PEMBETULAN FAKTUR PAJAK PADA PT. OBN Laporan Praktek Kerja Lapangan Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata, Semarang Disusun oleh: Nama : Agus Saptono Nim : 12.31.0029 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2016 i
MOTTO HIDUP STOP UNDERASTIMATING YOUR SELF! DO YOUR BEST! ii
PERSEMBAHAN Tugas akhir ini penulis persembahkan untuk: Jesus Christ My Father in Heaven Papa Alm. Liem, Lian Heng Mama Lie, Kiem Lan Kakak-kakak tercinta : Aiy Miy, S.E ; Eko Setiyawan ; Iwan Supranoto, A.Md ; Alm. Lina Yester ; Santo Kusuma Bangsa ; Lolla Lusiana, S.E ; Karno Sugirob ; Gatot Wijonarka, A.Md. My dear Kania Claresta Wijaya iii
HALAMAN PERSETUJUAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Judul Disusun oleh : : Pembetulan Faktur Pajak Pada PT. OBN Nama : Agus Saptono Nim : 12.31.0029 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Jurusan : D3 Perpajakan Telah disetujui dan diterima baik pada: Semarang, Februari 2016 Dosen Pembimbing (Agnes Arie Mientarry Christie, SE, M.Si, Akt, BKP.) iv
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul Pembetulan Faktur Pajak Pada PT.OBN. Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama : Agus Saptono Nim : 12.31.0029 Telah dipertahankan di depan penguji pada Maret 2016. Serta dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persetujuan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing Koordinator Penguji (Agnes Arie M.C, SE, M.Si, Akt, BKP.) (P. Rini Hastuti, SE, M.Si, Ak, CA.) Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis (Drs. Sentot Suciarto. A, MP., Ph.D) v
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Agus Saptono Nim : 12.31.0029 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Program Studi : D3 Perpajakan Menyatakan bahwa Laporan Tuga Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau dalam bentuk bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata, Semarang. Semarang, Maret 2016 Agus Saptono vi
KATA PENGANTAR Segala Puji dan syukur hanya bagi Tuhan Yesus Kristus yang selalu melimpahkan kasih dan karunianya, sehingga penulis mampu menyelesaikan Tugas akhir dengan judul Pembetulan Faktur Pajak Pada PT. OBN. Dalam penulisan laporan Praktek Kerja Lapangan ini penulis banyak mendapat masukan, bimbingan serta dorongan secara langsung maupun tidak langsung. Untuk itu pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada : 1. Yesus Kristus yang selalu melimpahkan kasih dan karunianya kepada saya. 2. Dekan Fakultas Ekonomi dan bisnis Bapak Sentot Suciarto A, Ph.D 3. Ibu Agnes Arie MC, SE, MSi, Akt, BKP selaku Ketua Program Studi Perpajakan, Dosen Wali sekaligus sebagai Dosen Pembimbing yang dengan sabar selalu meluangkan waktu untuk membantu dan memberikan bimbingan serta masukan kepada penulis sehingga tugas akhir ini dapat terselesaikan 4. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE, MSi, Akt. yang selalu member masukan serta motivasi kepada penulis agar terus berkembang dalam studi. 5. Bapak dan Ibu dosen Program Studi Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu dalam kuliah. 6. Kantor Akuntan Publik Phoseng Ka yang telah bersedia memberikan ijin kepada penulis untuk melakukan Praktek Kerja Lapangan. 7. Bapak Phoseng Ka, serta staf Kantor Akuntan public.. yang telah membantu dan membimbing dalam pelaksanaa Praktek Kerja Lapangan. 8. Keluarga besar saya yang selalu memberikan dukungan, materi, motivasi serta semangat, dan yang selalu menyertakan saya dalam doa kalian. 9. Agustinus A.md yang selalu memberikan semangat, dan dukungan, serta bersedia menyertakanku dalam doanya. 10. Gabriella Melvina, adik kelas yang lebih tua dari saya yang memberikan semangat dan bantuan dalam segala hal. vii
11. Dicky, Jarot, Dika, Afrizal, Tasya, Celly, Merry, Theo, Satria, Wilda, Bunga, Ega, Puri dan seluruh teman seangkatan 2012, Terima kasih atas kebersamaannya selama ini. 12. Teman-teman TIB (Tuhan Itu baik) yang selalu mendoakan dan memberikan motivasi kepada saya. 13. Semua pihak yang tidak bisa di tuliskan satu persatu yang telah membantu proses penyelesaian tugas akhir ini Penulis menyadari sepenuhnya bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari kesempurnaan karena menyadari segala keterbatasan yang ada. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang sifatnya membangun dari para pembaca. Akhir kata, penulis berharap semoga Tugas Ahir ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membaca dan memerlukannya, teruta bagi mahasiswa/i di Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Semarang, Maret 2016 Penulis viii
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul. i Halaman Motto ii Halaman Persembahan... iii Halaman Persetujuan.. iv Halaman Pengesahan...v Pernyataan Keaslian Penelitian.. vi Kata Pengantar... vii Daftar Isi....x Daftar Gambar........ xiv Daftar Tabel.... xv Abstraksi.....xvi BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Perumusan Masalah..... 3 1.3 Tujuan Penelitian...... 4 1.4 Manfaat Penelitian.....4 1.5 Sistematika Penulisan....... 5 BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Pengertian Pajak.... 7 2.2 Sistem PemungutanPajak..... 7 ix
2.3 Pajak Pertambahan Nilai... 8 2.3.1 Objek Pajak Pertambahan Nilai... 9 2.3.2 Dasar Pengenaan Pajak..10 2.3.3 Tarif Pajak Pertambahan Nilai.....11 2.4 Mekanisme Pengenaan PPN..... 11 2.4.1 Saat Terutang PPN. 12 2.4.2 Pelaporan PPN 13 2.5 Pengusaha Kena Pajak 14 2.5.1 Faktur Pajak.... 17 2.5.2 Sanksi Administrasi dan Pidana Perpajakan. 18 2.5.3 Saat Pembuatan Faktur Pajak.... 19 2.5.4 Ketentuan Pembuatan Faktur Pajak...20 2.5.5 Mekanisme Penomoran Faktur Pajak 21 2.5.5.1 Penomoran Faktur Pajak. 21 2.5.5.2 Cara Mengajukan Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak.. 25 2.5.5.3 Dokumen Tertentu yang Kedudukannya dipersamakan Dengan Faktur Pajak 26 x
2.6 Sanksi 28 BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 Sejarah SingkatKantor IPM Consultant.... 29 3.2 Kerja samadengan KANTOR Akuntan Publik Asing.... 31 3.3 Kegiatan Usaha Kantor IPM Consultant... 32 3.4 Struktur Organisasi dan UraianTugas.... 32 3.5 Tugas Masing-masing bagian 33 3.6 Metode Penelitian 3.6.1 Jenis Data.. 34 3.6.2 Teknik Pengumpulan Data... 34 3.6.3 Metode Analisis Data.... 35 BAB IV PEMBAHASAN MASALAH 4.1 Kasus Kesalahan Pembuatan Faktur Pada PT. OBN... 36 4.2 Langkah Langkah Pembetulan Nomor Faktur PT. OBN.. 39 4.3 Dampak Kesalahan Penomoran Faktur Pajak... 41 4.4 Dampak Kesalahan Penulisan Nominal 42 BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan.... 43 xi
5.2 Saran.. 44 DaftarPustaka....45 xii
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 3.2 Struktur Organisasi IPM Consultant. 33 xiii
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 4.1 Daftar Pajak Keluaran PT. OBN... 37 Tabel 4.2 Daftar Penjualan PT. OBN.... 38 Tabel 4.3 Daftar Temuan Vouching.. 39 Tabel 4.4 Daftar Penjualan PT. OBN.... 39 Tabel 4.5 Faktur Pajak Setelah Dibetulkan 40 Tabel 4.6 Perhitungan Kurang Bayar dan Tagihan Bunga 42 xiv
ABSTRAKSI PT. OBN merupakan perusahaan yang menjual makanan ringan yang berkedudukan sebagai cabang Semarang yang melakukan kekeliruan dalam penomoran serta penulisan nominal pada faktur pajak. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kesalahan dalam penomoran dan penulisan nominal faktur pajak pada PT. OBN, mengetahui langkah langkah untuk melakukan pembetulan atas kesalahan dalam penomoran dan nominal faktur pajak, mengetahui dampak yang ditimbulkan dari kesalahan penomoran dan penulisan nominal faktur pajak. Data sekunder yang digunakan berupa Faktur Pajak yang salah dan Faktur Pajak yang telah dibetulkan. Hasil dari penelitian ini yaitu adanya pembetulan faktur pajak yang terlambat sehingga menimbulkan tagihan bunga. Atas kasus yang dialami oleh PT. OBN maka penting sekali bagi staff pajak PT. OBN untuk teliti dalam hal yang berkaitan dengan Faktur Pajak agar tidak menyebabkan kerugian materil bagi pihak PT.OBN. Kata Kunci : PPN, Faktur Pajak, Pembetulan Faktur Pajak. xv