PROSEDUR TAX REVIEW ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. AX TAHUN 2013 (STUDI KASUS : CV. SUKARTHA KARYA SEJAHTERA DAN REKAN)

PROSEDUR TAX REVIEW ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. AX TAHUN 2013 (STUDI KASUS : CV. SUKARTHA KARYA SEJAHTERA DAN REKAN) Oleh : NI NYOMAN SRI PADMAYANI NIM : 1206043004 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2015

PROSEDUR TAX REVIEW ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. AX TAHUN 2013 (STUDI KASUS : CV. SUKARTHA KARYA SEJAHTERA DAN REKAN) Oleh : NI NYOMAN SRI PADMAYANI NIM : 1206043004 Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2015 i

Tugas Akhir Studi (TAS) ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal : Rabu, 3 Juni 2015 Tim Penguji Tanda Tangan Ketua : Dra. Ni Ketut Lely Aryani Merkusiwati, MSi.,Ak... Sekretaris : Dr. Maria M. Ratna Sari, SE.,MSi.,Ak... Mengetahui, Ketua Program Studi Diploma III Pembimbing (Drs. I Komang Ardana, MM.) ( Dra. Ni Ketut Lely A.M, MSi.,Ak ) NIP. 19561012 198403 1 003 NIP. 19661107 199203 2001 ii

KATA PENGANTAR Puji Syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa/Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat rahmat-nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) yang berjudul Prosedur Tax Review Atas Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. AX Tahun 2013 (Studi Kasus : CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan). Penulis menyadari bahwa TAS ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan TAS ini. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada : 1. Bapak Prof. Dr. I Gst. Bgs. Wiksuana, SE.,MS, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM. Selaku Ketua Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Ibu Dra. Ni Ketut Lely A.M, MSi.,Ak selaku pembimbing TAS yang telah banyak membantu dan memberikan pengarahan dan bimbingan kepada penulis dalam penyusunan TAS. 4. Ibu Dr. Maria M. Ratna Sari, SE., MSi., Ak. selaku Pembimbing Akademik yang selalu senantiasa memberikan semangat, dorongan, pengarahan dan nasehat kepada penulis saat melaksanakan studi di Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. iii

5. Bapak dan Ibu Dosen yang mengajar dan membimbing penulis selama mengikuti perkuliahan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 6. Bapak N. Fian Varian Jaya S, S.E.,M.A selaku Direktur CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan yang telah memberi kesempatan kepada penulis melakukan penelitian dan melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL) pada instansi yang bersangkutan. 7. Bapak Dr.Drs.I Made Sukartha,S.E.,M.Si,Ak selaku pemilik CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan yang telah memberi izin kepada penulis melakukan penelitian dan melaksanakan PKL pada instansi yang bersangkutan. 8. Bapak P.Dyan Yaniartha S,S.E.,Ak.,M.Acc selaku rekan bisnis pada CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan serta selaku dosen yang sudah merekomendasikan dan memberi izin pada penulis melakukan penelitian dan melaksanakan PKL pada instansi yang bersangkutan. 9. Seluruh staff dan pegawai CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan sebagai perusahaan tempat melakukan penelitian dan melaksanakan PKL penulis untuk menyalurkan ilmu yang pernah penulis pelajari di lapangan secara nyata. 10. Keluarga serta teman-teman jurusan Diploma III Perpajakan atas motivasinya untuk segera menyelesaikan TAS tepat pada waktunya. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan TAS ini, masih banyak terdapat kesalahan dan kekurangan yang disebabkan karena keterbatasan iv

kemampuan serta pengalaman penulis. Namun demikian TAS ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi yang berkepentingan. Denpasar, Juni 2015 Penulis v

Judul : Prosedur Tax Review Atas Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. AX Tahun 2013 (Studi Kasus : CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan) Nama : Ni Nyoman Sri Padmayani Nim : 1206043004 ABSTRAK Tax Review adalah suatu kegiatan penelaahan terhadap seluruh transaksi perusahaan untuk menghitung jumlah pajak yang terutang dan memprediksi potensi pajak yang mungkin timbul berdasarkan ketentuan perpajakan. Hal ini dilakukan untuk mengetahui penerapan tax review atas Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebagai evaluasi terhadap pemenuhan kewajiban perpajakan pada PT. AX tahun 2013. Penelitian ini dilakukan pada PT. AX yang merupakan salah satu klien dari kantor konsultan pajak terdaftar CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan. Penelitian ini menggunakan metode analisis data deskriftif komperatif yaitu dengan membandingkan hasil perhitungan PPN Tahun Pajak 2013 menurut perusahaan dengan perhitungan menurut ketentuan perpajakan. Penelitian ini dimaksudkan untuk mengetahui perbedaan jumlah pajak masukan/keluaran yang harus dibayarkan/dilaporkan sebelum dan sesudah dilakukannya tax review. Berdasarkan penelitian, diperoleh perbedaan antara pajak masukan dan pajak keluaran yang seharusnya dipunggut/dilaporkan setelah dilakukannya tax review pada tahun 2013. Hasil penelitian ini diperoleh dengan melakukan pencocokkan antara faktur pajak masukan/keluaran dengan buku besar penjualan/pembelian, terhadap SPT (Surat Pemberitahuan) PPN dengan SPT Tahunan Badan PT. AX yang telah diperhitungkan/dilaporkan, sehingga diketahui besarnya pajak terutang atas PPN yang dapat diperhitungkan/dilaporkan sebesar Rp.2.448.405,53 (kurang bayar). Kata kunci : Tax review, Pajak Pertambahan Nilai, SPT Masa PPN, SPT Tahunan Badan. vi

DAFTAR ISI Isi JUDUL... HALAMAN PENGESAHAN... KATA PENGANTAR... ABSTRAK... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... Halaman i ii iii vi vii ix x xi BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Rumusan Masalah... 3 1.3 Tujuan Penelitian... 3 1.4 Manfaat Penelitian... 3 1.5 Sistematika Penulisan... 4 BAB II KAJIAN PUSTAKA... 6 2.1 Landasan Teori... 6 2.1.1 Pengertian Pajak... 6 2.1.2 Pajak Pertambahan Nilai... 7 2.1.3 Barang dan Jasa yang Tidak dikenai PPN... 8 2.1.4 Tarif PPN... 11 2.1.5 Faktur Pajak... 13 2.1.6 Tax Review... 14 2.2 Pembahasan Penelitian Sebelumnya... 21 vii

BAB III METODE PENELITIAN... 23 3.1 Lokasi Penelitian... 23 3.2 Objek Penelitian... 23 3.3 Identifikasi Variabel... 23 3.4 Definisis Operasional Variabel... 23 3.5 Jenis dan Sumber Data... 24 3.6 Metode Pengumpulan Data... 25 3.7 Teknik Analisis Data... 25 BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN... 27 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian... 27 4.1.1 Sejarah Berdirinya Perusahaan... 27 4.1.2 Bidang Tugas/Kegiatan Intitusi... 27 4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan... 28 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian... 30 4.2.1 Analisis Penjualan PT.AX... 31 BAB V SIMPULAN DAN SARAN... 40 5.1 Simpulan... 40 5.2 Saran... 41 DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN viii

DAFTAR TABEL No. Tabel Halaman 4.1 Buku Besar Pembelian PT.AX 2013... 32 4.2 Rincian Pajak Masukan PT.AX 2013... 33 4.3 Rincian Pajak Keluaran PT.AX 2013... 36 4.4 Rincian SPT Masa PT.AX selama setahun... 37 4.5 Hasil Tax Review PT.AX 2013... 39 ix

DAFTAR GAMBAR No. Gambar Halaman 4.1 Struktur Organisasi CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan... 29 x

DAFTAR LAMPIRAN No Lampiran 1. SPT Masa PPN PT. AX tahun 2013 2. SPT Tahunan PPh Badan PT. AX tahun 2013 xi