EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL ATAS SIKLUS PENDAPATAN (STUDI KASUS : PT. MODERN INTERNASIONAL TBK) SKRIPSI Program Studi Akuntansi Nama : Luky Olivia NIM : 43206120154 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2011
EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL ATAS SIKLUS PENDAPATAN (STUDI KASUS : PT. MODERN INTERNASIONAL TBK) SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi Strata 1 Nama : Luky Olivia NIM : 43206120154 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2011
SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI Yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : Luky Olivia NIM : 43206120154 Program Studi : Akuntansi Menyatakan bahwa skripsi ini adalah murni hasil karya sendiri. Apabila saya mengutip dari karya orang lain, maka saya mencantumkan sumbernya sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Saya bersedia dikenai sanksi pembatalan skripsi ini apabila terbukti melakukan tindakan plagiat (penjiplakan). Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya. Jakarta, 25 Februari 2011 ( Luky Olivia ) NIM : 43206120154
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI Nama : Luky Olivia NIM : 43206120154 Program Studi Judul Skripsi : Akuntansi : Evaluasi Sistem Pengendalian Internal atas Siklus Pendapatan (Studi kasus : pada PT.Modern Internasional Tbk) Tanggal Ujian Skripsi : 25 Februari 2011 Disahkan Oleh, Pembimbing Diah Iskandar, SE, M.Si Tanggal : 25 Februari 2011 Dekan, Ketua Jurusan Akuntansi Dr. Enny Ariyanto, SE, M.Si Nurul Hidayah, SE. Ak.,M.Si Tanggal : 25 Februari 2011 Tanggal : 25 Februari 2011
LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI Skripsi Berjudul EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTENAL ATAS SIKLUS PENDAPATAN (STUDI KASUS : PT. MODERN INTERNASIONAL TBK Dipersiapkan dan Disusun oleh : Luky Olivia NIM : 43206120154 telah dipertahankan di depan Dewan Penguji pada tanggal 25 Februari 2011 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima Susunan Dewan Penguji Ketua Penguji / Pembimbing Skripsi Diah Iskandar, SE, M.Si Anggota Dewan Penguji Nurlis, Dra, SE.Ak. M.Si Anggota Dewa Penguji Yudhi Herliansyah, SE.Ak, M.Si
KATA PENGANTAR Alhamdulillah. Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas rahmat dan karunia yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul Evaluasi Sistem Pengendalian Internal atas Siklus Pendapatan (Studi Kasus : PT. Modern Internasional Tbk). Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. Penulis mengucapkan rasa terima kasih yang sebesar besarnya kepada Ibu Diah Iskandar, SE selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan saran, waktu, bimbingan, semangat, pengetahuan dan nasehat nasehat yang sangat bermanfaat yang telah diberikan kepada penulis. Penulis juga ingin mengucapkan terima kasih kepada : 1. Bapak Dr.Enny Ariyanto, SE,M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. 2. Ibu Nurul Hidayah, SE.AK.,M.Si., selaku ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. 3. Ibu Diah Iskandar, SE,M.Si selaku pembahas dan penguji yang sudah banyak memberikan masukan untuk kesempurnaan skripsi ini. 4. Seluruh dosen-dosen dan staf Program Studi Akuntansi Universitas Mercubuana. 5. Seluruh rekan-rekan seperjuangan Akuntansi S1 angkatan 2006 yang tidak bias disebutkan satu persatu atas kebersamaan selama menuntut ilmu di kampus tercinta.
6. Ferry Dwi Cahyanto, suami tercinta atas dukungan, motivasi dan semangat dan selalu setia menemani proses bimbingan skripsi. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan menambah khasanah ilmu pengetahuan bagi kita semua. Amin ya Rabbal a lamin.. Jakarta, 15 Februari 2011 Luky Olivia
DAFTAR ISI LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI... i KATA PENGANTAR... iii ABSTRAK... v DAFTAR ISI... vi DAFTAR GAMBAR... x BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Penelitian...1 B. Perumusan Masalah...4 C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian..5 BAB II LANDASAN TEORI A. Sistem Informasi Akuntansi 1. Pengertian Sistem Akuntansi...7 2. Pengertian Sistem Informasi Akuntansi...7 3. Fungsi dan Tujuan Sistem Informasi Akuntansi...9 B. Sistem Pengendalian Internal 1. Pengertian Sistem Pengendalian Internal...10 2. Tujuan Sistem Pengendalian Internal...14 3. Unsur-unsur Sistem Pengendalian Internal...15 C. Siklus Pendapatan
1. Konsep Dasar Pendapatan...18 2. Pengertian Pendapatan...18 3. Pengakuan Pendapatan...19 4. Pengertian dan Tujuan Siklus Pendapatan...19 5. Siklus Pendapatan pada Aktivitas Bisnis...20 6. Keputusan Kunci pada Siklus Pendapatan...21 7. Informasi yang Diperlukan pada Siklus Pendapatan...22 D. Sistem Informasi Akuntansi dan Pengendalian Intern Atas Siklus Pendapatan 1. Penjualan a. Pengertian Penjualan...24 b. Sistem Pengendalian Intern atas Siklus Pendapatan...29 c. Tujuan Sistem Pengendalian Intern Siklus Pendapatan...30 d. Prosedur Penjualan Kredit...31 2. Piutang a. Pengertian Piutang...33 b. Prosedur Pencatatan Piutang...34 c. Piutang Tak Tertagih...35 3. Penerimaan Kas a. Pengertian Kas...35 b. Fungsi yang Terkait dengan Kas...35 c. Catatan Akuntansi yang Digunakan...36 d. Dokumen yang Digunakan...36 e. Prosedur Penerimaan Kas dari Piutang...38
f. Pengendalian Internal Penerimaan Kas...40 4. Pengendalian Internal Sistem Informasi Berbasis Komputer...40 5. Internal Control Questionaire...45 E. Hubungan Sistem Pengendalian Intern atas Penjualan dengan Pengamanan Pendapatan...46 BAB III METODOLOGI PENELITIAN A. Gambaran Umum Perusahaan 1. Lokasi Penelitian...56 2. Sejarah Perusahaan...56 3. Produk Produk yang Dijual...59 4. Struktur Organisasi...60 B. Metode Penelitian...64 C. Definisi Opertional Variabel...65 D. Metode Pengumpulan Data...66 E. Metode Analisis Data...67 BAB IV ANALISA DAN PEMBAHASAN A. Sistem Prosedur Penjualan pada PT. Modern Internasional Tbk 1. Sistem Prosedur Penjualan pada PT. Modern Internasional Tbk..68 2. Dokumen yang Digunakan...73 3. Proses Retur Barang...74
4. Bagian yang Terlibat dalam Proses Penjualan pada PT.Modern Internasional Tbk...76 B. Evaluasi Sistem Pengendalian Internal atas Penjualan Kredit dan Penerimaan kas pada PT. Modern Internasional Tbk...77 C. Pemecahan Masalah 1. Pemecahan Masalah Sehubungan dengan Sistem dan Prosedur Penjualan pada PT. Modern Internasional Tbk...81 2. Pemecahan Masalah Sehubungan dengan Departement yang Terlibat dalam Proses Penjualan pada PT. Modern Internasional Tbk...82 3. Pemecahan Masalah Sehubungan dengan Internal Control Questionaire Penjualan pada PT. Modern Internasional Tbk...83 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan... 88 B. Saran...91 DAFTAR PUSTAKA...92
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman 2 1 Siklus Pendapatan... 24 2 2 Flowchart Sistem Penjualan Manual... 53 2 3 Flowchart Sistem Penjualan Terkomputerisasi Sistem Batch... 54 2 4 Flowchart Sistem Penerimaan Kas Berbasis Komputer... 55 4 1 Proses Penjualan PT. Modern Photo... 87 4 2 Proses Penjualan PT. Modern Photo versi Penulis... 86