MEKANISME PERHITUNGAN PEMOTONGAN PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS PENERIMAAN JASA SIARAN PRODUKSI SPOT IKLAN PADA LEMBAGA PENYIARAN PUBLIK (LPP) RADIO REPUBLIK INDONESIA (RRI) JEMBER Calculation Mechanism Cuts Deposit And Reporting Value Added Tax On Services Revenue Production Of Advertising Spots Broadcast On Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA Oleh Dewi Septya Permata Sari NIM 110903101001 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2014
MEKANISME PERHITUNGAN PEMOTONGAN PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS PENERIMAAN JASA SIARAN PRODUKSI SPOT IKLAN PADA LEMBAGA PENYIARAN PUBLIK (LPP) RADIO REPUBLIK INDONESIA (RRI) JEMBER LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A. Md.) Program Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember Oleh DEWI SEPTYA PERMATA SARI NIM. 110903101001 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2014 i
PERSEMBAHAN Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan karunia dan rahmat-nya kepada penulis, sehingga karya tulis ini dapat diselesaikan dan dapat dipersembahkan kepada : 1. Ayahanda Tri Irianto dan Mama Suprihatin tercinta, yang telah memberikan do a dan motivasi yang tak ternilai serta membantu penulis dengan sabar dalam segala hal. Terima kasih untuk semuanya, suatu kebanggaan bisa menyelesaikan studi ini. 2. Kakak ku Tersayang Adhek Januar, terima kasih atas semangat yang selalu diberikan. 3. Pakde ku Subandi terima kasih atas do a nya. 4. Guru-guruku sejak Taman Kanak-kanak sampai dengan Perguruan Tinggi yang telah memberikan ilmu yang sangat berguna bagi saya selaku penulis. 5. Almamater Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. ii
MOTTO Membayar Pajak Bukti Cinta Tanah Air (www.pajak.go.id) Lunasi Pajaknya, Awasi Penggunaanya (Andisulistiyo.blogspot.com) iii
RINGKASAN Mekanisme Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Penerimaan Jasa Siaran Produksi Spot Iklan pada Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember: Dewi Septya Permata Sari, 110903101001, 2014, 63 Halaman; Program Studi Diploma III Perpajakan; Jurusan Ilmu Administrasi; Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik; Universitas Jember. Praktek Kerja Nyata ini dilaksanakan pada tanggal 10 Februari 2014 sampai dengan 10 Maret 2014 dengan tujuan ingin mengetahui serta memahani pelaksanaan administrasi perpajakan khususnya gambaran nyata tentang Mekanisme Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Penerimaan Jasa Siaran Produksi Spot Iklan pada Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember. Kegiatan Praktek Kerja Nyata difokuskan pada bagian perpajakan yang berada dibagian keuangan dan bagian Sumber Daya Manusia (SDM umum) karena merupakan bagian yang akan dibahas dalam Laporan Praktek Kerja Nyata ini. Hasil Praktek Kerja Nyata diketahui bahwa jasa spot iklan radio di Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) dikenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp. 218.182,00,- sistem pemungutan dan pemotongan yang digunakan Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember menggunakan sistem Self Assessment System dan Withholding Tax System. Dalam uraian diatas dapat disimpulkan bahwa Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember telah melaksanakan kewajiban administrasi perpajakan khususnya oleh Wajib Pajak Bendahara Penerimaan yakni Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas Jasa Siaran Spot Iklan pada Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember dengan baik dan benar berdasarkan vii
Undang-undang perpajakan yang berlaku, serta tidak pernah dikenakan sanksi. (Kegiatan Praktek Kerja Nyata dilaksanakan dengan surat tugas nomor 625/UN25.1.2/SP/2014 Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember). viii
PRAKATA Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah dan selalu melimpahkan rahmat serta hidayah-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN) dengan judul Prosedur Perhitungan Pemotongan Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Penerimaan Jasa Siaran Produksi Spot Iklan Pada Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Peyusunan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN) ini merupakan salah satu syarat yang harus dipenuhi untuk dapat mencapai Gelar Ahli Madya (A.Md) pada Program studi diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Di dalam penyusunan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN) ini penulis banyak mendapat bantuan baik berupa moril maupun materil, oleh karena itu penulis hendak menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Prof. Dr. Hary Yuswandi, M.A selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 2. Dr. Sasongko, M.Si selaku Ketua Jurusan Ilmu Administasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 3. Drs. Sugeng Iswono, M.A selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 4. Dra. Sri Wahjuni, M.Si selaku Dosen Pembimbing Akademik; 5. Dr. Edi Wahyudi, S.sos., MM selaku Dosen pembimbing Laporan Praktek Kerja Nyata (PKN); 6. Segenap Dosen dan Karwayan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 7. Segenap Pimpinan dan Karyawan Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember. ix
Akhirnya dengan segala kerendahan hati penulis mengharapkan semoga Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN) ini dapat bermanfaat bagi pembawa dan pihak yang membutuhkan. Penulis juga meminta maaf, jika dalam penyusunan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini masih ada kekurangan, penulis juga mengharapkan saran serta kritik dalam penyusunan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN) ini. Jember, 28 Agustus 2014 Penulis x
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PERSEMBAHAN... ii HALAMAN MOTTO... iii HALAMAN PERNYATAAN... iv HALAMAN PERSETUJUAN... v HALAMAN PENGESAHAAN... vi RINGKASAN... vii PRAKATA... ix DAFTAR ISI... xi DAFTAR TABEL... xv DAFTAR GAMBAR... xvi DAFTAR LAMPIRAN... xvii BAB 1. PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Rumusan Masalah... 4 1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata... 4 1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata... 4 1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata... 4 1.4 Objek dan Jangka Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 5 1.4.1 Objek Praktek Kerja Nyata... 5 1.4.2 Jangka Waktu Praktek Kerja Nyata... 5 BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA xi
2.1 Pengertian dan Fungsi Pajak... 6 2.1.1 Konsep Perpajakan... 6 2.1.2 Fungsi Pajak... 7 2.1.3 Pengelompokan Pajak... 7 2.1.4 Subjek Pajak... 8 2.1.5 Objek Pajak... 12 2.1.6 Sistem Pemungutan Pajak... 16 2.1.7 Tarif Pajak... 17 2.1.8 Pengertian Bendahara Penerimaan... 19 2.1.9 Fungsi Bendahara Penerimaan... 19 2.1.10 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 19 2.1.11 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 19 2.1.12 Objek Pajak Pertambahan Nilai... 20 2.1.13 Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 21 2.1.14 Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 22 2.1.15 Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 23 2.1.16 Jasa Kena Pajak (JKP) dan Barang Kena Pajak (BKP)... 23 2.1.17 Pengusaha Kena Pajak (PKP)... 24 2.1.18 Faktur Pajak... 24 2.1.19 Surat Setoran Pajak (SSP)... 24 2.1.20 Surat Pemberitahuan (SPT)... 25 2.1.21 Pajak Masukan dan Pajak Keluaran... 26 2.2 Akuntansi Pajak... 26 2.2.1 Prosedur Pencatatan Penjualan dan PPN Terutang... 29 BAB 3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN xii
3.1 Sejarah Singkat RRI Jember... 30 3.1.1 Deskripsi Radio... 33 3.2 Motto Lembaga Penyiaran Publik RRI Jember... 34 3.3 Struktur Organisasi Lembaga Penyiaran Publik RRI Jember... 34 3.3.1 Tiga Programa di RRI Jember... 39 3.3.2 Kegiatan Bagian yang Dipilih... 41 3.3.3 Visi Dan Misi RRI Jember... 43 3.3.4 Kegiatan Pokok... 44 3.3.5 Profil Radio Republik Indonesia (RRI) Jember... 45 BAB 4. PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA 4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata (PKN)... 46 4.2 Lokasi, Waktu, dan Kegiatan Praktek Kerja Nyata (PKN)... 47 4.3 Mekanisme Penarikan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas jasa penyiaran iklan pada Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember... 54 4.4 Mekanisme Perpajakan di Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI)... 56 4.4.1 Mekanisme Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Atas Jasa Iklan... 56 4.4.2 Mekanisme Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Pertamabahan Nilai (PPN) Atas Jasa Iklan... 58 4.5 Sistem Akuntansi... 61 4.6 Penilaian terhadap LPP RRI Jember dalam Kewajiban Perpajakan... 62 xiii
BAB 5. PENUTUP 5.1 Kesimpulan... 63 5.2 Saran... 63 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xiv
DAFTAR TABEL Halaman 2.1 Perbedaan Wajib Pajak dalam negeri dengan Wajib Pajak luar Negeri... 11 2.2 Tarif Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri... 17 2.3 Tarif Wajib Pajak Badan Dalam Negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT)... 18 4.1 Jadwal Kegiatan Praktek Kerja Nyata (PKN) pada LPP RRI Jember... 46 xv
DAFTAR LAMPIRAN 1. Surat Balasan Praktek Kerja Nyata 2. Daftar Hadir Praktek Kerja Nyata 3. Nilai Hasil Praktek Kerja Nyata 4. Surat Tugas Praktek Kerja Nyata 5. Surat Permohonan Praktek Kerja Nyata 6. Faktur Pajak Standart 7. Surat Setoran Pajak 8. Surat Kontrak Pembuatan Jasa Produksi Spot Iklan 9. Undang-undang Republik Indonesia Nomor 32 Tahun 2002 Tentang Penyiaran 10. Undang-undang Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 2009 tentang Perubahan Ketiga atas Undang-undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Jasa Penjualan atas Barang Mewah xvi