ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING UNTUK MEMINIMALISASI BEBAN PAJAK TERUTANG WAJIB PAJAK BADAN (Studi Kasus : Rumah Sakit Pondok Indah) SKRIPSI Program Studi Akuntansi Nama : DIAN TASLIMATUD DINNYAH NIM : 43209110222 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2011 i
ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING UNTUK MEMINIMALISASI BEBAN PAJAK TERUTANG WAJIB PAJAK BADAN (Studi Kasus : Rumah Sakit Pondok Indah) SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntasi Strata 1 Nama : DIAN TASLIMATUD DINNYAH NIM : 43209110222 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2011 ii
SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI Yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Dian Taslimatud Dinnyah Nim : 43209110222 Program Studi : S 1 Akuntansi Menyatakan bahwa proposal skripsi ini adalah murni hasil karya sendiri. Apabila saya mengutip dari karya orang lain, saya akan mencantumkan sumbernya sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Saya bersedia dikenai sanksi pembatalan skripsi ini apabila terbukti melakukan plagiat (penjiplakan). Demikian surat pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya. Jakarta, 22 Maret 2011 Dian Taslimatud Dinnyah NIM : 43209110222 iii
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb. Berkat karunia dan hidayah Allah SWT, yang Maha Pengasih dan Maha Penyayang, hingga akhirnya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Skripsi yang berjudul Analisis Penerapan Tax Planning Untuk Meminimalisasi Beban Pajak Terutang Wajib Pajak Badan merupakan salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana ekonomi di Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Mercu Buana. Dalam penyelesaiannya, penulis menyadari bahwa tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak yang dengan senang hati memberikan bantuan hingga moril dan materil atas tersusunnya skripsi ini. Untuk itu dalam kesempatan yang baik ini penulis tidak lupa ingin menyampaikan terima kasih kepada : 1. Ibu Mutiah. SE.M.Si. yang telah banyak membantu memberikan saran, waktu, bimbingan yang bermanfaat. 2. Ibu Nurul Hidayah, SE., AK., M.Si. selaku Ketua Program Studi Strata 1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana. 3. Seluruh Dosen dan Staff Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana. vi
4. Manager dan KUP Finance and Accounting Rumah Sakit Pondok Indah yang sudah membantu dalam penelitian saya. 5. Ibuku, Sekarwati (Alm) semoga Allah SWT memberikan tempat yang terbaik disisi-nya, ketiga adik saya Hani, Vanny dan Vandy yang selalu jadi motivasi terbesarku. Ibu dan Ayah angkatku yang senantiasa mendukung dan mendo akan, semoga kita dikuatkan dalam ibadah kepada-nya serta Saudara-saudara saya yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu semoga Allah SWT senantiasa melindungi setiap langkah mereka. 6. Seluruh sahabat sahabat seperjuangan Akuntansi S1 Angkatan 15 tahun akademik 2009/2010 (the rempongs) dan lainnya atas kebersamaan menuntut ilmu di kampus tercinta. 7. Teman-teman kosan dan rekan kerja Rumah Sakit Pondok Indah Health Care and Group. Akhir kata penulis mengucapkan semoga Allah SWT membalas segala kebaikan yang telah dilakukan dalam membantu penyelesaian skripsi selama ini. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan menambah khasanah ilmu pengetahuan dan wawasan bagi kita semua. Amin ya Rabbal alamin. Wassalamu alaikum Wr. Wb Jakarta, 23 Desember 2011 Dian Taslima vii
DAFTAR ISI HALAMAN SAMPUL... HALAMAN JUDUL... LEMBAR PERNYATAAN KARYA SENDIRI... LEMBAR PENGESAHAN PEMBIMBING SKRIPSI... LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI... KATA PENGANTAR... ABSTRACT... DAFTAR ISI... DAFTAR LAMPIRAN... DAFTAR TABEL... i ii iii iv v vi viii ix xii xiii BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang... 1 B. Perumusan Masalah... 3 C. Tujuan dan Manfaat Penelitian... 3 1. Tujuan penelitian... 3 2. Manfaat Penelitian... 3 BAB II LANDASAN TEORI A. Pengertian Dasar Perpajakan... 5 ix
1. Definisi Pajak... 5 B. Laporan Keuangan Komersial... 8 1. Pengertian Laporan Keuangan Komersial... 6 2. Pendapatan dan Beban Akuntansi... 7 3. Laba Akuntansi... 9 C. Laporan Keuangan Fiskal... 10 1. Pengertian laporan Keuangan Fiskal... 10 2. Penghasilan dan Biaya Fiskal... 12 3. Rekonsiliasi Fiskal... 14 4. Laba Fiskal... 14 D. Tax Planning... 16 1. Pengertian Tax Planning... 16 2. Tujuan dan Manfaat Tax Planning... 16 3. Hal-hal yang harus diperhatikan dalam Tax Planning... 17 4. Langkah-langkah Pokok Perencanaan Pajak... 18 E. Efisiensi beban Pajak... 20 1. Prinsip-prinsip Efisiensi Beban Pajak... 20 2. Strategi Mengefisienkan Beban Pajak... 20 BAB III METODOLOGI PENELITIAN A. Gambaran Umum... 23 x
1. Tempat Penelitian... 23 2. Sejarah singkat Perusahaan... 23 3. Objek Penelitian... 25 B. Metode Penelitian... 26 C. Definisi Operasional Variable... 26 D. Metode Pengumpulan Data... 27 E. Metode Analisis Data... 28 BAB IV ANALISA HASIL DAN PEMBAHASAN A. Penerapan Tax Planning pada Rumah Sakit Pondok Indah... 29 1. Pendapatan... 31 2. Pendapatan dan Beban Lain-lain... 43 B. Analisis Tax Planning pada Rumah Sakit Pondok Indah... 47 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan... 60 B. Saran... 61 xi
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Struktur Organisai... 2 Laporan Laba Rugi 2010... 3 Curiculum Vitae... Halaman 64 65 67 xii
DAFTAR TABEL Tabel Halaman 2.1 Tarif Pajak Untuk Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri... 13 2.2 Tarif Pajak Untuk Wajib Pajak Badan Dalam Negeri dan BUT... 13 4.1 Laporan Laba Rugi Rumah Sakit Pondok Indah periode 2010... 30 4.2 Laporan Laba Rugi Rumah Sakit Pondok Indah Periode 2010 (Tax Planning Menurut Perusahaan dan Penulis)... 47 4.3 Gross Up Fee Dokter... 50 4.4 Gross Up Beban Konsultan Rumah Sakit... 56 4.5 Perbandingan Pajak Penghasilan RS Pondok Indah dengan Penulis 2010... 58 xiii
DAFTAR PUSTAKA Ahmad Yani. 2006. Solusi Masalah Pajak Penghasilan : Seri Praktis Perpajakan, Kencana, Jakarta. Djoko Muljono. 2006. Akuntansi Pajak, Andi, Yogyakarta. Erly Suandi. 2008. Perencanaan Pajak, Edisi 4, Salemba Empat, Jakarta. Gunadi. 2005. Akuntansi Pajak: Sesuai dengan Undang-Undang Pajak Baru, Gramedia Sinar Indonesia, Jakarta. Haula Rosdiana dan Rasin Tarigan. 2005. Perpajakan: Teori dan Aplikasi, PT Raja Grafindo Persada, Jakarta. Ikatan Akuntansi Indonesia. 2007. Standar Akuntansi Keuangan, Salemba Empat, Jakarta. Mohammad Zain. 2007. Manajemen Pajak, Edisi 3, Salemba Empat, Jakarta. Muhammad Rusjdi. 2007. Pajak Penghasilan, PT Indeks, Jakarta. Siti Resmi. 2008. Perpajakan, Salemba Empat, Jakarta. Soemarsono S.R. 2007. Perpajakan: Pendekatan Komprehensif, Salemba Empat, Jakarta. Tony Marsyahrul. 2006. Pajak Penghasilan : Potongan dan Pungutan, Gramedia Sinar Indonesia, Jakarta. Tony Marsyahrul. 2006. Pengantar Perpajakan, Gramedia Sinar Indonesia, Jakarta. Undang-undang republik Indonesia Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana yang telah diubah dengan Undang-undang Nomor 17 Tahun 2000 Tentang Pajak Penghasilan. xiv
Waluyo. 2008. Akuntansi Pajak, Salemba Empat, Jakarta. Waluyo. 2007. Perpajakan Indonesia, Buku 1, Salemba Empat, Jakarta. Yenni Mangonting. 2005. Tax Planning: Sebuah Pengantar Alternatif Meminimalkan Pajak, Jurnal Akuntansi dan Keuangan Volume 1, Nomor 1: 43 53, http:pulsit.petra.ac.id/journals/accounting/, Diakses 10 Maret 2011. xv