ANALISIS PENERAPAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT XYZ UNTUK MENGUKUR TINGKAT KEPATUHAN PERUSAHAAN TERHADAP PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN SKRIPSI Program Studi Akuntansi Strata 1 Disusun Oleh : NAMA : INTAN ARDITA NIM : 43213110237 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2015
ANALISIS PENERAPAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT XYZ UNTUK MENGUKUR TINGKAT KEPATUHAN PERUSAHAAN TERHADAP PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Pada Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi Universitas Mercubuana Jakarta Disusun Oleh : NAMA : INTAN ARDITA NIM : 43213110237 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2015
KATA PENGANTAR Segala puji serta syukur hanya kepada Allah SWT atas segala nikmat, karunia, hidayah, dan rahmat yang telah dicurahkan kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan Skripsi ini. Shalawat serta salam penulis tujukan kepada Nabi Muhammad SAW beserta keluarga dan pengikutnya hingga akhir zaman. Skripsi ini diberi judul Analisis Penerapan Pajak Pertambahan Nilai pada PT XYZ Untuk Mengukur Tingkat Kepatuhan Perusahaan Terhadap Peraturan Perundang Undangan Perpajakan disusun dalam rangka memenuhi persyaratan akademis untuk mencapai gelar kesarjanaan pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. Dalam menyelesaikan Skripsi ini, penulis menyadari banyak kekurangan. Namun, ditengah-tengah suka dan duka dalam menyusun Skripsi, penulis banyak mendapat dukungan dari berbagai pihak. Pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada pihak-pihak yang telah membantu dengan memberikan saran, kritik, dan motivasi selama kegiatan pelatihan kerja sampai penulisan Skripsi ini selesai. Ucapan terima kasih penulis sampaikan kepada pihak-pihak yang secara langsung maupun tidak langsung membantu dalam penyelesaian Skripsi, antara lain : iii
1. Ibu Prof. Dr. Wiwik Utami., Ak., MS., CA. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercubuana. 2. Bapak Dr. Harnovinsah, Ak.,M.Si.,CA selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Mercubuana. 3. Bapak Drs. Sugianto., MM selaku dosen pembimbing materi Skripsi yang telah banyak membantu selama bimbingan melalui saran dan petunjuk yang diberikan kepada penulis sampai Skripsi ini selesai. 4. Para Pimpinan serta Staf PT. XYZ atas kesediaannya untuk memberikan informasi sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. 5. Mama dan Bapak, orang tua tercinta yang telah mendukung penulis dalam mencapai cita-cita. Ungkapan terima kasih penulis ucapkan dengan rendah hati dan rasa hormat atas kasih sayang, dukungan moril maupun materil serta do a yang selalu menyertai penulis. 6. Kakakku Subekti dan Harry Subarkah, kakak iparku Lisa Sanora serta keponakanku M. Hafidz Subarkah. Terima kasih atas do a dan dukungannya. 7. Achmad Rezha Satrio yang ku sayangi, terima kasih atas do a dan dukungannya. 8. Teman seperjuanganku Sarah, Prili, Regina, Mbak Wiwik semoga tali silahturrahmi kita tidak terputus oleh jarak dan waktu dan sukses meniti karir di masa depan. 9. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu, terima kasih atas dukungan dan do a kalian dalam membantu penyusunan Skripsi ini. Semoga iv
Allah SWT membalas semua kebaikan kalian. Kiranya Skripsi ini bermanfaat bagi semua pihak dan mohon maaf atas segala kekurangan dalam penulisan. Saran dan kritik yang membangun sangat diharapkan untuk perbaikan penulis di masa mendatang. Jakarta, Februari 2015 Intan Ardita v
DAFTAR ISI Halaman PERNYATAAN KARYA SENDIRI... i LEMBAR PENGESAHAN PEMBIMBING SKRIPSI... ii KATA PENGANTAR... iii ABSTRAK... vi DAFTAR ISI...viii DAFTAR TABEL... xi DAFTAR GAMBAR... xii DAFTAR LAMPIRAN... xiii BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Penelitian... 1 B. Perumusan Masalah... 7 C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian... 7 1. Tujuan Penelitian... 7 2. Kegunaan Penelitian... 8 BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN KERANGKA PEMIKIRAN A. KAJIAN PUSTAKA... 10 1. Pengertian PPN... 10 2. Objek dan Non Objek PPN... 11 3. Dasar Pengenaan Pajak... 14 viii
4. Saat Terutangnya PPN... 18 5. Tarif Pajak Pertambahan Nilai... 20 6. Pengkreditan Pajak Masukan... 20 7. Pajak Masukan yang Tidak Dapat Dikreditkan... 22 8. Dokumen yang Terkait dengan PPN... 23 a. Faktur Pajak... 23 b. Surat Setoran Pajak... 26 c. Surat Pemberitahuan Masa PPN... 27 9. Jurnal yang Terkait dengan PPN pada PT.XYZ... 30 10. Hasil Penelitian Terdahulu... 31 B. KERANGA PEMIKIRAN... 34 BAB III METODE PENELITIAN A. Waktu dan Tempat Penelitian... 35 B. Desain Penelitian... 35 C. Definisi Operasional Variabel... 36 D. Teknik Pengumpulan Data... 37 E. Metode Analisis data... 38 BAB IV PEMBAHASAN DAN ANALISIS A. Gambaran Umum Perusahaan... 39 1. Riwayat Perusahaan... 39 B. Pencatatan Pajak Pertambahan Nilai... 39 ix
C. Mekanisme Perhitungan PPN Masukan dan PPN Keluaran... 41 D. Penerbitan Faktur Pajak Keluaran... 43 E. Perhitungan PPN Terutang Pada Saat Penyetoran ke Kas Negara... 44 F. Analisis Pelaporan SPT PPN... 45 BAB V KESIMPULAN A. Kesimpulan... 46 B. Saran... 47 DAFTAR PUSTAKA...... 48 x
DAFTAR TABEL Tabel Halaman 1.1. Realisasi Penerimaan Perpajakan Tahun 2012-2013... 2 2.1. Jenis Penyerahan yang Termasuk Nilai Lain... 16 2.2. Hasil Penelitian Terdahulu... 32 4.1. Pajak Pertambahan Nilai PT. XYZ Tahun 2012... 42 xi
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman 2.3. Grafik Realisasi Penerimaan PPN dan PPnBM Tahun 2012-2013... 4 2.1. Gambar Faktur Pajak... 25 2.2. Gambar Surat Setoran Pajak... 27 2.3. Model Konseptual... 34 xii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran Halaman 1. Faktur Pajak Standar... 49 2. Formulir Induk SPT PPN 1111... 50 3. Formulir AB SPT PPN 1111... 51 4. Formulir A1 SPT PPN 1111... 52 5. Formulir A2 SPT PPN 1111... 53 6. Formulir B1 SPT PPN 1111... 54 7. Formulir B2 SPT PPN 1111... 55 8. Formulir B3 SPT PPN 1111... 56 xiii