PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI BEBERAPA SUMBER PENDAPATAN TAHUN PAJAK 2013 STUDI PADA BAPAK JONNY Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mencapai Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Noviana Br. Pandia 11.31.0034 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2014 i
MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTTO: Hidup adalah sebuah pengorbanan Tantangan sebenarnya bukan me-manage waktu tapi me-manage diri kita sendiri Bukan bersyukur ketika kita bahagia, namun bahagia ketika kita bersyukur Kegagalan hanya terjadi bila kita menyerah Siapa yang kalah dengan senyum, dialah pemenangnya Skripsi ini Penulis Persembahkan kepada: 1. Mama tersayang RahanaWati 2. Keluarga Besar dan Akbar Priambodo 3. Dosen Pembimbing Ibu Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt 4. Teman-teman seperjuangan kuliah ii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Nama : NOVIANA BR PANDIA N.I.M : 11.31.0034 Fakultas Program Studi Judul : EKONOMI DAN BISNIS : PERPAJAKAN : PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI BEBERAPA SUMBER PENDAPATAN TAHUN PAJAK 2013 STUDI PADA BAPAK JONNY Disetujui di Semarang, 4 Juli 2014 DosenPembimbing (Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt.) iii
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI BEBERAPA SUMBER PENDAPATAN TAHUN PAJAK 2013 STUDI PADA BAPAK JONNY Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama : Noviana Br. Pandia NIM : 11.31.0034 Telah dipertahankan di depan penguji pada tangga l6 Juli 2014 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing Koordinator penguji (Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt.) (Paulina Rini Hastuti SE., M.Si., Akt.) Mengetahui, Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata (Sentot Suciarto A, Ph.D) iv
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Saya yang bertandatangan di bawah ini: Nama : Noviana Br. Pandia NIM : 11.31.0034 Fakultas Program Studi : EkonomidanBisnis : Perpajakan Menyatakan bahwa hasil penelitian ini adalah karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, danbentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Semarang, 04 Juli 2014 Noviana Br. Pandia v
ABSTRAKSI Pajak merupakan sumber pendapatan terbesar bagi Negara, dan sebagai pelaksana kebijakan pemerintah. Berdasarkan hal tersebut, maka penting bagi wajib pajak orang pribadi untuk mengetahui penghitungan pajak penghasilannya secara benar dan sesuai dengan Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan termasuk dengan adanya peraturan baru. Pada penelitian ini penulis menganalisis penghitungan Wajib Pajak Orang Pribadi Bapak Jonny yang mempunyai beberapa penghasilan. Metodeanalisis data menggunakan metode deskriptif kualitatif dan deskriptif kuantitatif. Hasil penelitian menyimpulkan bahwa semua penghitungan sudah sesuai dengan peraturan yang berlaku. Kata kunci: PPh Pasal 21, PPh Pasal 23, PPh Pasal 4(2), PP No. 46, SPT TahunanWajib Pajak Orang Pribadi. vi
KATA PENGANTAR Puji Syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT, karena berkat, karunia, dan rahmat-nya penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI BEBERAPA SUMBER PENDAPATAN TAHUN 2013 STUDI PADA BAPAK JONNY dengan baik dan tepat waktu. Tugas Akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang dan memperoleh gelar Ahli Madya Perpajakan. Dalam penyusunan tugas akhir ini tidak lepas dari kendala dan hambatan, namun berkat bimbingan dan motivasi dari beberapa pihak yang telah membantu penulis maka tugas akhirini dapat di selesaikan dengan baik. Untuk itu penulis mengucapkan terimakasih kepada: 1. Allah SWT atas berkat dan penyertaan-nya. 2. Orang Tua yang selalu memberikan doa dan memenuhi kebutuhan penulis selama perkuliahan dan penyelesaian tugas akhir. 3. Ibu Nanik Kusumawardani yang memberikan motivasi untuk selalu maju. 4. Bapak Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata. vii
5. Ibu Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt selaku dosen wali dan dosen pembimbing yang selalu bersedia meluangkan waktu untuk membimbing penulis dan memberi masukan penulis dalam proses penyelesaian tugas akhir. 6. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si., Akt. dan Ibu Shandy Jenyfer selaku penguji. 7. Ibu Indra selaku staf progdi perpajakan yang selalu memberikan informasi kepada mahasiswa. 8. Bapak Heri Sutrisno sebagai pemimpin KKP HS yang telah mengijinkan penulis melakukan praktek kerja lapangan, dan semua staf KKP HS atas kerjasama dan bantuannya. 9. Segenap Bapak dan Ibu Dosen Perpajakan yang telah memberikan ilmu sebagai bekal hidup yang sangat berguna bagi penulis. 10. Teman seperjuangan dikala suka dan duka WindaKharisma, Veronica AgitaWidya, Novi Ari Esta, Agnes Kirana, Ari Wibowo, Riang Yoga dan semua teman-teman perpajakan angkatan 2011 yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu terimakasih untuk semua bantuannya. 11. Akbar Priambodo yang selalu sabar membimbing dan mendampingi penulis, serta memberikan doa dan semangat. viii
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini masih jauh dari sempurna, untuk itu penulis mengharapkan dan akan menerima segala kritik dan saran yang bersifat membangun. Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, semoga bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukannya. Semarang, 16 Juli 2014 Penulis ix
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL. MOTTO DAN PERSEMBAHAN i ii HALAMAN PERSETUJUAN.. iii HALAMAN PENGESAHAN.. iv PERNYATAAN KEASLIAN.. v ABSTRAKSI vi KATA PENGANTAR.. vii DAFTAR ISI ix DAFTAR TABEL... xiv DAFTAR GAMBAR... xv BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1. Latar Belakang... 1 1.2. Perumusan Masalah 5 1.3. Tujuan Penulisan 5 1.4. Manfaat Penulisan.. 5 1.5. Sistematika Penulisan. 6 BAB II LANDASAN TEORI... 8 2.1. Pajak Penghasilan... 8 2.1.1 Definisi Pajak Penghasilan. 8 2.1.2 Subjek Pajak Penghasilan.. 9 x
2.1.3 Objek Pajak Penghasilan... 17 2.1.4 DPP atas Pajak Penghasilan... 23 2.1.5 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)... 25 2.1.6 Tarif Pajak... 27 2.1.7 Cara Menghitung... 27 2.1.8 Pemotongan/Pemungutan Yang Bersifat Final..... 28 2.1.9 Cara melunasi Pajak... 28 2.2. Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi... 30 2.2.1 Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi.... 30 2.3. Pajak Penghasilan Pasal 21 31 2.3.1 Definisi PPh Pasal 21. 31 2.3.2 Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21... 34 2.3.3 Wajib Pajak PPh Pasal 21.... 37 2.3.4 Tidak Termasuk Wajib Pajak PPh Pasal 21... 38 2.3.5 Objek Pajak PPh Pasal 21... 39 2.3.6 Penghasilan Yang dikecualikan PPh 21... 41 2.3.7 Biaya Jabatan dab Biaya Pensiun... 42 2.3.8 Tarif Pajak dan Penerapannya... 42 2.4. Pajak Penghasilan Pasal 23... 44 2.4.1 Definisi PPh Pasal 23... 44 2.4.2 Pemotong PPh Pasal 23... 44 2.4.3 Yang Dikenakan PPh Pasal 23... 45 xi
2.4.4 Objek Pajak PPh Pasal 23.... 46 2.4.5 Pengecualian Objek Pemotongan PPh Pasal 23. 46 2.4.6 Tarif PPh Pasal 23... 48 2.4.7 Cara Menghitung PPh Pasal 23... 51 2.5. Pajak Penghasilan Pasal 25... 52 2.5.1 Definisi PPh Pasal 25... 52 2.5.2 Cara Menghitung Besarnya PPh Pasal 25.. 52 2.6. Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 2... 53 2.6.1 Pajak Penghasilan atas sewa.. 53 2.6.2 Pajak Penghasilan atas Bunga Tabungan/Deposito... 53 2.6.3 Pajak Penghasilan berupa sewa Tanah dan Bangunan... 55 2.7. Peraturan Pemerintah Nomor 46... 55 2.7.1 Pengertian Peraturan Pemerintah Nomor 46... 55 BAB III GAMBARAN UMUN DAN METODE PENELITIAN.. 58 3.1. Gambaran Umum KKP Heri.. 58 3.2. Struktur Organisasi dan Deskripsi Kerja 59 3.3. Metode Penelitian... 61 BAB IV PEMBAHASAN... 64 4.1. Hasil Penelitian..... 64 4.2. Penghasilan dan Perhitungan Pajak Bapak Jonny.. 65 4.2.1. Penghitungan Penghasilan dari PT. ABC. 65 4.2.2. Penghitungan Penghasilan Atas Sewa Tanah & Bangunan... 68 xii
4.2.3. Penghitungan Penghasilan Atas Sewa Kendaraan... 69 4.2.4. Penghitungan Penghasilan Atas Bunga Tabungan/Deposito... 69 4.2.5. Penghitungan Penghasilan Isteri Bapak Jonny... 70 4.2.6. Penghitungan PPh WP Orang Pribadi Bapak Jonny... 72 4.3. Pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi... 73 4.4. Evaluasi Pelaporan SPT Tahunan... 73 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN.. 75 5.1 Kesimpulan. 75 5.2 Saran 76 DAFTAR PUSTAKA.. 77 LAMPIRAN. 78 xiii
DAFTAR TABEL Table 2.1 Tabel Tarif Pajak Yang Diatur Dalam UU PPh Pasal 17... 27 Table 4.1 Tabel Peredaran Bruto Isteri Bapak Jonny... 71 xiv
DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1... 59 xv