PENGENAAN PAJAK TERHADAP KOPERASI STUDI KASUS PADA KOPERASI KREDIT LESTARI WONOSOBO KERTAS KARYA Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan / Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Disusun oleh : Bernadetta Anik Sutriyani 05.31.0008 PROGRAM STUDI DIPLOMA 3 PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2008
HALAMAN PERSETUJUAN Nama : Bernadetta Anik Sutriyani NIM : 05.31.0008 Fakultas Program Studi : Ekonomi : D-3 Perpajakan Judul : Pengenaan Pajak Terhadap Koperasi Studi Kasus Pada Koperasi Kredit Lestari Wonosobo Disetujui di Semarang, 1 Juli 2008 Pembimbing ( P. Rini Hastuti, SE, Msi, Akt ) ii
HALAMAN PENGESAHAN Kertas Karya dengan judul: Pengenaan Pajak Terhadap Koperasi Studi Kasus Pada Koperasi Kredit Lestari Wonosobo. Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama : Bernadetta Anik Sutriyani NIM : 05.31.0008 Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 11 Juli 2008 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing Koordinator Penguji ( P. Rini Hastuti, SE, Msi, Akt ) ( Agnes Arie Mientari C, SE, Akt ) Dekan Fakultas Ekonomi ( Drs. Sentot Suciarto, A, MP, Ph.D ) iii
PERNYATAAN KEASLIAN KERTAS KARYA Saya yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Bernadetta Anik Sutriyani Nim : 05.31.0008 Fakultas Program Studi : Ekonomi : D-3 Perpajakan Menyatakan bahwa Kertas Karya ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau bentukbentuk kecurangan lain, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Saegijapranata. Semarang, 11 Juli 2008 ( Bernadetta Anik Sutriyani ) iv
MOTTO Tiada sesuatu yang tidak mungkin Bagi seseorang Yang memiliki kemauan In Omnibus Charitas v
ABSTRAKSI Koperasi sebagai badan usaha, merupakan subyek pajak yang memiliki kewajiban untuk memenuhi kewajiban perpajakan. Begitu pula dengan Koperasi Kredit Lestari Wonosobo yang bergerak dalam usaha simpan pinjam. Sebagai badan usaha, koperasi juga harus memenuhi kewajiban perpajakan. Kewajiban perpajakan yang harus dipenuhi oleh koperasi adalah memotong, menyetor dan melaporkan pajak-pajak yang berhubungan dengan koperasi sebagai badan usaha. Koperasi harus menyetor dan melaporkan Pajak Penghasilan baik tahunan (SPT) maupun bulanan (PPh Ps 25). Memotong, menyetor dan melaporkan Pajak Penghasilan Karyawan (PPh Ps 21). Memotong, menyetor dan melaporkan pajak atas bunga tabungan (PPh Ps 23). Menyetor dan melaporkan PPN jika koperasi sebagai PKP. Menyetor pajak PBB dan Pajak Daerah yang menjadi kewajiban koperasi. Kewajiban perpajakan koperasi harus dilakukan dengan baik, benar dan tepat waktu sesuai dengan ketentuan yang berkaku. Dengan demikian Koperasi sebagai wajib pajak, melaksanakan ketentuan perundang-undangan yang berlaku di Indonesia. vi
KATA PENGANTAR Puji dan Syukur kepada Tuhan yang maha Pengasih yang senantiasa melimpahkan Rahmat dan BerkatNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan kertas karya ini dengan judul: Pengenaan Pajak Tehhadap Koperasi Studi Kasus Pada Koperasi Kredit Lestari Wonosobo. Adapun kertas karya ini untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi D-3 Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata. Pada kesempatan ini, dengan rendah hati penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada yang terhormat: 1. Bpk. Drs. Sentot Suciarto. A, MP, Ph.D. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata. 2. Ibu Eny Trimeiningrum, SE, Msi. selaku Ketua Program Studi D-III Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata. 3. Ibu P. Rini Hastuti, SE, Msi, Akt. Selaku Dosen Pembimbing yang telah membantu dan meluangkan waktu untuk memberi bimbingan dan pengarahan yang berguna bagi penulis dalam menyusun dan menyelesaikan kertas karya ini. 4. Bapak dan Ibu Dosen D-3 Perpajakan yang telah memberi bekal Ilmu Pengetahuan selama perkuliahan. 5. Kongregasi Suster Puteri Maria dan Yosef yang telah memberi kesempatan kepada penulis untuk studi. vii
6. Pengurus dan Pelaksanan harian Koperasi Kredit Lestari Wonosobo yang telah membantu penulis dalam mengumpulkan data untuk penulisan kertas karya ini. 7. Teman-teman D-3 Perpajakan angkatan 2005 atas persaudaraan dan kerjasama selama studi. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan kertas karya ini, masih terdapat banyak kekurangan dan kesalahan. Penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun untuk perbaikan kertas karya ini. Akhir kata dengan segala kerendahan hati, penulis mengharapkan, semoga kertas karya ini bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukannya. Penulis viii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL...i HALAMAN PERSETUJUAN...ii HALAMAN PENGESAHAN...iii HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KERTAS KARYA...iv HALAMAN MOTTO...v ABSTRAKSI...vi KATA PENGANTAR...vii DAFTAR ISI...ix BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang...1 1.2 Perumusan Masalah...4 1.3 Tujuan Penelitian...4 1.4 Manfaat Penelitian...4 1.5 Sistimatika Penulisan...5 BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Pengertian Koperasi...7 2.2 Asas dan Tujuan Koperasi...9 2.2.1 Asas Koperasi...9 2.2.2 Tujuan Koperasi...10 2.3 Landasan Koperasi...11 2.4 Prinsip Koperasi...12 ix
2.5 Penggolongan Koperasi...15 2.6 Modal Koperasi...16 2.7 Badan Usaha Koperasi...18 2.8 Pajak Penghasilan Badan...20 2.9 Pajak Penghasilan Koperasi...22 2.9.1 Obyek Pajak...22 2.9.2 Bukan Obyek Pajak...23 2.9.3 Biaya yang dikurangkan dari penghasilan...25 2.9.4 Biaya yang tidak boleh dikurangkan dari penghasilan...26 2.9.5 Tarif Pajak...28 2.10 Pajak Penghasilan Pasal 21...28 2.10.1 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21...30 2.11 Pajak Penghasilan Pasal 23...31 2.12 Pajak Penghasilan Pasal 25...33 2.13 Penghitungan Pajak Pada Akhir Tahun...35 2.14 Pajak Pertambahan Nilai...37 2.15 Pajak Bumi dan Bangunan...38 2.16 Pajak Daerah...39 BAB III GAMBARAN UMUM OBYEK PENELITIAN 3.1 Sejarah Berdirinya Koperasi Kredit Lestari...42 3.2 Visi dan Misi Koperasi Kredit Lestari...44 3.3 Bidang Usaha...44 3.4 Keanggotaan...44 x
3.5 Tempat Pelayanan...45 3.6 Permodalan...45 3.7 Produk Pelayanan...46 3.8 Struktur Organisasi, Fungsi, dan Tugas...48 3.9 Struktur Manajemen Koperasi Kredit Lestari...53 3.10 Metodologi Penelitian...66 3.10.1 Jenis Data...66 3.10.2 Metode pengumpulan Data...66 3.10.3 Teknik Analisis Data...67 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1 Jenis-jenis Pajak Koperasi Kredit Lestari...68 4.2 Penghitungan dan Pelaporan...74 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan...85 5.2 Saran...86 LAMPIRAN...xii DAFTAR PUSTAKA...xiii xi