EVALUASI KEWAJIBAN PERPAJAKAN ATAS PAJAK PENGHASILAN PEGAWAI CV. XYZ Laporan Praktek Kerja Lapangan Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Disusun oleh: Nama : Andika Cahyo Laksono NIM : 12.31.0010 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANTA SEMARANG 2016
EVALUASI KEWAJIBAN PERPAJAKAN ATAS PAJAK PENGHASILAN PEGAWAI CV. XYZ Laporan Praktek Kerja Lapangan Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Disusun oleh: Nama : Andika Cahyo Laksono NIM : 12.31.0010 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANTA SEMARANG 2016 i
MOTTO HIDUP Percayalah pada dirimu sendiri kelak akan menuai keberuntungan Percaya kebesaran Allah itu sempurna Tidak ada yang tidak mungkin ii
PERSEMBAHAN Tugas akhir ini penulis persembahkan untuk: Allah yang selalu kasih kemudahan, kelancaran dan kekuatan untuk semua. Papah dan Mamah yang selalu dukung, berdoa dan selalu kasih motivasi untuk tetap bangkit dan berusaha keras. Istri saya Arum Priza Permatasari yang selalu kasih dukungan dan motivasi tinggi untuk saya lebih kerja keras dan selalu mengingatkan saya dalam serius megerjakan Tugas Akhir ini. My Brother Irwindra Wicaksono My Best Friends : Mas David, Agustinus, Reno Adi, Liana Wati, Jarot Adrian Pradana, Julio Kris, Nerry Okta, Adriyansah. iii
HALAMAN PERSETUJUAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Judul : Evaluasi Kewajiban Perpajakan Atas Pajak Penghasilan Disusun oleh : Pegawai CV. XYZ Nama : Andika Cahyo Laksono N.I.M : 12.31.0010 Fakultas Jurusan : Ekonomi dan Bisnis : D3 Perpajakan Telah disetujui dan diterima baik pada: Semarang, 13 Mei 2016 Dosen Pembimbing (Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si., Ak., CA.) iv
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: Evaluasi Kewajiban Perpajakan Atas Pajak Penghasilan pegawai CV.XYZ.Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Andika Cahyo Laksono NIM : 12.31.0010 Telah dipertahankan di depan penguji pada 13 Mei 2016. Serta dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persetujuan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing, Koordinator Penguji, (P. Rini Hastuti, SE.,M.Si.,Ak.,CA.) (Agnes Arie M.C, SE.,M.Si.,Akt.,BKP) Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis (Drs. Sentot Suciarto. A, MP., Ph.D.) v
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Andika Cahyo Laksono NIM : 12.31.0010 Fakultas Program Studi : Ekonomi dan Bisnis : D3 Perpajakan Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau dalam bentuk bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata, Semarang. Semarang, 13 Mei 2016 (Andika Cahyo Laksono) vi
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb. Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan berkat dan karunianya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Kerja Praktek Lapangan yang berjudul : Evaluasi Kewajiban Perpajakan Atas Pajak Penghasilan pegawai CV.XYZ. Dalam hal ini penulis membahas kasus tentang Perbandingan Pegawai Tetap Tidak Tetap dan Outsourching, sehingga mengetahui perbedaan sistem penggajian dan pengenaan pajak terhadap masing-masing jenis pegawai tersebut. Disini penulis mencoba untuk mengulasnya dengan sistematis. Dengan pembahasan ini penulis berharap dapat bermanfaat bagi pembaca yang tentunya menambah wawasan mengenai Evaluasi Kewajiban Perpajakan Atas Pajak Penghasilan pegawai CV.XYZ. Adapun Laporan Kerja Praktek Lapangan ini untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranta Semarang. Pada kesempatan ini penulis juga ingin mengucapkan terima kasih kepada orang-orang yang ikut serta mendukung penulis dalam menyelesaikan Laporan Kerja Praktek Lapangan, yaitu : 1. Yang saya Agungkan Allah SWT 2. Yang saya hormati Ibu Agnes Arie Mientarry Cristy., SE., M.Si., Akt., BKP., CA selaku Ketua Program Studi D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. vii
3. Yang saya hormati Ibu Paulina Rini Hastuti., SE., M.Si., Akt., CA selaku Dosen Pembimbing. 4. Yang saya sayangi Papah dan Mama yang telah membina dan memberi dukungan penuh. 5. Yang saya Sayangi Tunangan saya Arum Priza Permatasari yang selalu mendukung dan mendoakan penulis. 6. Yang saya cintai teman-teman Jurusan Perpajakan Angkatan 2012 Unika Soegijapranata Semarang. 7. Yang saya hormati keluarga calon besan saya keluarga Bapak Supriyono Sudarmanto dan Keluarga besar Trah Sudarmanto. 8. Yang saya sayangi teman-teman dan Rekan kerja saya yang selalu kasih saya dukungan dan motivasi penuh. Akhir kata penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang terlibat untuk mendukung penulis dalam bentuk dukungan doa, motivasi bahkan kritik dan saran. Penulis menyadari bahwasannya semuanya ini jauh dari kesempurnaan karena kesempurnaan hanya milik Allah SWT. Semoga buku ini dapat bermafaat bagi semua orang. Semarang,13 Mei 2016 Penulis, (Andika Cahyo Laksono) viii
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul... Halaman Motto... i ii Halaman Persembahan... iii Halaman Persetujuan... iv Halaman Pengesahan... v Pernyataan Keaslian Penelitian... vi Kata Pengantar... vii Daftar Isi... ix Daftar Gambar... xii Daftar Tabel... xiii Abstraksi... xiv BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Perumusan Masalah... 3 1.3 Tujuan Penelitian... 4 1.4 Manfaat Penelitian... 4 1.5 Sistematika Penulisan... 5 BAB II LANDASAN TEORI... 6 2.1 Pajak Penghasilan Pasal 21... 6 2.2 Subjek Pajak PPh Pasal 21... 6 ix
2.3 Tidak Termasuk Wajib Pajak PPh Pasal 21... 7 2.4 Objek Pajak PPh Pasal 21... 8 2.5 Penghasilan yang Dikecualikan dari Pengenaan PPh Pasal 21. 9 2.6 Jenis Pegawai... 11 2.7 Perhitungan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21... 12 BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN... 3.1 Sejarah Singkat CV. XYZ... 14 3.2 Struktur Organisasi CV. XYZ... 15 3.3 Deskripsi Pekerjaan Setiap Bagian... 16 3.4 Metode Penelitian... 18 3.4.1 Jenis Data... 18 3.4.2 Metode Pengumpulan Data... 18 3.4.3 Metode Analisis Data... 19 BAB IV PEMBAHASAN MASALAH... 20 4.1 Penentuan Penghasilan Pegawai CV. XYZ... 20 4.2 Pengenaan PPh Pasal 21 bagi Pegawai Tetap dan Tidak Tetap (Harian)... 23 4.3 Sistem Penggajian dan Pengenaan Pajak... 25 BAB V PENUTUP... 26 5.1 Kesimpulan... 26 5.2 Saran... 26 Daftar Pustaka... 28 Lampiran x
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 3.1 Struktur Organisasi CV. XYZ... 16 xi
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 2.1 Tarif Penghasilan Tidak Kena Pajak / PTKP Tahun 2014... 10 Tabel 2.2 Tarif Penghasilan Tidak Kena Pajak/ PTKP Tahun 2015... 10 Tabel 2.3 Perhitungan Pasal 21 Pegawai Tetap... 12 Tabel 2.4 Tarif ProgresifUU PPh No. 36 Tahun 2008 Pasal 17... 13 Tabel 4.1 Sampel Daftar Nama Pegawai CV. XYZ... 20 Tabel 4.2 Perhitungan Bruto Pegawai Tetap Per Januari 2016... 24 Tabel 4.3 Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Tetap Per Januari 2016... 24 Tabel 4.4 Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Tidak Tetap (Harian) Per Januari 2016... 24 xii
ABSTRAKSI Tugas akhir ini meneliti potongan PPh pegawai tidak tetap dan tidak tetap dan penggunaan jasa outsourcing.tujuan tugas akhir ini adalah untuk mengetahui bagaimana penelitian penghasilan pegawai untuk mengetahui potongan pajak atau penggunaan jasa outsorcing penghasilan pegawai dari terdiri dari gaji pokok, tunjangan transport, tunjangan makan siang,asuransi,uang lembur,tunjangan pulsa, dan tunjangan kesehatan.terkait perhitungan pajak, peneliti menunjukan bahwa CV.XYZ tersebut tidak serta merta memberikan upah kepada pekerja tidak sebanding dengan peraturan yang sesuai. saran penulis adalah agar CV. XYZ memperhitungkan untuk meningkatkan kesejahteraan pegawai melalui pemberian tunjangan tunjangan seperti bonus,uang lembur dan uang transport bagi seluruh pekerja CV.XYZ dan pegawai tetap dan tidak tetap agar segera memiliki NPWP akan mengurangi besaran potongan pajak penghasilan. Kata Kunci : Pegawai Tetap dan Tidak Tetap, PPh Pasal 21, NPWP xiii