PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, KUALITAS PELAYANAN, KEWAJIBAN MORAL, DAN PERSEPSI WAJIB PAJAK TENTANG SANKSI PERPAJAKAN PADA KEPATUHAN WAJIB PAJAK REKLAME DI DINAS PENDAPATAN KABUPATEN BADUNG SKRIPSI Oleh: ANAK AGUNG SRI INTAN KOMALA DEWI NIM: 1006305127 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2015
Skripsi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal: 8 Desember 2015 Tim Penguji: Tanda Tangan 1. Ketua : Ni Luh Supadmi, S.E., M.Si., Ak. 2. Sekretaris : Putu Ery Setiawan, S.E., M.Com., Ak. 3. Anggota : Ketut Alit Suardana, S.E., M.Si., Ak. Mengetahui, Ketua Jurusan Akuntansi Pembimbing Dr. A.A.G.P. Widanaputra, S.E., M.Si., Ak. Putu Ery Setiawan, S.E., M.Com., Ak. NIP. 19650323 199103 1 004 NIP. 19791107 200112 1 002
PERNYATAAN ORISINALITAS Saya menyatakan dengan sebenarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka. Apabila ternyata di dalam naskah ini dapat dibuktikan terdapat unsur-unsur plagiasi, saya bersedia diproses sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Denpasar, 8 Desember 2015 Mahasiswa, A.A. Sri Intan Komala Dewi NIM. 1006305127
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa / Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat rahmat-nya, penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan, Kewajiban Moral, dan Persepsi Wajib Pajak Tentang Sanksi Perpajakan Pada Kepatuhan Wajib Pajak Reklame di Dinas Pendapatan Kabupaten Badung dapat diselesaikan sesuai dengan yang direncanakan. Tersusunnya laporan ini tidak terlepas dari bimbingan dan arahan dari berbagai pihak, maka dalam kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. I Gusti Bagus Wiksuana, S.E., M.S., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Bapak Dr. I Gusti Wayan Murjana Yasa, S.E., M.Si., selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Bapak Dr. A.A.G.P. Widanaputra, S.E., M.Si., Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Bapak Dr. I Dewa Nyoman Badera, S.E., M.Si., Ak., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 5. Ibu Ni Putu Sri Harta Mimba, S.E., M.Si., Ph.D., Ak., selaku Pembimbing Akademik 6. Bapak Putu Ery Setiawan, S.E., M.Com., Ak., selaku Pembimbing Skripsi yang telah membimbing, memberi masukan, dan motivasi dalam menyusun skripsi ini.
7. Ibu Ni Luh Supadmi, S.E., M.Si., Ak. dan Bapak Ketut Alit Suardana, S.E., M.Si., Ak., selaku Penguji yang telah memberikan saran dan masukan. 8. Dosen dan pegawai di lingkungan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana atas segala bantuannya selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 9. Seluruh karyawan di Dinas Pendapatan Kabupaten Badung atas kesediaannya untuk memberikan data dan informasi yang diperlukan penulis dalam penelitian ini. 10. Kedua orangtua beserta kedua kakak penulis yang telah memberikan dukungan, doa, dan fasilitas selama menempuh pendidikan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 11. Saudara dan teman-teman penulis, Mbok Atih, Yuka, Pitri, Adi Pradnyana, Pongky, dan Ida Bagus Putu Wisna Megayana yang telah membantu, mendukung, dan memotivasi saya setiap waktu. Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak. Meskipun demikian, penulis tetap bertanggungjawab terhadap semua isi skripsi. Penulis berharap semoga skripsi ini bermanfaat bagi pihak-pihak yang berkepentingan. Denpasar, 8 Desember 2015 Penulis
Judul : Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan, Kewajiban Moral, dan Persepsi Wajib Pajak Tentang Sanksi Perpajakan Pada Kepatuhan Wajib Pajak Reklame di Dinas Pendapatan Kabupaten Badung Nama : Anak Agung Sri Intan Komala Dewi NIM : 1006305127 ABSTRAK Pajak daerah adalah kontribusi wajib kepada daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa dan digunakan untuk keperluan daerah. Salah satu cara untuk meningkatkan penerimaan pajak daerah adalah dengan meningkatkan kepatuhan wajib pajak itu sendiri. Penelitian ini dimaksudkan untuk mengetahui apakah kesadaran wajib pajak, kualitas pelayanan, kewajiban moral, dan persepsi wajib pajak tentang sanksi perpajakan berpengaruh pada kepatuhan wajib pajak reklame di Dinas Pendapatan Kabupaten Badung. Metode penentuan sampel dalam penelitian ini menggunakan teknik accidental sampling dan jumlah responden sebanyak 84 wajib pajak yang ditentukan dengan rumus Slovin. Penelitian ini diuji dengan menggunakan regresi linear berganda yang diolah dengan bantuan program SPSS for windows versi 20. Berdasarkan hasil analisis, variabel kesadaran wajib pajak, kualitas pelayanan, kewajiban moral, dan persepsi wajib pajak tentang sanksi perpajakan berpengaruh positif pada kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak reklame di Dinas Pendapatan Kabupaten Badung. Kata kunci: Kepatuhan Wajib Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, Kewajiban Moral Kualitas Pelayanan, Persepsi Wajib Pajak Tentang Sanksi Perpajakan
DAFTAR ISI Halaman JUDUL... 1 LEMBAR PENGESAHAN... i1 PERNYATAAN ORISINALITAS... 3 KATA PENGANTAR... 4 ABSTRAK... 6 DAFTAR ISI... 7 DAFTAR TABEL... 10 DAFTAR GAMBAR... 11 DAFTAR LAMPIRAN... 12 BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Rumusan Masalah Penelitian... 9 1.3 Tujuan dan Kegunaan Penelitian... 9 1.3.1 Tujuan Penelitian... 9 1.3.2 Kegunaan Penelitian... 10 1.4 Sistematika Penulisan... 11 BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS PENELITIAN... 13 2.1 Landasan Teori Pajak... 13 2.1.1 Pengertian Pajak... 13 2.1.2 Fungsi Pajak... 14 2.1.3 Jenis Pajak... 14 2.1.4 Asas-Asas Pemungutan Pajak... 16 2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak... 17 2.1.6 Pengertian Pajak Reklame... 17 2.1.7 Objek Pajak dan Jenis Reklame... 19 2.1.8 Subjek Pajak dan Wajib Pajak Reklame... 21 2.1.9 Kepatuhan Wajib Pajak... 21 2.1.10 Kesadaran Wajib Pajak... 22 2.1.11 Kualitas Pelayanan... 23 2.1.12 Kewajiban Moral... 24
2.1.13 Persepsi Wajib Pajak Tentang Sanksi Perpajakan... 25 2.2 Pembahasan Hasil Penelitian Sebelumnya... 26 2.3 Hipotesis Penelitian... 28 BAB III METODE PENELITIAN DAN HIPOTESIS... 31 3.1 Desain Penelitian... 31 3.2 Lokasi Penelitian... 31 3.3 Objek Penelitian... 31 3.4 Identifikasi Variabel... 32 3.5 Definisi Operasional Variabel... 32 3.6 Jenis dan Sumber Data... 37 3.7 Responden Penelitian... 38 3.8 Populasi, Sampel, dan Metode Penentuan Sampel... 39 3.9 Teknik Pengumpulan Data... 40 3.10 Instrumen Penelitian... 41 3.11 Uji Validitas dan Reliabilitas... 42 3.12 Uji Asumsi Klasik... 43 3.13 Teknik Analisis Data... 44 3.13.1 Analisis Deskriptif... 44 3.13.2 Analisis Regresi Berganda... 44 3.13.3 Uji Kelayakan Model (Uji F)... 45 3.13.4 Uji Hipotesis (Uji t)... 45 3.13.5 Uji Koefisien Determinasi (R 2 )... 46 BAB IV DATA DAN HASIL PEMBAHASAN PENELITIAN... 47 4.1 Gambaran Umum Daerah atau Wilayah Penelitian... 47 4.1.1 Sejarah Singkat Dinas Pendapatan Kabupaten Badung... 47 4.2 Responden Penelitian... 50 4.3 Deskripsi Data Hasil Penelitian... 51 4.3.1 Analisis Statistik... 51 4.3.2 Uji Instrumen Penelitian... 53 4.3.2.1 Uji Validitas... 53 4.3.2.2 Uji Reliabilitas... 54 4.3.3 Uji Asumsi Klasik... 55 4.3.3.1 Uji Normalitas... 55 4.3.3.2 Uji Multikolinearitas... 55
4.3.3.3 Uji Heteroskedastisitas... 56 4.3.4 Analisis Data... 57 4.3.4.1 Analisis Regresi Linear Berganda... 57 4.3.4.2 Hasil Uji Kelayakan (F)... 59 4.3.4.3 Hasil Uji Hipotesis (Uji t)... 60 4.3.4.4 Koefisien Determinasi (R 2 )... 63 4.4 Pembahasan Hasil Penelitian... 63 4.4.1 Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Reklame... 63 4.4.2 Pengaruh Kualitas Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Reklame... 64 4.4.3 Pengaruh Kewajiban Moral Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Reklame... 66 4.4.4 Pengaruh Persepsi Wajib Pajak Tentang Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 67 BAB V SIMPULAN DAN SARAN... 69 5.1 Simpulan... 69 5.2 Saran... 69 DAFTAR RUJUKAN... 71 LAMPIRAN... 76
DAFTAR TABEL No. Tabel Halaman 1.1 Jumlah Wajib Pajak Reklame, Jumlah Reklame dibongkar... 4 1.2 Target dan Realisasi Pajak Reklame... 5 4.1 Karakteristik Responden... 50 4.2 Hasil Statistik Deskriptif... 52 4.3 Hasil Uji Reliabilitas... 54 4.4 Hasil Uji Multikolinearitas... 56 4.5 Hasil Uji Heteroskedastisitas... 56 4.6 Hasil Regresi Linear Berganda... 57 4.7 Hasil Uji Kelayakan Model (Uji F)... 59
DAFTAR GAMBAR No. Gambar Halaman 3.1 Desain Penelitian... 31 4.1 Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Kabupaten Badung... 49
DAFTAR LAMPIRAN No. Lampiran Halaman 1 Permohonan Menjadi Responden... 76 2 Kuesioner... 78 3 Tabulasi Jawaban Responden (Data Ordinal)... 82 4 Tabulasi Jawaban Responden (Data Interval)... 88 5 Hasil Statistik Deskriptif... 94 6 Uji Validitas... 95 7 Uji Reliabilitas... 102 8 Uji Normalitas... 107 9 Uji Multikolinearitas... 108 10 Uji Heteroskedastisitas... 109 11 Uji Analisis Regresi Linear Berganda... 110