BAB I PENDAHULUAN 1.1 LATAR BELAKANG MASALAH Industri perbankan merupakan salah satu industri dengan pertumbuhan yang pesat di Indonesia. Dalam Undang-Undang No.10 Tahun 1998, bank didefinisikan sebagai usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Convery dalam Kocakullah (2003) menyatakan bahwa industri institusi keuangan saat ini merupakan industri dengan tingkat kompetisi yang sangat tinggi. Industri perbankan harus menghadapi kompetisi, bukan hanya dari sesama perusahaan perbankan dan namun juga dengan institusi keuangan lainnya seperti perusahaan investasi, perusahaan asuransi, dan perusahaan keuangan lainnya. Peningkatan kompetisi perbankan di Indonesia dimulai sejak adanya keterbukaan perbankan Indonesia dengan dikeluarkannya paket kebijakan Juni 1983 (PAKJUN) yang memberikan kemudahan bagi bank untuk menentukan sendiri suku bunga deposito dan dihapuskannya campur Bank Indonesia terhadap bank dalam penyaluran kredit. Paket tersebut bertujuan untuk dapat meningkatkan pertumbuhan perbankan di Indonesia. Selain Pakjun, Bank Indonesia juga kemudian mengeluarkan Paket Oktober (PAKTO) pada Oktober 1988 yang memberikan kemudahan dalam pendirian bank di 1
2 Indonesia dengan ketentuan permodalan minimal untuk pendirian bank sebesar 10 Milyar rupiah. Dalam perkembangan terakhir, sektor perbankan juga harus mempersiapkan diri dalam menghadapi AFTA (Asean Free Trade Association) yakni pada tahun 2015, bank-bank di kawasan ASEAN akan dapat beroperasi di Indonesia. Jumlah perusahaan perbankan yang meningkat dengan pesat serta tuntutan pasar mendorong tingkat kompetitif industri perbankan sehingga efisiensi dan kesehatan perbankan menjadi suatu hal yang penting (Widyastuti, 2013). Bank Indonesia sebagai bank sentral telah menerbitkan Arsitektur Perbankan Indonesia (API), yakni suatu kerangka dasar sistem perbankan di Indonesia yang memberikan arah, bentuk, dan tatanan industri perbankan dalam lima hingga sepuluh tahun ke depan. API diharapkan dapat menciptakan sistem perbankan yang sehat, kuat, dan efisien dalam menciptakan kestabilan sistem keuangan. Salah satu pilar API yang menjadi tantangan industri perbankan ke depan adalah profitabilitas dan efisiensi operasional bank (bi.go.id). Disamping itu, API yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia, perusahaan perbankan juga memiliki kewajiban untuk menjalankan manajemen risiko seperti yang telah ditetapkan oleh komite Basel dalam Basel I, Basel II, dan Basel III yang berlaku bagi seluruh perusahaan perbankan secara internasional. Basel I dikeluarkan oleh Bank for International Settlement (BIS) berupa penerapan kerangka pengukuran bagi risiko kredit, dengan mensyaratkan standar modal minimum sebesar 8%. Perusahaan perbankan juga disyaratkan untuk memisahkan eksposurnya ke dalam kelas yang lebih luas, yang menggambarkan
3 kesamaan tipe debitur. Eksposur kredit atas nasabah dengan tipe yang sama memiliki persyaratan modal yang sama tanpa memperhatikan perbedaan kemampuan pembayaran kredit dan risiko masing-masing individu nasabah. Kerangka permodalan dalam Basel I disempurnakan ke dalam Basel II yakni kerangka perhitungan modal yang lebih sensitif terhadap risiko dan memberi insentif terhadap peningkatan kualitas penerapan manajemen risiko. Basel II ditujukan untuk meningkatkan keamanan dan kesehatan sistem keuangan, dengan menitikberatkan pada perhitungan permodalan yang berbasis risiko, dan proses pengkajian ulang pemberian kredit. Pengembangan dan peningkatan kualitas manajemen risiko oleh perbankan nasional sesuai dengan Peraturan Bank Indonesia (PBI) No. 5/8/PBI/2003 tanggal 19 Mei 2003 tentang Penerapan Manajemen Risiko Bagi Bank Umum. Penyempurnaan aturan dalam Basel III mempertimbangkan kondisi krisis yang terjadi pada tahun 1998 sehingga memperkuat aturan tentang likuiditas global dan peningkatan kemampuan sector perbankan dalam menghadapi krisis dan tenanan ekonomi. Tiga bagian utama aturan Basel III diantaranya pembaruan ketentuan permodalan, pembaruan ketentuan likuiditas, dan ketentuan lain terkait stabilitas keuangan. Aturan Basel III dapat digambarkan dalam diagram berikut:
4 Tabel 1.1 Rerangka Basel III Reformasi Permodalan Standar Likuiditas Risiko Sistemik Kualitas, konsistensi insentif permodalan untuk jangka pendek : liquidity dan transparansi menggunakan transaksi coverage ratio (LCR) permodalan dengan sekuritas Perhitungan seluruh risiko Kontrol tingkat permodalan Penyangga jangka panjang : net stable funding ratio (NSFR) Sumber : kpmg permodalan yang lebih besar untuk derivatif permodalan yang lebih besar untuk eksposur antarkeuangan modal kontinjensi Aturan perusahaan perbankan untuk melakukan manajemen risiko dalam Basel I, Basel II, dan Basel III serta ketetapan dalam PBI sejalan dengan perkembangan ekonomi serta persaingan usaha perbankan yang semakin tinggi. Perusahaan perbankan dituntut untuk dapat melakukan strategi yang tepat untuk menjaga profitabilitas, efisiensi, dan stabilititas keuangannya sesuai dengan prinsip kehati-hatian dan sesuai dengan aturan perbankan yang telah ditetapkan. Berbagai strategi dilakukan oleh perusahaan perbankan dalam meningkatkan kapabilitas dan daya saing perusahaan serta meningkatkan manajemen risiko bank. Dalam menjalankan operasi untuk memaksimalkan kapabilitas dan profitabilitasnya, salah satu dilema yang dihadapi oleh perusahaan perbankan adalah alokasi sumber daya yang terbatas, baik berupa sumber daya manusia, sumber daya produksi, maupun sumber daya modal. Donaldson (1984) dalam Marino (2004)
5 menyatakan bahwa pilihan kritis yang dihadapi oleh manajemen perusahaan adalah dalam melakukan alokasi seluruh sumber daya sehingga dapat teralokasi ke dalam pos-pos yang tepat. Abernethy (2004), menyimpulkan bahwa salah satu sistem organisasi perusahaan yang menjadi pilihan perusahaan adalah sistem organisasi desentralisasi. Dengan sistem ini, manajemen mendistribusikan sebagian pengambilan keputusan pada manajer yang lebih rendah sehingga pengambilan keputusan dilakukan dengan lebih cepat. Alasan lain perusahaan-perusahaan mengambil kebijakan menerapkan struktur organisasi desentralisasi adalah dalam rangka menghilangkan inefisiensi yang terjadi dalam struktur sentralisasi. Hass (1968) menyatakan bahwa beberapa inefisiensi yang terjadi dalam struktur sentralisasi antara lain pengambilan keputusan yang terlalu lama, dan informasi yang tidak lengkap di kantor pusat. Selain itu, terdapat kos-kos lain yang timbul karena manajer divisi tidak memiliki kewenangan atas proses pengambilan keputusan. Sistem desentralisasi membuat perusahaan terbagi atas beberapa divisi sehingga tranksaksi antardivisi menjadi hal yang tidak dapat dihindarkan. Atas transaksi yang terjadi, perusahaan memberlakukan suatu harga atas barang yang diperjualbelikan secara internal perusahaan. Harga ini disebut dengan nama harga transfer. Dalam menetapkan harga transfer, perusahaan perbankan tentunya juga harus mempertimbangkan manajemen risiko dan likuiditas perusahaan sebagaimana aturan yang telah ditetapkan Bank Indonesia.
6 Salah satu perusahaan perbankan yang memilih kebijakan desentralisasi adalah PT Bank Mandiri Tbk. Bank Mandiri memiliki konsep desentralisasi dengan penggunaan bisnis unit strategis dan menerapkan harga transfer antar unit internal perusahaan. Penelitian ini dibangun dalam rangka melakukan evaluasi terhadap penerapan harga transfer serta kaitannya dengan peningkatan laba cabang Bank Mandiri yang berada di Area Surakarta. 1.2 PERUMUSAN MASALAH PT Bank Mandiri Tbk merupakan perusahaan BUMN yang bergerak di bidang institusi keuangan. Pada 1998, pemerintah Indonesia menjalankan program restrukturisasi perbankan dengan melakukan merger atas empat bank pemerintah. Bank Bumi Daya, Bank Dagang Negara, Bank Expor Impor Indonesia dan Bank Pembangunan Indonesia menjadi satu dengan nama PT Bank Mandiri Tbk. Di awal pembentukannya, Bank Mandiri merupakan gabungan dari bank-bank yang telah memiliki sistem yang berbeda satu sama lain. Bank Mandiri melakukan penggabungan atas budaya perusahaan serta merestrukturisasi sistem perusahaan. Sistem yang ada diganti dengan struktur desentralisasi dengan pembagian unit menjadi unit bisnis-unit bisnis strategis. Perusahaan terbagi atas sub-sub unit dengan pusat pertanggungjawaban laba (profit center) dengan penilaian kinerja setiap unit diukur atas laba yang dihasilkan oleh setiap unit. Bolander (1999) menyatakan bahwa perusahaan seringkali melakukan keputusan desentralisasi untuk mencapai efisiensi organisasi dan informasi yang lebih
7 optimal. Ketika desentralisasi dilakukan, perusahaan harus menerbitkan harga transfer yang berlaku atas proses transaksi usaha antardivisi organisasi. Terdapat beberapa permasalahan terkait harga transfer di PT Bank Mandiri sebagai perusahaan yang berbentuk desentralisasi, diantaranya: 1. Sebagai perusahaan dengan sistem desentralisasi, transaksi usaha antardivisi merupakan suatu hal yang tidak dapat terhindarkan di PT Bank Mandiri Tbk. Di satu sisi, transaksi usaha antar divisi merupakan langkah manajemen dalam menyusun memaksimalkan laba bersama. Saat terdapat transaksi usaha antar divisi, perusahaan harus dapat menentukan suatu harga yang dapat mengakomodasi permintaan dan penawaran antar divisi. Harga yang disebut dengan harga transfer tersebut menjadi pertanyaan penting. Saat harga transfer ditemukan, maka alokasi sumber daya yang terbatas akan dapat dilakukan secara optimal dan laba perusahaan dapat menjadi lebih maksimal. 2. Penentuan harga transfer sendiri merupakan isu kompleks karena harga transfer melibatkan konflik antar divisi/departemen. Jika harga yang adil tidak ditemukan, maka konflik antar departemen akan terjadi atau setidaknya akan terdapat salah satu divisi yang dirugikan. Sehingga, isu kunci organisasi adalah bagaimana menghubungkan informasi dengan pengambilan keputusan. Perusahaan yang sukses adalah perusahaan yang memiliki informasi tepat atas pengambilan keputusan. Harga transfer juga merupakan alat pengendali manajemen yang diharapkan akan dapat membuat operasi perusahaan menjadi lebih efisien sehingga dapat diciptakan laba yang lebih maksimal.
8 3. Harga transfer di PT Bank Mandiri Tbk ditetapkan secara terpusat oleh unit yang terpisah dari unit bisnis yang melakukan transfer, yakni unit Treasury sehingga penentuan harga terjadi secara lebih independen. Penentuan secara terpusat ini membuat setiap bisnis unit perlu menyusun strategi yang tepat sehingga pendapatan dari transfer yang terjadi dapat memaksimalkan labanya. Atas permasalahan tersebut, diperlukan pemahaman atas konsep harga transfer yang terjadi dalam perusahaan serta apakah konsep tersebut cukup ideal secara teoritis dan adil atas semua bisnis unit yang terlibat dalam proses transfer barang atau jasa. Selain itu, penelitian ini dibangun sebagai bahan evaluasi manajemen atas mekanisme harga transfer dalam kaitannya dengan keselarasan tujuan perusahaan secara keseluruhan. Penelitian ini akan membahas implementasi harga transfer di PT Bank Mandiri Tbk sebagai salah satu langkah perusahaan dalam memaksimalkan laba perusahaan. Penelitian ini juga akan melakukan pembahasan lebih mendalam atas implementasi dan implikasi harga transfer terhadap kinerja cabang Bank Mandiri di Area Surakarta. 1.3 PERTANYAAN RISET Beberapa pertanyaan riset dalam penelitian ini: 1. Bagaimana mekanisme harga transfer yang terjadi di PT Bank Mandiri Tbk? 2. Apakah mekanisme harga transfer cukup adil seperti yang terdapat dalam literatur? 3. Bagaimana peran harga transfer di PT Bank Mandiri Tbk?
9 4. Apa kelebihan serta kekurangan harga transfer di dalam PT Bank Mandiri Tbk? 5. Apakah mekanisme harga transfer yang terjadi di PT Bank Mandiri Tbk menciptakan keselarasan tujuan unit bisnis terhadap visi dan misi perusahaan? 6. Bagaimana strategi yang dapat dilakukan oleh cabang Area Surakarta untuk meningkatkan labanya dikaitkan dengan proses harga transfer yang terjadi? 1.4 TUJUAN PENELITIAN Penelitian ini dilakukan dengan tujuan untuk : 1. Mengidentifikasi, mengevaluasi, dan menganalisis praktik harga transfer dalam organisasi nyata, peran, kelebihan dan kekurangannya, dalam kasus ini di PT Bank Mandiri Tbk 2. Mengevaluasi dan menganalisis proses transfer harga dan penetapan harga dibandingkan dengan literatur terkait 3. Mengidentifikasi peran harga transfer di PT Bank Mandiri Tbk 4. Memberikan masukan bagi PT Bank Mandiri Tbk atas praktik harga transfer yang terjadi 1.5 MOTIVASI PENELITIAN Penelitian ini dilakukan atas motivasi sebagai berikut: Dengan sistem bisnis unit strategis yang ada di PT Bank Mandiri Tbk, dilakukan evaluasi kinerja setiap unit di akhir tahun yang diukur dari besar laba yang
10 dihasilkan oleh unit. Penelitian ini berusaha untuk memberikan masukan masukan bagi PT Bank Mandiri Area Surakarta atas peningkatan kinerja cabang Area Surakarta kaitannya dengan pendapatan dan biaya dari transfer barang atau jasa yang terjadi. 1.6 MANFAAT PENELITIAN Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat kepada beberapa pihak berikut: 1. Bagi perusahaan Hasil penelitian ini dapat dijadikan sebagai bahan evaluasi pengetahuan kepala cabang dan bisnis unit sebagai manajemen perusahaan atas harga transfer yang terjadi di dalam organisasi. Hasil penelitian juga dapat dijadikan sebagai basis pertimbangan bagi perusahaan utnuk melakukan perbaikan-perbaikan di masa depan. 2. Bagi akademisi Hasil penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pengembangan ilmu akuntansi manajemen, terutama dalam kaitannya atas harga transfer. Hasil penelitian ini juga diharapkan sebagai tambahan informasi karya ilmiah bagi pembaca di perpustakaan dan sebagai rujukan dan pembanding bagi peneliti yang akan mengembangkan penelitian sejenis.
11 1.7 SISTEMATIKA PENULISAN Penulisan tesis ini terbagi dalam lima bab. Bagian pendahuluan tesis berisi judul tesis, abstrak, pengesahan, motto dan persembahan, kata pengantar, daftar isi, daftar tabel, daftar gambar atau grafik. Bab 1 Pendahuluan Bab ini berisi latar belakang masalah, perumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, metodologi penelitian, dan sistematika penulisan. Bab 2 Landasan Teori Bab ini berisi tinjauan berbagai literatur berupa teori-teori dan hasil-hasil penelitian sebelumnya yang berkaitan dengan harga transfer. Bab 3 Metode Penelitian Bab ini berisi metodologi penelitian, yang terdiri dari desain penelitian, unit analisis, serta metode pengumpulan data dan analisis data. Bab 4 Profil Perusahaan Bab ini berisi tentang gambaran umum perusahaan, yang terdiri dari sejarah, struktur tata kelola perusahaan, visi misi, struktur organisasi, kegiatan usaha, dan deskripsi perusahaan. Bab 5 Hasil dan Pembahasan Bab ini berisi tentang implementasi penerapan proses transfer barang dan atau jasa di PT Bank Mandiri Tbk. Data-data dan temuan yang didapat dari hasil penelitian pada PT Bank Mandiri Tbk ini kemudian akan dilakukan triangulasi
12 dengan kebijakan perusahaan terkait dengan proses penentuan harga transfer yang terjadi dan dibandingkan dengan teori-teori yang ada. Bab 6 Kesimpulan dan Saran Bab ini berisi kesimpulan yang akan dibuat dengan berdasarkan dari pembahasan sebelumnya. Selain itu peneliti juga akan memasukkan hambatanhambatan dan keterbatasan-keterbatasan yang timbul selama proses penelitian serta saran-saran yang nantinya akan dapat menjadi masukan bagi berbagai pihak.