PENGARUH SISTEM PERPAJAKAN, KUALITAS PELAYANAN PAJAK DAN PENGENAAN SANKSI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Surakarta) SKRIPSI Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Disusun Oleh: PUNGKY PRADANA F1313078 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2015 i
PENGARUH SISTEM PERPAJAKAN, KUALITAS PELAYANAN PAJAK, DAN PENGENAAN SANKSI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Surakarta) Abstrak Pungky Pradana F1313078 Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh sistem perpajakan, kualitas pelayanan, dan pengenaan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Populasi dalam penelitian ini adalah para wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan pekerja bebas yang ada di Surakarta. Berdasarkan data dari KPP Pratama Surakarta, hingga desember tahun 2014 terdapat 83.565 wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan pekerjaan bebas. Pengambilan sampel dilakukan teknik convenince sampling. Jumlah sampel ditentukan sebanyak 100 orang dengan menggunakan rumus slovin. Metode pengumpulan data primer yang dipakai adalah dengan metode survei dengan menggunakan media kuesioner. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis regresi berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa ada pengaruh secara bersama-sama antara sistem perpajakan, kualitas pelayanan dan pengenaan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak. Secara parsial, variabel sistem perpajakan, kualitas pelayanan dan pengenaan sanksi perpajakan berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Prosentase sumbangan yang diberikan variabel sistem perpajakan (X1), kualitas pelayanan (X2), dan pengenaan sanksi perpajakan (X3) terhadap variabel kepatuhan wajib pajak (Y) sebesar 13,2% Kata kunci : sistem perpajakan, kualitas pelayanan, pengenaan sanksi perpajakan, kepatuhan wajib pajak. ii
PENGARUH SISTEM PERPAJAKAN, KUALITAS PELAYANAN PAJAK, DAN PENGENAAN SANKSI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Surakarta) Abstrak Pungky Pradana F1313078 This study aimed to examine the effect of the tax system, quality of service, and the imposition of tax on individual taxpayer compliance. The population in this study is the individual taxpayer conducting business and casual workers in Surakarta. Based on data from STO Surakarta, until December 2014 there were 83 565 individual taxpayers conducting business and work freely. Sampling was done convenince sampling technique. The total sample of 100 people is determined by using the formula slovin. Primary data collection method used was survey method using questionnaires media. Data analysis techniques used in this study is multiple regression analysis techniques. The results showed that there was influence jointly between the taxation system, quality of service and the imposition of tax on tax compliance. Partially, variable taxation system, quality of service and the imposition of tax effect on tax compliance. The percentage contribution of a given taxation system variables (X1), quality of service (X2), and the imposition of tax penalties (X3) to variable tax compliance (Y) of 13,2% Keywords: taxation system, quality of service, the imposition of tax penalties, tax compliance. iii
iv
v
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN Always NGGANDUL GUSTI ( Pungky Pradana) Penulis persembahkan kepada : Tuhan Yesus Kristus Ayah dan Ibuk serta Adik tercinta Teman-teman seperjuangan S1 Akuntansi Mantan-mantanku yang pernah aku pacarin selama aku menempuh kuliah transfer S1 Almamater vii
KATA PENGANTAR Puji syukur kepada Tuhan Yesus Kristus atas berkat yang dilimpahkan kepada penulis, sehingga segala petunjuk dan kemudahan telah didapat dalam menyelesaikan Skripsi dengan baik. Adapun skripsi ini disusun untuk memenuhi persyaratan dalam mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Program S1 Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. Penulis mengucapkan terimakasih kepada: 1. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.S., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 2. Bapak Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak., selaku Ka Prodi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak., selaku pembimbing skripsi atas semua perhatian, arahan, saran, kritik, coretan, dan lipatan berharga selama masa bimbingan. 4. Bapak Dr. Payamta, S.E., Ak. CA, M.Si., CPA, selaku pembimbing akademik atas nasihat, saran, dan arahan yang telah diberikan. 5. Bapak dan Ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret atas segala curahan ilmu yang diberikan. 6. Kedua orangtua dan adikku tersayang, yang selalu memberikan semangat, kasih sayang, dan dukungan yang luar biasa sehingga penulis mampu menyelesaikan skripsi ini. viii
7. Teman-teman Group Bimbingan Skripsi Pak Hanung: Aning, Oksan, Stefani terima kasih atas semangat, kerja keras, dan kerjasamanya selama ini. 8. Teman-teman Group Abal-Abal : Adeviani, Brian, Oksan, Setho, Stefani, Siswi dan Vivi yang telah meberikan doa dan semangat. 9. Teman-teman akuntansi transfer angkatan 2013 yang telah memberikan semangat untuk menulis skripsi. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih jauh dari sempurna.oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan sebagai masukan yang berharga dan demi perbaikan yang berkelanjutan. Akhir kata, penulis berharap skripsi ini dapat bermanfaat bgi pembaca dan semua pihak yang membutuhkan di kemudian hari.terima kasih. Surakarta, 29 Juni 2015 Penulis ix
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... ABSTRAK... ABSTRACT... HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING... HALAMAN PENGESAHAN... SURAT PERNYATAAN... MOTTO DAN PERSEMBAHAN... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... i ii iii iv v vi vii viii x xiv xv xvi BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Rumusan Masalah... 7 1.3 Tujuan Penelitian... 7 1.4 Manfaat Penelitian... 8 BAB II TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS... 9 2.1 Pajak... 9 2.1.1 Pengertian Pajak... 9 2.1.2 Fungsi Pajak... 10 2.1.3 Pengelompokan Pajak... 11 x
2.1.4 Syarat Pemungutan Pajak.... 13 2.2 Sistem Perpajakan... 14 2.3 Sanksi Perpajakan... 15 2.4 Pajak Penghasilan..... 18 2.5 Kualitas Pelayanan Pajak.... 19 2.6 Kepatuhan Wajib Pajak...... 20 2.7 Penelitian Terdahulu... 23 2.8 Hipotesis dan Kerangka Teoritis.... 24 BAB III METODE PENELITIAN... 28 3.1 Populasi dan Sampel... 28 3.2 Jenis dan Sumber Data... 29 3.3 Definisi Operasional Variabel... 29 3.3.1 Variabel Independen..... 29 3.3.2 Variabel Dependen... 31 3.4 Metode Pengumpulan Data... 32 3.5 Metode Analisis Data... 32 3.5.1 Uji Kualitas Kuisioner..... 32 3.5.1.1 Uji Validitas... 32 3.5.1.2 Uji Reliabilitas. 33 3.5.2 Uji Asumsi Klasik... 33 3.5.2.1 Uji Normalitas Data... 34 3.5.2.2 Uji Autokorelasi... 34 3.5.2.3 Uji Multikolinearitas... 34 3.5.3.4 Uji Heterokedasitas... 35 3.5.3 Pengujian Hipotesis... 35 xi
3.5.3.1 Analisis Regresi Linier Berganda... 35 3.5.3.2 Koefisien Determinasi (... 35 3.5.3.3 Uji F... 36 3.5.3.4 Uji t... 36 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN... 38 4.1 Gambaran Obyek Penelitian... 38 4.2 Deskripsi Data... 38 4.3 Analisis Data dan Pembahasan... 39 4.3.1 Uji Instrumen... 39 4.3.1.1 Uji Validitas... 40 4.3.1.2 Uji Reliabilitas... 43 4.3.2 Uji Asumsi klasik... 44 4.3.2.1 Uji Normalitas Data... 44 4.3.2.2 Uji Multikolinearitas... 45 4.3.2.3 Uji Autokorelasi... 46 4.3.2.4. Uji Heteroskedastisitas... 47 4.3.3 Pengujian Hipotesis... 48 4.3.3.1 Regresi Linier Berganda... 48 4.3.3.2 Koefisien Determinasi (R 2 )... 49 4.3.3.3 Uji F... 50 4.3.3.4 Uji t... 50 4.3.4 Pembahasan... 52 4.3.4.1 Sistem Perpajakan... 52 4.3.4.2 Kualitas Pelayanan... 52 4.3.4.3 Pengenaan Sanksi Pajak... 53 xii
BAB V PENUTUP... 52 5.1 Kesimpulan... 53 5.2 Keterbatasan... 54 5.3 Saran... 54 DAFTAR PUSTAKA... 55 LAMPIRAN... 59 xiii
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 4.1. Distribusi Kuisioner... 38 Tabel 4.2. Deskripsi Data... 39 Tabel 4.3. Korelasi item pertanyaan terhadap variabel sistem perpajakan... 40 Tabel 4.4. Korelasi item pertanyaan terhadap variabel kualitas pelayanan... 41 Tabel 4.5.Korelasi item pertanyaan terhadap variabel pengenaan sanksi perpajakan... 41 Tabel 4.6. Korelasi item pertanyaan terhadap variabel kepatuhan wajib pajak 42 Tabel 4.7. Hasil Uji Reliabilitas... 43 Tabel 4.8. Hasil Uji Normalitas Data dan Normal Probability Plot... 44 Tabel 4.9. Hasil Uji Multikolinearitas... 45 Tabel 4.10. Hasil Uji Autokorelasi... 46 Table 4.11 Hasil Uji Heterokedastisitas dan Scatterplot... 47 Tabel 4.12 Hasil Uji Regresi Berganda... 48 xiv
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran...26 Gambar 4.1 PP Plot Regression Standardized Residual...44 Gambar 4.2 Scatter Plot...47 xv
DAFTAR LAMPIRAN 1. Kuisioner... 60 2. Hasil Olah Data Penelitian. 64 3. Hasil Tabulasi Data... 70 xvi