PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN TERHADAP PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN YANG DIMODERASI OLEH PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP PRATAMA TIGARAKSA TANGERANG SKRIPSI Program Studi Akuntansi Strata 1 NAMA : ERNA KRISNAWATI N I M : 43208110-266 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2012
PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN TERHADAP PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN YANG DIMODERASI OLEH PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP PRATAMA TIGARAKSA TANGERANG SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi Strata 1 NAMA : ERNA KRISNAWATI N I M : 43208110-266 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2012
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan atas kehadirat Tuhan Yang Mana Esa yang telah melimpahkan berkat dan rahmatnya, sehingga dapat terselesaikannya skripsi ini hingga batas waktu yang telah ditentukan. Skripsi dengan judul Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan yang di Moderasi oleh Pemeriksaan Pajak pada KPP Pratama Tigaraksa Tangerang ini disusun guna memenuhi persyaratan kelulusan dan mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi di Universitas Mercu Buana, Jakarta. Penulis mengucapkan rasa terimakasih yang sebesar besarnya kepada Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi yang selama ini telah memberikan pengetahuan dan ilmu kepada penulis sehingga bermanfaat dan memjadikan sebagai tambahan pengalaman serta pengetahuan selama kuliah di Universitas Mercubuana. Penulis juga ingin mengucapkan terimakasih pada pihak pihak yang telah membantu dan mendukung sehingga dapat terselesaikannya skripsi ini kepada : 1. Tuhan Yang Maha Esa atas segala Kasihnya, Berkat dan RahmatNYA yang memberikan segala jalan kemudahan dan kelancaran dari setiap kesulitan. 2. Orang Tua tercinta, yang telah memberikan dukungan, doa dan motivasi selama ini. iv
3. Ibu Dra. Mutiah,M.Si selaku dosen pembimbing skripsi yang telah memberikan saran, waktu, bimbingan dan pengetahuan yang bermanfaat sampai terselesaikannya skripsi ini. 4. Bapak Sabarudin Muslim,SE.M.Si dan Ibu Ratna Mappanyuki, SE.Ak.M.Si selaku dosen penguji skripsi yang telah memberikan waktu dan saran demi kesempurnaan skripsi ini. 5. Ibu Nurul Hidayah, SE, AK.M.Si, selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana. 6. Ibu Dr. Wiwik Utami, Ak.MS, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana. 7. Bapak Moh. Haniv selaku Kepala Kantor KPP Pratama Tigaraksa Tangerang yang telah memberikan izin untuk melakukan riset. 8. Bpk. Sony Sujati selaku Kepala Seksi Pengolahan Data dan Informasi yang telah memberikan izin untuk pengambilan data yang akan dikelola oleh peneliti di KPP Pratama Tigaraksa Tangerang. 9. Ibu Lingga Fitriani selaku staff Subbagian Pelayanan, Bapak Moh. Faisal Idris selaku Operator Console, dan seluruh staff dan karyawan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tigaraksa Tangerang, yang telah memberikan informasi dan data yang bermanfaat untuk keperluan skripsi ini. 10. Sahabat sahabat saya ; Antonius, Ibnu, Chandra, Ridwan dan Agie yang telah memberikan dukungan, doa, bantuan dan semangat dalam penyelesaian skripsi ini dan telah mewarnai hari hari selama kuliah di Universitas Mercu Buana. v
11. Seluruh rekan rekan seperjuangan Akuntansi S1 Angkatan 13 yang tidak dapat disebutkan satu persatu atas kebersamaan kelian selama menuntut ilmu di kampus ini. Akhir kata, penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan menambah ilmu pengetahuan bagi kita semua. Jakarta, 28 September 2012 Erna Krisnawati vi
DAFTAR ISI SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI.....i LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI.......ii LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI...iii KATA PENGANTAR....iv ABSTRACT...vii DAFTAR ISI....ix DAFTAR TABEL..... xiv DAFTAR GAMBAR...xv DAFTAR LAMPIRAN...xvi BAB I : PENDAHALUAN A. Latar Belakang Penelitian.......1 B. Perumusan Masalah........5 C. Tujuan Penelitian.....6 BAB II : LANDASAN TEORI A. Gambaran Umum Perpajakan 1. Pengertian Pajak........8 2. Fungsi Pajak........8 3. Wajib Pajak...........9 4. Sistem Pemungutan Pajak.....11 ix
5. Hambatan Pemungutan Pajak...12 B. Sikap Wajib Pajak 12 1. Sikap Wajib Pajak Terhadap Sanksi Denda....13 2. Sikap Wajib Pajak Terhadap Pelayanan Fiskus...... 14 3. Sikap Wajib Pajak Terhadap Kesadaran Perpajakan....15 C. Kepatuhan Wajib Pajak...16 1. Pengertian Kepatuhan Pajak...16 2. Macam Macam Kepatuhan Pajak 16 3. Kriteria Wajib Pajak Yang Patuh...17 4. Contoh Kepatuhan Wajib Pajak...18 5. Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak 19 D. Pajak Penghasilan......19 1. Definisi Pajak Penghasilan.19 2. Tarif PPh Badan.20 E. Penghasilan Kena Pajak ( PKP )..21 F. Penerimaan Pajak.23 1. Definisi Penerimaan Pajak.23 2. Manfaat Uang Pajak...26 3. Faktor Faktor Yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak..27 4. Contoh Peningkatan Penerimaan Pajak...28 G. Pemeriksaan Pajak 29 x
1. Definisi Pemeriksaan Pajak 29 2. Teknik Pemeriksaan Pajak.30 3. Mekanisme Pemeriksaan Pajak..31 4. Hasil Pemeriksaan Pajak 33 5. Moderasi Pemeriksaan Pajak...34 H. Penelitian Terdahulu...35 I. Model Konseptual...38 BAB III: METODOLOGI PENELITIAN A. Waktu dan Tempat Penelitian...39 B. Desain Penelitian.....39 C. Hipotesis......39 D. Variabel dan Skala Pengukuran..40 E. Metode Pengumpulan Data...41 F. Jenis Data...43 G. Populasi dan Sampel...43 H. Metode Analisis Data...44 1. Statistik Deskriptif.45 2. Uji Asumsi Klasik.45 a. Uji Normalitas...45 b. Uji Multikolinearitas..46 c. Uji Heteroskedastisitas...48 xi
d. Uji Autokorelasi.49 3. Model Regresi 50 4. Uji Hipotesis...50 a. Koefisien Determinasi 51 b. Uji Signifikan F ( Uji F ) 52 c. Uji Signifikan T ( Uji T ) 52 BAB IV : ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A. Statistik Deskriptif...53 B. Pengujian Asumsi Klasik.55 1. Uji Normalitas...55 2. Uji Multikolinearitas..56 3. Uji Heteroskedastisitas...57 4. Uji Autokorelasi.58 C. Regresi Linear Berganda..59 D. Uji Hipotesis.60 1. Koefisien Determinasi 60 2. Uji F Statistik ( Uji Simultan )...61 3. Uji T Statistik ( Uji Parsial )..62 E. Pembahasan..64 xii
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan..67 B. Saran.68 DAFTAR PUSTAKA......70 LAMPIRAN......72 xiii
DAFTAR TABEL Tabel Halaman 4.1 Statistik Deskriptif...52 4.2 Hasil Uji Normalitas...54 4.3 Hasil Uji Multikolenieritas...55 4.4 Hasil Uji Autokorelasi...57 4.5 Hasil Uji Koefisien Determinasi...59 4.6 Hasil Uji F-Test...60 4.7 Hasil Uji T-Test...61 4.8 Rangkuman Hasil Pengujian Hipotesis...63 xiv
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman 2.1 Model konseptual...37 4.1 Hasil Uji Heteroskedasitas...56 xv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran Halaman 1. Peningkatan Penerimaan Pajak ( Y)...71 2. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan ( X1)...72 3. Pemeriksaan Pajak ( X2 )...73 4. Penghasilan Kena Pajak ( X3 )...74 5. Hasil Olahan SPSS 19.0...75 xvi