ANALISIS PEMBETULAN SPT MASA PPN DALAM RANGKA PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN ( STUDI KASUS : PT. ASTRA DAIHATSU MOTOR ) SKRIPSI Program Studi Akuntansi N a m a : TEGUH IMAM PRATAMA N I M : 43211110169 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCUBUANA JAKARTA 2014
ANALISIS PEMBETULAN SPT MASA PPN DALAM RANGKA PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN ( STUDI KASUS : PT. ASTRA DAIHATSU MOTOR ) SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi Strata 1 N a m a : TEGUH IMAM PRATAMA N I M : 43211110169 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCUBUANA JAKARTA 2014
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan karunia yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul Analisis Pembetulan SPT Masa PPN Dalam Rangka Pemenuhan Kewajiban Perpajakan (Studi Kasus : PT. Astra Daihatsu Motor). Skripsi ini menjadi syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. Penulis mengungkapkan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada Bapak Dr. Yudhi Herliansyah, Ak., M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan saran, waktu, bimbingan, semangat, pengetahuan dan nasehatnasehat yang sangat bermanfaat yang telah diberikan kepada penulis. Penulis juga ingin mengucapkan terima kasih kepada : 1. Ibu Prof. Dr. Wiwik Utami, Ak., MS., CA Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana. 2. Bapak Dr. Harnovinsah, SE.,Ak., M.Si., CA Selaku Ketua Program Studi S1 Akuntansi. 3. Bapak Dr. Harnovinsah, SE.,Ak., M.Si., CA Selaku Penguji yang telah memberikan banyak kesempurnaan skripsi ini. 4. Seluruh Dosen dan Staf Program Studi Akuntansi Universitas Mercu Buana. 5. Kedua Orang Tua tercinta yang selalu memberikan doa dan dukungan dalam penyusunan skripsi ini. ii
6. Adik dan kekasih saya yang sudah memberikan doa dan dukungan dalam proses penyusunan skripsi ini. 7. Seluruh rekan-rekan seperjuangan PKK Akuntansi S1 angkatan 2011 Universitas Mercu Buana yang telah berjuang bersama dalam suka dan duka selama menuntut ilmu di kampus tercinta ini. 8. Rekan kerja saya yang sudah menemani penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih memiliki banyak kelemahan dan kekurangan dan berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan menambah khasanah ilmu pengetahuan bagi kita semua. Jakarta, 08 Maret 2014 Teguh Imam Pratama iii
DAFTAR ISI Halaman LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI... i KATA PENGANTAR... ii ABSTRACK... iv DAFTAR ISI... v DAFTAR TABEL... viii DAFTAR LAMPIRAN... ix BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 5 C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian... 6 BAB II LANDASAN TEORI A. Pengertian dan Fungsi Pajak... 8 1. Pengertian Pajak... 8 2. Fungsi Pajak... 9 B. Sistem Pemungutan Pajak... 10 1. Self Assessment system... 11 2. Official Assessment system... 11 3. Withholding Tax System... 12 C. Pajak Pertambahan Nilai... 12 1. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai... 13 a. Ciri ciri Pajak Pertambahan Nilai... 14 2. Objek Pajak Pertambahan Nilai... 15 a. Barang Kena Pajak... 17 b. Jasa Kena Pajak... 18 3. Subjek Pajak Pertambahan Nilai... 19 a. Pengusaha Kena Pajak... 20 v
b. Kewajiban Pengusaha Kena Pajak... 21 4. Dasar Pengenaan Pajak... 21 5. Tarif Pajak Pertambahan Nilai... 24 6. Faktur Pajak Dan Nota Retur... 25 7. Pajak Masukan, Pajak Keluaran, dan Pengkreditan Pajak Masukan... 29 8. Pengembalian atau Kompensasi kelebihan pajak... 31 D. SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai... 31 E. Penelitian Terdahulu... 32 BAB III METODOLOGI PENELITIAN A. Penentuan Waktu dan Tempat Penelitian... 35 1. Gambaran Umum Perusahaan... 35 2. Struktur Organisasi Perusahaan... 37 3. Kegiatan PT. Astra Daihatsu Motor... 44 B. Desain Penelitian... 46 C. Definisi Operasional Variabel... 49 D. Metode Pengumpulan Data... 50 E. Jenis Data... 51 F. Metode Analisis Data... 51 BAB IV ANALISI HASIL DAN PEMBAHASAN A. Analisis Perhitungan PPN Keluaran... 53 B. Analisis Perhitungan PPN Masukan... 55 C. Analisi Perhitungan PPN Terutang... 60 D. Mekanisme Pelaksanaan Pajak Pertambahan Nilai... 68 E. Analisis Kendala Kendala yang Dihadapi Dalam Pemenuhan Kewajiban Pelaporan SPT Masa PPN... 71 BAB V SIMPULAN DAN SARAN A. Simpulan... 79 vi
B. Saran... 81 DAFTAR PUSTAKA... 83 vii
DAFTAR TABEL Halaman 1.1 Realisasi Penerimaan Negara 2007-2013... 2 4.1 Rekap Pajak Keluaran dan Total Seluruh Penyerahan... 54 4.2 Rekap Pajak Masukan dan Total Seluruh Perolehan... 56 4.3 Rekap Pajak Masukan dan Total Seluruh Perolehan Pembetulan (1).. 57 4.4 Rekap Perolehan BKP/JKP... 58 4.5 Perhitungan PPN Terutang... 61 4.6 Perhitungan PPN Pembetulan (1)... 64 4.7 PPN Kurang atau (Lebih) Bayar... 65 4.8 Rekap Pajak Masukan... 64 viii
DAFTAR LAMPIRAN Halaman Rekap Pembetulan Pajak Masukan... 85 SPT Masa PPN... 86 ix