TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PPh PASAL 23 ATAS SEWA KOMPUTER PADA PT. PERKEBUNAN NUSANTARA X (PERSERO) KEBUN AJONG GAYASAN DENGAN KOPERASI KARYAWAN KARTANEGARA CBU KEBUN AJONG GAYASAN LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA Oleh AGUNG ROMADON NIM 080903101055 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2012 i
TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PPh PASAL 23 ATAS SEWA KOMPUTER PADA PT. PERKEBUNAN NUSANTARA X (PERSERO) KEBUN AJONG GAYASAN DENGAN KOPERASI KARYAWAN KARTANEGARA CBU KEBUN AJONG GAYASAN LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Program Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember Oleh AGUNG ROMADON NIM 080903101055 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2012 i
PERSEMBAHAN Laporan Praktek Kerja Nyata ini saya persembahkan untuk: 1. Kedua orang tuaku tercinta Ayahanda Sugiono dan Ibunda Maimunah yang telah memberikan motivasi, dorongan moril dan materiil serta doa yang tiada hentinya; 2. guru-guruku sejak taman kanak-kanak sampai dengan perguruan tinggi; 3. Almamaterku tercinta Universitas Jember. ii
MOTTO Salah satu pilar penting negara agar dapat berdiri tegak adalah dengan adanya pajak 1 1 Berita Pajak. 2012. Sensus Pajak Nasional Adalah Demi Amanat Besar, Jakarta: Penerbit Dirjen Pajak. iii
PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini: nama : Agung Romadon NIM : 080903101055 menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya ilmiah yang berjudul Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 atas Sewa Komputer pada PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan dengan Koperasi Karyawan Kartanegara CBU Kebun Ajong Gayasan adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali dalam substansi disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar. Jember, 4 Mei 2012 Yang menyatakan, Agung Romadon NIM 080903101055 iv
PERSETUJUAN Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember Nama : Agung Romadon NIM : 080903101055 Jurusan : Ilmu Administrasi Program Studi : Diploma III Perpajakan Judul : Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 Sewa Komputer pada PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan dengan Koperasi Karyawan Kartanegara CBU Kebun Ajong Gayasan Jember, 4 Mei 2012 Menyetujui, Dosen Pembimbing Drs. M. Affandi, M. A. NIP. 195003041976031002 v
PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul Tata cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 atas Sewa Komputer pada PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebon Ajong Gayasan dengan Koperasi Karyawan Kartanegara CBU Kebun Ajong Gayasan telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada: Hari, tanggal : Rabu, 20 Juni 2012 Tempat : Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Tim Penguji Ketua, Dr. Akhmad Toha, M. Si NIP 195712271988021001 Penguji I, Penguji II, Drs. M. Affandi, MA Drs. Sugeng Iswono, MA NIP. 195003041976031002 NIP 195402021984031004 Mengesahkan Dekan, Prof. Dr. Hary Yuswadi, M.A. NIP 195207271981031003 vi
RINGKASAN Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 Sewa Komputer pada PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan dengan Koperasi Karyawan Kartanegara CBU Kebun Ajong Gayasan; Agung Romadon, 080903101055; 2012: 54 Halaman; Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Praktek Kerja Nyata ini dilaksanakan pada tanggal 12 Maret 2012 sampai dengan 12 April 2012. Tujuan Praktek Kerja Nyata sesuai dengan judul laporan penulis adalah untuk mengetahui dan memahami pelaksanaan administrasi Pajak penghasilan pasal 23 dan memperoleh gambaran secara nyata tentang pelaksanaan pemotongan, penyetoran, dan pelaporan Pajak penghasilan pasal 23 atas sewa komputer pada PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Ajong Gayasan Jember. Pajak Penghasilan pasal 23 adalah Pajak Penghasilan yang mengatur pemotongan pajak atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau penyelenggaraan kegiatan selain yang telah dipotong pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal 21, yang dibayarkan atau terutang oleh badan pemerintah atau subyek pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau pewakilan perusahaan luar negeri lainnya. karena sejalan dan tumbuh kembangnya bidang bisnis tidak lepas dari peraturan perpajakan yang mengalami perubahan tersebut, dan untuk menghindari dari sanksi administrasi serta denda. Penelitian ini dilaksanakan dalam tiga tahap. Pada tahap pertama melakukan penghitungan. yaitu menghitung jumlah komputer serta menghitung Pajak Penghasilan yang dikenakan pada sewa komputer tersebut. dan selanjutnya tahap kedua adalah dengan melakukan penyetoran pada Bank persepsi atau Kantor Pos yang telah ditunjuk oleh Dirjen Pajak. kemudian pada tahap ketiga adalah dengan melaporkan ke Kantor Pajak setempat dengan membawa tanda bukti setoran atas pengenaan pajak penghasilan pasal 23 atas sewa. vii
Dalam hal sewa komputer saat melakukan kerja sama dengan pihak lain adalah termasuk pada PPh pasal 23 atas dasar pada PP No. 36 tahun 2008. Pada prinsipnya pelaksanaan PPh Pasal 23 dilakukan secara desentralisasi dalam arti bahwa pemotongan, penyetoran dan pelaporannya dilakukan ditempat terjadinya pembayaran atau terutangnya penghasilan yang merupakan objek pemotongan PPh Pasal 23 pada PT. Perkebunan Nusantara (Persero) Kebon Ajong Jember. PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Ajong Gayasan Jember merupakan Badan Usaha Milik Negara (BUMN). Sebagai penyedia jasa dan Pengusaha Kena Pajak (PKP), PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Ajong Gayasan Jember harus melaksanakan kewajiban perpajakan dengan baik, mulai dengan perhitungan, pemotongan, pemungutan, penyetoran, dan pelaporan PPh Pasal 23. Pemungutan tarif Pajak penghasilan pasal 23 adalah sama, yaitu 2% dari jumlah penghasilan bruto. Bentuk pelaksanaan penulisannya dalam akuntansi tentang Pajak penghasilan pasal 23 mengacu pada data-data yang telah ada dan terdapat dalam isi laporan ini. (dilaksanakan dengan surat tugas Nomor: 818/UN25.1.2/PS.8/2012 Ilmu Administrasi, Program Studi Diploma III Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember) viii
KATA PENGANTAR Puji syukur ke hadirat Allah Swt. atas segala rahmat dan karunia-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan tugas akhir yang berjudul Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 Sewa Atas Komputer pada PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan dengan Koperasi Karyawan Kartanegara CBU Kebun Ajong Gayasan. Laporan Praktek Kerja Nyata ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan Diploma Tiga (DIII) Perpajakan, pada Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penulis menyadari sepenuhnya akan keterbatasan pengetahuan, kemampuan serta pengalaman yang dimiliki. Namun berkat doa, dukungan, semangat serta bimbingan yang diberikan berbagai pihak. Sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan ini dengan sebaik-baiknya, oleh karena itu penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Drs. M. Affandi, MA., selaku Dosen Pembimbing Laporan Hasil PKN yang telah meluangkan waktu dalam penulisan laporan ini; 2. Drs. Purwowibowo M. Si., selaku Dosen Pembimbing Akademik yang telah membimbing selama menjadi mahasiswa; 3. Bapak/Ibu Sugiono sekeluarga yang telah memberi dorongan dan doanya demi terselesaikan laporan ini; 4. rekan kerjaku Agus dan Catur yang telah membantu menganalisis; juga temanku Hasyim, Heri, Kusnaini, Fachrul, Wowok dan Hamzah serta pacarku Naimah yang telah memberikan dorongan/semangat; 5. Segenap staf dan karyawan PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan yang telah membantu dan membimbing selama melaksanakan Praktek Kerja Nyata; 6. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu. ix
Penyusunan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu penulis menerima segala kritik dan saran dari semua pihak demi kesempurnaan laporan ini. Akhirnya penulis berharap, semoga laporan ini dapat bermanfaat. Jember, Maret 2012 Penulis x
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PERSEMBAHAN... ii HALAMAN MOTTO. iii HALAMAN PERNYATAAN... iv HALAMAN PERSETUJUAN... v HALAMAN PENGESAHAN... vi RINGKASAN.. vii KATA PENGANTAR. ix DAFTAR ISI xi DAFTAR TABEL... xiv DAFTAR GAMBAR.. xv DAFTAR LAMPIRAN... xvi BAB 1. PENDAHULUAN.. 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Rumusan Masalah. 4 1.3 Tujuan dan Manfaat (PKN)... 4 1.2.1 Manfaat Praktek Kerja Nyata (PKN).. 4 1.2.2 Tujuan Praktek Kerja Nyata (PKN). 4 BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA. 6 2.1 Pajak.. 6 2.1.1 Definisi dan Unsur pajak. 6 2.1.2 Kedudukan Hukum Pajak.... 7 2.1.3 Fungsi Pajak. 7 2.1.4 Jenis Pajak... 9 2.1.5 Ciri-Ciri Pajak.... 10 2.1.6 Syarat Pemungutan Pajak...... 11 xi
2.1.7 Tata Cara Pemungutan Pajak.... 12 2.2 Pajak Penghasilan.... 14 2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan 14 2.2.2 Dasar Hukum Pajak Penghasilan.. 14 2.2.3 Subjek dan Obyek Pajak Penghasilan..... 14 2.3 Pajak Penghasilan Pasal 23. 17 2.3.1 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 23 17 2.3.2 Pemotong PPh pasal 23 18 2.3.3 Objek PPh Pasal 23... 18 2.3.4 Objek Pajak Penghasilan Pasal 23 Yang Dikecualikan 19 2.3.5 Dasar Pemotongan dan Tarif PPh Pasal 23... 19 2.3.6 Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Jasa Sewa dan Penghasilan Lain Sehubungan Dengan Penggunaan Harta..... 20 2.2 Akutansi... 21 2.2.1 Pengertian Akutansi... 21 2.2.2 Sistem Akutansi... 21 2.2.3 Pengertian Akuntansi Pajak.... 22 2.2.4 Fungsi Akuntansi Pajak... 22 BAB 3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN. 23 3.1 Sejarah Singkat Perusahaan.. 23 3.2 Pengusahaan Tanaman Tembakau..... 24 3.3 Produksi Inti 26 3.4 Struktur Organisasi dan Fungsi Organisasi. 27 3.5 Personalia..... 29 3.6 Kekaryawanan. 35 3.6.1 Karyawan Tetap. 36 3.6.2 Karyawan Kontrak/Musiman 36 3.7 Waktu Kerja dan Waktu Istirahat...37 xii
3.8 Perhitungan Upah Lembur... 38 3.9 Kesepakatan Kerja Waktu Tertentu 39 3.10 Jaminan Sosial Tenaga Kerja... 40 BAB 4. Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata.. 42 4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata 42 4.2 Tempat dan Jangka Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata. 43 4.2.1 Tempat Praktek Kerja Nyata 43 4.2.2 Jangka Waktu Praktek Kerja Nyata. 43 4.3 Kegiatan yang Dilakukan Selama Praktek Kerja Nyata (PKN).. 44 4.4 Sistem Perpajakan di PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Ajong Gayasan.. 46 4.5 Mekanisme Pelapoaran PPh Pasal 23 atas sewa Komputer pada PTPN X (Persero) Ajong Gayasan. 47 4.5.1 Pelaksanaan Sewa komputer pada PTPN X (Persero) Kebun Ajong Gayasan... 47 4.5.2 Kewajiban PTPN X (Persero) Kebun Ajong Gayasan Jember Selaku Penyewa.. 48 4.5.3 Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas sewa komputer pada PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan 49 4.5.4 Contoh Penghitungan PPh Pasal 23 49 4.5.5 Pembayaran dan Penyetoran... 51 4.5.6 Pelaporan Pada Kantor Pajak.. 52 4.5.7 Penilaian terhadap kegiatan perpajakan terhadap PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Ajong Gayasan Jember. 55 xiii
BAB 5. Penutup.. 57 5.1 Kesimpulan 57 5.2 Saran.. 57 DAFTAR PUSTAKA... 58 xiv
DAFTAR TABEL Halaman 4.2.2 Daftar jam kerja yang berlaku di PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Ajong Gayasan Jember..... 43 4.3 Jadwal Kegiatan PKN di PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Ajong Gayasan Jember...... 44 4.5.4 Laporan SPT Masa PPh Pasal 23 atas sewa komputer di PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan... 50 xv
DAFTAR GAMBAR Halaman 3.2 Struktur Organisasi... 28 3.2.1 a) Skema Mekanisme Pemotongan...... 53 b) Skema Mekanisme Pelaporan..... 54 xvi
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Surat Tugas Lampiran 2 Daftar Nilai PKN Lampiran 3 Surat Keterangan Magang dari PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebon Ajong Gayasan Lampiran 4 Daftar Hadir Praktek Kerja Nyata Lampiran 5 Surat Tugas Pembimbing Lampiran 6 Daftar Kegiatan Konsultasi/Bimbingan Laporan PKN Lampiran 7 Surat Edaran Direktur Jendral Pajak No. SE-35/PJ/2010 Lampiran 8 Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 244/Pmk.03/2008 Lampiran 9 Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat atas Undang-undang Nomor 07 tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan Lampiran 10 Surat Perjanjian Sewa komputer antara PTPN X (Persero) Kebon Ajong Gayasan dengan Kopkar Kartanegara CBU Kebun Ajong Gayasan Lampiran 11 Faktur pajak Lampiran 12 Bukti Pembayaran Lampiran 13 Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 Lampiran 14 Surat Setoran Pajak (SSP) Lampiran 15 Bukti Potong PPh Pasal 23 xvii