ANALISIS IMPLEMENTASI TAX PLANNING SEBAGAI CARA LEGAL UNTUK MEMPERKECIL PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN (STUDI KASUS PT. SUCOFINDO ADVISORY UTAMA) SKRIPSI Program Studi Akuntansi N a m a : RIZKI AMALIA N I M : 43207120025 FAKULTAS EKONOMI & BISNIS UNIVERSITAS MERCUBUANA JAKARTA 2012
ANALISIS IMPLEMENTASI TAX PLANNING SEBAGAI CARA LEGAL UNTUK MEMPERKECIL PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN (STUDI KASUS PT. SUCOFINDO ADVISORY UTAMA) SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi Strata 1 N a m a : RIZKI AMALIA N I M : 43207120025 FAKULTAS EKONOMI & BISNIS UNIVERSITAS MERCUBUANA JAKARTA 2012
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadirat ALLAH SWT sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul Analisis Implementasi Tax Planning Sebagai Cara Legal untuk Memperkecil Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan (Studi Kasus PT. Sucofindo Advisory Utama). Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercubuana. Dalam penyusunannya, penulis menyadari bahwa tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. Untuk itu dalam kesempatan yang baik ini penulis tidak lupa ingin menyampaikan terima kasih kepada : 1. Ibu Mutiah SE,M.Si. yang telah membantu dengan memberikan waktu, saran dan bimbingan yang bermanfaat. 2. Ibu Nurul Hidayah, SE,AK.,M.Si. selaku Ketua Program Studi Strata-1 Akntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. 3. Seluruh dosen-dosen dan staf Program Studi Akuntansi Universitas Mercubuana. 4. Suami dan keluarga atas motivasi yang besar bagi penulis dalam penyelesaian skripsi ini. 5. Seluruh rekan-rekan di PT. Sucofindo Advisory Utama, khusus nya Ibu Anne Meiryane yang memberikan keleluasaan bagi penulis dalam melakukan Analisa. 6. Rekan-rekan kerja di BAKP Kementerian Luar Negeri atas dukungan yang luar biasa, agar penulis dapat menyelesaikan skripsi tanpa harus terus tertunda lagi. vi
7. Seluruh rekan-rekan seperjuangan Akuntansi S1 angkatan 2008 yang tidak bisa disebutkan satu persatu. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan memberikan masukan dalam perkembangan tax planning di perusahaan. Jakarta, 14 September 2012 Rizki Amalia vii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN SAMPUL... i HALAMAN JUDUL... ii LEMBAR PERNYATAAN KARYA SENDIRI... iii LEMBAR PENGESAHAN PEMBIMBING SKRIPSI... iv LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI... v KATA PENGANTAR... vii ABSTRACT... viii DAFTAR ISI... ix DAFTAR LAMPIRAN... x DAFTAR TABEL... xi BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 3 C. Tujuan Penelitian... 4 D. Kegunaan Penelitian... 4 BAB II LANDASAN TEORI... 5 A. Pengertian Dasar Perpajakan... 5 B. Konsep Pendapatan & Beban Menurut Akuntansi dan Pajak... 6 1. Pengertian pendapatan dan Pengakuan Pendapatan menurut Akuntansi... 6 2. Pengertian pendapatan dan Pengakuan Pendapatan menurut Pajak... 8 3. Pengertian Beban dan Pengakuannya menurut Akuntansi... 8 4. Pengertian Beban dan Pengakuannya menurut Pajak... 10 5. Laba Komersial Versus Laba Kena Pajak... 15 6. Rekonsiliasi dan Koreksi Fiskal... 16 C. Tax Planning... 18 1. Pengertian Umum... 18 ix
2. Keterkaitan Tax Planning dengan Manajemen Pajak... 21 3. Motivasi dan Manfaat Tax Planning... 21 4. Tahapan dalam Membuat Tax Planning... 23 5. Contoh Penerapan Tax Planning dalam rangka Efisiensi PPh Badan... 27 BAB III METODOLOGI PENELITIAN... 38 A. Gambaran Umum... 38 1. Sejarah dan Perkembangan Perusahaan... 38 2. Jasa-jasa PT. Sucofindo Advisory Utama... 39 B. Metode Penelitian... 42 C. Definisi Operasional Variabel... 43 D. Metode Pengumpulan Data... 44 E. Metode Analisis Data... 45 BAB IV ANALISA DAN PEMBAHASAN... 46 A. Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Pada PT. Sucofindo Advisory Utama... 46 B. Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan pada PT. Sucofindo Advisory Utama Menurut Penulis... 56 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 63 A. Kesimpulan... 63 B. Saran... 63 DAFTAR PUSTAKA... 64
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran Halaman 1. LaporanRugiLaba Audited PT. Sucofindo Advisory Utama untuktahun Yang Berakhir 31 Desember2011... 65 2. LaporanRekonsiliasiFiskal PT. Sucofindo Advisory Utama untuktahun Yang Berakhir 31 Desember 2011... 67 3. Laporan Auditor IndependenatasLaporanKeuangan PT. Sucofindo Advisory Utama untuktahun Yang Berakhir 31 Desember 2011 dan 2010... 69 x
DAFTAR TABEL Tabel Halaman 4.1 LaporanRugiLaba Audited PT. Sucofindo Advisory Utama untuktahun Yang Berakhir 31 Desember2011... 47 4.2 Perbandingan Tax Planning Perusahaan danpenulis terhadaplaporankeuangan... 57 4.3 Perbandingan Perhitungan Pajak Terutang setelah Tax Planning... 62 xi