EVALUASI PELAKSANAAN PERATURAN PEMERNTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 PADA PT.STU YANG BERGERAK DALAM BIDANG JASA PENYIARAN RADIO LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mencapai Gelar Ahli Madya Pada Program Studi D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Disusun oleh : SATRIA DWI ARGIAN 12.31.0023 PROGRAM STUDI D3 PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2015 i
MOTTO DAN PERSEMBAHAN Sesungghuhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila telah selesai (dari sesuatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang lain, dan hanya kepada Tuhanmu-lah hendaknya kamu berharap. (Al-Insyirah : 6-8) Mencari ilmu itu adalah wajib bagi setiap muslim laki-laki maupun muslim perempuan. (HR. Ibnu Abdil Barr) Lakukanlah usaha sesuai dengan versi yang kamu miliki untuk meraih kesuksesan yang berbuah dengan kebahagiaan dan berbuatlah kebaikan dengan sesama termasuk membagikan ilmu yang bermanfaat bagi orang lain. -satria- Karya ini dipersembahkan untuk: Kedua orang tua Sanak saudara Sahabat ii
HALAMAN PERSETUJUAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Nama : SATRIA DWI ARGIAN NIM : 12.31.0023 Fakultas : EKONOMI DAN BISNIS Program Studi : D3 PERPAJAKAN Judul : EVALUASI PELAKSANAAN PERATURAN PEMERNTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 PADA PT.STU YANG BERGERAK DALAM BIDANG JASA PENYIARAN RADIO Disetujui di Semarang, 12 November 2015 Dosen Pembimbing, Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP iii
HALAMAN PENGESAHAN Laporan prektek kerja lapangan dengan judul EVALUASI PELAKSANAAN PERATURAN PEMERNTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 PADA PT.STU YANG BERGERAK DALAM BIDANG JASA PENYIARAN RADIO. Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : SATRIA DWI ARGIAN NIM : 12.31.0023 Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 11 November 2015 dan telah dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan mencapai gelar Ahli Madya Program Studi D3 Perpajakan. Dosen Pembimbing, Koordinator Penguji, Agnes Arie MC, SE., M.Si., Akt., BKP MG. Westri Kekalih, SE, ME Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Sentot Suciarto A, Ph.D iv
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : SATRIA DWI ARGIAN NIM : 12.31.0023 Fakultas : EKONOMI dan BISNIS Program Studi : D3 PERPAJAKAN Menyatakan bahwa tugas akhir ini adalah hasil murni karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau bentukbentuk kecurangan yang lain, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata. Semarang, 12 November 2015 Satria Dwi Argian v
ABSTRAKSI PT.STU merupakan perusahaan yang memiliki omzet kurang dari Rp. 4.800.000.000,00 sehingga dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final sebesar 1% sesuai Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013. Karena perusahaan ini bergerak dalam bidang jasa penyiaran radio maka dipotong Pajak Penghasilan pasal 23 dengan tarif 2% dari jumlah bruto tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai. Dengan adanya Surat Keterangan Bebas yang terwujud dalam PER-32/PJ/2013 tentang Pembebasan Pemotongan dan atau Pemungutan Pajak Penghasilan Bagi Wajib Pajak yang Dikenai Pajak Penghasilan Berdasarkan PP No.46 Tahun 2013, maka seharusnya PT.STU tidak dipotong PPh pasal 23. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan pada PT.STU, untuk mengetahui apakah PT.STU tersebut sudah melaksanakan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan dan undang-undang perpajakan yang berlaku, untuk mengetahui serta akan memberikan solusi atau masukan terhadap PT.STU jika dalam menerapkan kewajiban perpajakan belum sesuai dengan ketentuan dan undang-undang perpajakan. Metode yang digunakan adalah metode kualitatif dan kuantitatif. Kata kunci : PPh, PPh pasal 23, PP No.46 Tahun 2013, SKB, PER-32/PJ/2013 vi
KATA PENGANTAR Bismillahirrohmanirrohim, alhamdulillahirobbil 'alamin washolatu wassalamu alla asrofil ambiyai wa mursalin wa 'ala alihi washohbihi ajma'in, puji dan syukur saya haturkan kepada Allah S.W.T yang selalu melimpahkan rahmat dan karunianya, sehingga peniliti mampu menyelesaikan penelitian ini dengan judul EVALUASI PELAKSANAAN PERATURAN PEMERNTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 PADA PT.STU YANG BERGERAK DALAM BIDANG JASA PENYIARAN RADIO. Dengan terselesaikannya penyusunan dan penelitian tugas akhir ini tentunya melibatkan berbagai pihak yang telah memberi semangat dan saya ucapan terima kasih kepada: 1. ALLAH SWT yang selalu melimpahkan berkah dan hidayahnya, dalam melaksanakan praktek kerja lapangan dan dalam membuat/menyusun tugas akhir diberikannya kelancaran dan serta masih dalam perlindungannya kepada saya. 2. Dekan fakultas ekonomi dan bisnis Bapak Sentot Suciarto A, Ph.D 3. Ibu Agnes Arie MC, SE., M.Si, Akt., BKP selaku Ketua Program Studi D3 Perpajakan sekaligus Dosen Pembimbing yang dengan teramat sabar selalu meluangkan waktu untuk membantu dan memberikan bimbingan serta memberikan masukan kepada penulis sehingga tugas akhir ini dapat terselesaikan.. 4. Ibu Pulina Rini Hastuti., SE., M.Si., Akt selaku Dosen Wali Program Studi D3 Perpajakan. 5. Bapak dan Ibu dosen fakultas ekonomi dan bisnis khususnya yang telah mengajar di Program Studi D3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu dalam kuliah. 6. Staff TU Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. vii
7. Bapak Heri Sutrisno beserta jajaran staff KKP Heri Sutrisno terima kasih telah memberikan ijin kepada peneliti untuk bisa melakukkan praktek kerja lapangan dan membagikan wawasan ilmu tentang perpajakaan yang lebih luas. 8. Kedua orang tua bapak dan ibu yang sangat saya sayangi, yang selalu memberi dukungan materi, memotivasi saya agar untuk lebih semangat, selalu sabar menghadapi tinglah laku saya selama ini dan beliau selalu senantiasa untuk mendoakan saya menjadi anak yang sholeh dan sukses untuk masa depan nanti. 9. Kakak, adik, saudara serta sahabat yang juga telah memberikan do a, semangat dan dukungan. 10. Hilal dan Indra sahabat dari masa SMA yang terus memberi dorongan semangat dan do a untuk meraih kesuksesan masa depan bersama. 11. Randy Piererra, Ferdy, Celly, Tasya, Afrizal, Yulita, Merry, Theo, Andung, serta teman-teman Perpajakan angkatan 2010, 2011, 2012, 2013 lainnya yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu, dan teman-teman FEB yang lain terima kasih atas kebersamaan dan kerjasamanya dalam segala kegiatan selama perkuliahan dan terima kasih semangat yang telah kalian berikan kepada saya. 12. Widia Alpriani Tonapa yang telah memberikan do a, semangat dan dukungan serta mau mendengarkan keluh kesah selama ini dalam membuat laporan. 13. Semua pihak yang tidak bisa dituliskan satu persatu yang telah membantu proses penyelesaian tugas akhir ini. Peneliti menyadari bahwa laporan praktek kerja lapangan ini jauh dari kata sempurna, oleh karena itu peneliti mengharap kritik dan saran yang bersifat membangun dari berbagai pihak.semoga laporan praktek kerja lapangan ini berguna bagi berbagai pihak. Semarang, 12 November 2015 Peneliti, Satria Dwi Argian viii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN... ii HALAMAN PERSETUJUAN... iii HALAMAN PENGESAHAN... iv PERNYATAAN KEASLIAN... v ABSTRAKSI... vi KATA PENGANTAR... vii DAFTAR ISI... ix DAFTAR GAMBAR... xii DAFTAR TABEL... xiii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Rumusan Masalah... 3 1.3 Tujuan Penelitian... 4 1.4 Manfaat Penelitian... 4 1.5 Sistematika Penulisan... 5 BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Definisi Pajak... 7 2.1.1 Fungsi Pajak... 7 2.1.2 Pengelompokan Pajak... 8 2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak... 9 2.2 Pajak Penghasilan... 10 2.2.1 Subjek Pajak Penghasilan... 11 2.2.2 Objek Pajak Penghasilan... 12 2.3 Pajak Penghasilan pasal 23... 12 2.3.1 Pemotong PPh pasal 23... 13 ix
2.3.2 Penerima Penghasilan yang dipotong PPh pasal 23... 13 2.3.3 Penghasilan Yang Dikenakan Pajak Penghasilan Pasal 23... 13 2.3.4 Tarif dan Objek PPh pasal 23... 14 2.3.5 Pengecualian Objek Pemotongan PPh pasal 23... 14 2.3.6 Saat Terutang, Penyetoran, dan Pelaporan PPh pasal 23... 15 2.4 Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013... 15 2.4.1 Dasar Hukum dari PP Nomor 46 Tahun 2013... 16 2.4.2 Objek Pajak Penghasilan sesuai PP No.46 Tahun 2013... 16 2.4.3 Bukan Objek Pajak Penghasilan sesuai PP No.46 Tahun 2013... 16 2.4.4 Subek Pajak Penghasilan sesuai PP No.46 Tahun 2013... 17 2.4.5 Pengecualian Subek Pajak Penghasilan sesuai PP No.46 Tahun 2013... 17 2.5 Surat Keterangan Bebas (SKB)... 18 2.5.1 Kriteria Wajib Pajak yang dapat mengajukan permohonan SKB (Surat Keterangan Bebas)... 18 2.5.2 Cara Mengajukan SKB... 19 2.5.3 Syarat Meminta Fotokopi SKB Legalisir... 20 BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 Gambaran Umum Kantor Konsultan Pajak (KKP) Heri Sutrisno... 21 3.2 Metode Penelitian... 23 x
3.2.1 Jenis Data... 23 3.2.2 Metode Pengumpulan Data... 23 3.2.3 Metode Analisis Data... 24 BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum PT.STU... 26 4.2 Pelakasanaan Kewajiban Perpajakan pada PT.STU yang bergerak dibidang Jasa Penyiaran Radio... 26 4.2.1 Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013... 26 4.2.2 PPh pasal 23... 28 4.3 Evaluasi Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan pada PT.STU Sehubungan dengan Aturan Yang Berlaku... 29 4.4 Dampak Kesalahan Penerapan Kewajiban Perpajakan terhadap Perusahaan yang Bergerak dalam Bidang Jasa Penyiaran Radio... 30 BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan... 32 5.2 Saran... 33 DAFTAR PUSTAKA... 34 xi
DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1 Struktur Organisasi KKP Heri Sutrisno... 22 xii
DAFTAR TABEL Tabel 4.1 Perhitungan PPh final (1%) PT.STU Tahun 27 2014... Tabel 4.2 Perhitungan PPh pasal 23 PT.STU Tahun 28 2014... Tabel 4.3. Jumlah PPh final 23 PT.STU Tahun 2014... 30 xiii