2. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara. 3. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si, selaku Ketua Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara. 4. Ibu Arlina, SH, M.Hum, selaku Sekretaris Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara. 5. Bapak Drs. Cyrus Sihaloho, selaku Dosen Pembimbing yang telah membimbing penulis dalam menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini. 6. Bapak Drs. M. Husni Thamrin, M.Si, selaku Dosen Penasehat Akademik penulis. 7. Bapak/Ibu selaku Pegawai Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara 1 (satu) yang telah membantu penulis dalam melakukan riset. 8. Bapak dan Ibu Dosen Pengajar Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara. 9. Seluruh Staf dan Pegawai Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara, terutama Ibu iii
Corby Siburian yang telah membantu penulis dalam urusan Administrasi di Kantor Jurusan. 10. Tax Centre Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara. 11. Seluruh Pegawai Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara yang telah membantu penulis. 12. Seluruh Mahasiswa Diploma III Administrasi Perpajakan dan teman - teman yang selalu memberikan dukungan, mengisi kegiatan dikampus Oland, Fadli Sinaga, Ginda, Doni, Irham, Kindi, Adil Rizal, Ones, Nugraha, Yohanes, Windra, Gilbert, dan semua mahasiswa kelas C stambuk 2010 yang tidak bisa disebutkan satu persatu. 13. Seluruh teman-teman IMPROSAJA 2012-2013 yang telah membantu penulis, dan memberikan dukungan, mengisi kegiatan dikampus, Bagus, Henni, Rina, April, Alex, Rezki, Eki, Alfan, Putri, Fitri, Dede, Doni, dan semua anggota IMPROSAJA lainnya yang tidak bisa disebutkan satu persatu. 14. Teman-teman Kost, Bang Manto, Bang Rozi, Bang Rauf, Yusup, Gusti, Soeharyana, Ibrahim, Hadi, dan Dahrul yang telah membantu dan mengisi kegiatan di luar kampus. Penulis telah berupaya dengan semaksimal mungkin dalam penyusunan dan penyelesaian Laporan Tugas Ahir ini, namun penulis menyadari masih banyak kelemahan baik dari segi isi maupun tata bahasa. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca demi perbaikan Laporan Tugas Akhir ini. iv iii
Akhir kata penulis penulis berharap semoga Laporan Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi pembaca dan sebagai bahan referensi dalam penulisan Laporan Tugas Akhir. Medan, Agustus 2013 Penulis Amas Gunarko 102600113 iv v
DAFTAR ISI KATA PENGANTAR DAFTAR ISI DAFTAR TABEL i v viii BAB I PENDAHULUAN 1 1.1. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri 1 1.2. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri 4 1.2.1. Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri 4 1.2.2. Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri 5 1.3. Uraian Teoritis 6 1.3.1. Defenisi Pajak 6 1.3.2. Fungsi Pajak 7 1.3.3. Jenis-jenis Pajak 8 1.3.4. Pemungutan Pajak 9 1.4. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri 12 1.5. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri 12 1.6. Metode Pengumpulan Data 14 1.7. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri 14 BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK/ LOKASI PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI 16 2.1. Sajarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat 16 2.2. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat 18 vi v
2.3. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat 22 2.4. Deskripsi dan Aktifitas Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat 23 BAB III GAMBARAN DATA PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI 27 3.1. Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak 27 3.2. Pengertian Pemeriksaan Pajak 28 3.3. Tujuan Pemeriksaan Pajak 30 3.4. Ruang lingkup Pemeriksaan Pajak 30 3.5. Jenis Pemeriksaan 33 3.5.1. Pemeriksaan Lapangan 33 3.5.2. Pemeriksaan Kantor 33 3.6. Standar Pemeriksaan 34 3.6.1. Standar Pemeriksaan Pajak Dengan Tujuan Menguji Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan 34 3.6.2. Standar Pemeriksaan Pajak Dengan Tujuan Lain 37 3.7. Kewajiban dan Wewenang Pemeriksa Pajak 40 3.7.1. Kewajiban Pemeriksa Pajak 40 3.7.2. Wewenang Pemeriksa Pajak 41 3.8. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak 42 3.8.1. Hak Wajib Pajak 42 3.8.2. Kewajiban Wajib Pajak 43 3.9. Jangka Waktu Pemeriksaan 45 vii
3.10. Metode Pemeriksaan dan Teknik Pemeriksaan 49 3.10.1. Metode Pemeriksaan 49 3.10.2. Teknik Pemeriksaan 51 BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI DATA 53 4.1. Analisis Data 53 4.2. Evaluasi Data 55 4.2.1. Penyebab Dilakukannya Pemeriksaan 55 4.2.2. Tata Cara Pemeriksaan Pajak 56 4.2.3. Kendala-Kendala Yang Dihadapi Saat Melakukan Pemeriksaan Pajak 76 4.2.4. Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Hal Pemenuhan Kewajiban Perpajakan Dan Penerimaan Pajak 77 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 80 5.1. Kesimpulan 80 5.2. Saran 81 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN viii vii
9 DAFTAR TABEL Tabel 2.1. Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat 18 Tabel 4.1. Kegiatan Pemeriksaan Pajak 77 Tabel 4.2. Penerimaan Hasil Pemeriksaan 78 viii