LAPORAN TUGAS AKHIR TATA CARA PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 ATAS PEGAWAI TETAP DI KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN PETISAH O L E H NAMA : ALDI FAISAL NIM : 102600044 Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Medan 2013
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI INI DISETUJUI UNTUK DIPRESENTASIKAN OLEH : Nama : ALDI FAISAL NIM : 102600044 Program Studi : Diploma III Administrasi Perpajakan Judul : TATA CARA PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 ATAS PEGAWAI TETAP DI KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN PETISAH Ketua Program Studi Dosen Pembimbing Supervisor Lapangan D-III Administrasi Perpajakan Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si Dra. Rosmiani, MA Yuna NIP. 195608311986011001 NIP. 196002261990032002 NIP. 198706202007101002 Dekan Prof. Dr. Badaruddin, M.Si NIP. 196805251992031002
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum wr.wb. Puji dan syukur senantiasa penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, Tuhan Yang Maha Penyayang, atas berkah, rahmat, dan karunia-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri yang berjudul : Tata Cara Penghitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas Pegawai Tetap di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Petisah. Tidak lupa pula penulis ucapkan shalawat dan salam kepada junjungan Nabi Besar Muhammad SAW, dengan harapan kita akan mendapatkan Syafa atnya di Yaumil Akhir kelak. Amin ya Rabbal Alamin. Penulis menulis laporan ini berdasarkan teori dan beberapa buku dan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku, serta data dan informasi yang penulis peroleh selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Petisah. Tujuan penulisan laporan ini dimaksud untuk memenuhi salah satu syarat dinyatakan lulus pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan. Dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan dan motivasi kepada penulis selama ini, terutama kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin Rangkuti, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik. i
2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku Ketua Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik. 3. Ibu Dra. Rosmiani, MA selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia memberikan masukan dan saran bagi penulis mulai dari awal pengerjaan sampai dengan selesainya Tugas Akhir ini. 4. Ibu Arlina, SH, M.Hum selaku Sekretaris Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan. 5. Bapak Indra Effendi Rangkuti, S.Sos, Ibu Corby Siburian, dan Abangda Afrizal Pasaribu, S.Sos, selaku pegawai Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan yang telah banyak meluangkan waktunya untuk membantu mahasiswa dalam menyelesaikan kegiatan akademik. 6. Bapak Drs. Kariono, M.Si selaku Dosen Penasehat Akademik yang telah bersedia memberikan masukan dan saran akademik selama masa perkuliahan mulai dari semester pertama hingga semester akhir. 7. Seluruh Dosen dan Staff Pengajar Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik yang telah memberikan penulis berbagai disiplin ilmu mulai tingkat pertama hingga laporan ini selesai. 8. Segenap Pimpinan, Staff, dan Pegawai di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Petisah yang telah memberikan izin dan menerima kehadiran penulis untuk melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri, khususnya ii
untuk Bang Yuna, Pak Aldo, Pak Anto, dan Bang Isa yang telah memberikan banyak informasi bagi penulis dalam penyelesaian laporan ini. 9. Kepada Ayahanda tercinta Sabaruli Pohan, SE. dan Ibunda tercinta Lily Harlinda Pane atas do a, kasih sayang, dan dukungan dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. 10. Seluruh keluarga besarku yang tanpa henti memberikan dukungan, do a, dan motivasi penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. 11. Teman-teman seperjuangan angkatan 2010 Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara, khususnya Tax A, mudah-mudahan kita semua bisa meraih cita-cita kita. 12. Kepada semua pihak yang telah banyak memberikan motivasi kepada penulis dalam menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri yang tidak dapat disebutkan satu persatu. Penulis menyadari bahwa laporan ini masih terdapat banyak kekurangan, baik dari segi isi maupun penyajian. Semua ini disebabkan karena keterbatasan pengalaman dan pengetahuan penulis. Oleh karena itu, segala kritik dan saran yang bersifat membangun sangat penulis harapkan untuk kesempurnaan laporan ini di kemudian hari. Akhirnya penulis berharap semoga laporan ini dapat menjadi tambahan referensi yang bermanfaat bagi siapa saja yang membacanya. Wassalamu alaikum wr.wb Hormat Saya Penulis iii Aldi Faisal
DAFTAR ISI KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... i iv vii BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Masalah Praktik Kerja Lapangan Mandiri... 1 B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri... 4 C. Uraian Teoritis... 7 D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri... 14 E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri... 15 F. Metode Pengumpulan Data... 16 G. Sistematika Penulisan Praktik Kerja Lapangan Mandiri... 17 BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM... 20 A. Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah... 20 B. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah... 23 C. Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah... 24 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah... 25 iv
D. Uraian Tugas dan Fungsi Setiap Seksi Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah... 28 E. Gambaran Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah... 33 BAB III GAMBARAN DATA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21... 35 A. Dasar dalam Perpajakan... 35 1. Defenisi Pajak... 35 2. Fungsi Pajak... 36 3. Jenis Pajak... 37 4. Asas Pemungutan Pajak... 39 5. Sistem Pemungutan Pajak... 39 6. Subjek Pajak... 41 B. Pajak Penghasilan Pasal 21... 45 1. Dasar Hukum dan Defenisi Pajak Penghasilan Pasal 21... 45 2. Pemotong dan Penghasilan yang Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21... 47 3. Subjek dan Bukan Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21... 49 4. Objek dan Bukan Objek Pajak Penghasilan Pasal 21... 51 5. Dasar Pengenaan dan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21... 54 6. Penghasilan Tidak Kena Pajak... 56 7. Tarif Pasal 17 UU Pajak Penghasilan... 57 v
8. Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 21... 57 9. Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21... 58 10. Contoh Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21... 58 BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI DATA... 62 A. Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Pegawai Tetap... 62 B. Subjek, Objek Pajak Penghasilan Pasal 21, dan Jumlah Pegawai Tetap di KPP Pratama Medan Petisah... 65 C. Tata Cara Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Pegawai Tetap di KPP Pratama Medan Petisah... 66 D. Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Pegawai Tetap di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah... 73 E. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Dibayar atas Pajak Penghasilan Pegawai Tetap di KPP Pratama Medan Petisah... 74 F. Dampak-Dampak atas Prosedur yang Digunakan... 74 G. Kendala-Kendala dalam Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21... 76 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 78 A. Kesimpulan... 78 B. Saran... 80 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN vi
DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Kantor Pelayanan Pajak Pratama yang Bernaung di - Lingkungan Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I... 21 Tabel 2.2 Jumlah Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah Per 01 Januari 2013... 23 Tabel 3.1 Daftar Objek Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21... 54 Tabel 3.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak... 57 Tabel 3.3 Tarif Pajak untuk Wajib Pajak Dalam Negeri... 57 Tabel 4.1 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Honorarium/ Imbalan yang diterima Pegawai Negeri Sipil (PNS)... 63 Tabel 4.2 Jumlah Pegawai Tetap di KPP Pratama Medan Petisah Tahun 2013... 66 Tabel 4.3 Rincian Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Dibayar atas Pajak Penghasilan Pegawai Tetap Pada Tahun 2012 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah... 74 vii