PENGARUH ACCOUNT REPRESENTATIVE (AR), KESADARAN PERPAJAKAN, SANKSI PAJAK DAN PENYULUHAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (STUDI DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA JEPARA) Diajukan Oleh : LANI LIANAWATI NIM : 2010-12-141 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MURIA KUDUS TAHUN 2014
PENGARUH ACCOUNT REPRESENTATIVE (AR), KESADARAN PERPAJAKAN, SANKSI PAJAK DAN PENYULUHAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (STUDI DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA JEPARA) Skripsi ini diajukan sebaggai salah satu syarat Untuk menyelesaikan jenjang pendidikan Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus Diajukan Oleh : LANI LIANAWATI NIM : 2010-12-141 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MURIA KUDUS i
ii
SURAT PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini : Nama : Lani Lianawati Nim : 2010-12-141 Jurusan / Program Studi Fakultas : Akuntansi : Ekonomi Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi ini benar-benar merupakan hasil karya saya sendiri, bebas dari peniruan terhadap karya orang lain. Kutipan pendapat dan tulisan orang lain ditunjuk sesuai dengan cara-cara penulisan karya ilmiah yang berlaku. Apabila dikemudian hari terbukti atau dibuktikan bahwa dalam skripsi ini terkandung ciri-ciri plagiat dan bentuk-bentuk peniruan lain yang dianggap melanggar peraturan, maka saya bersedia menerima sanksi atas perbuatan tersebut Kudus, September 2014 Yang membuat pernyataan Lani Lianawati iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN Hai orang-orang yang beriman, Jadikanlah sabar dan shalatmu Sebagai penolongmu, sesungguhnya Allah beserta orang-orang yang sabar (Al- Baqarah:153) Jadilah seperti karang di lautan yang kuat dihantam ombak dan kerjakanlah hal yang bermanfaat untuk diri sendiri dan orang lain, karena hidup hanyalah sekali. Ingat hanya pada Allah apapun dan di manapun kita berada kepada Dia-lah tempat meminta dan memohon. Skirpsi ini dipersembahkan untuk: 1. Allah SWT, atas karuniamu semua bisa terlaksana hanya syukur bisa kuucapkan atas segala nikmatmu. 2. Bapak ibuku tercinta yang telah membesarkan dengan penuh kasih sayang. 3. Adekku yang tercinta. 4. Sahabat-sahabatku Dwi, Fika, Nila, Septi, dan Tenti yang selalu menyemangati dan menemani sampai terselesainya skripsi ini. 5. Semua Teman-teman Akuntansi. 6. Almamaterku UMK yang kubanggakan serta Fakultas Ekonomi tercinta. iv
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb. Alhamdulillahi robbil alamin, puji syukur penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT atas rahmat-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul PENGARUH ACCOUNT REPRESENTATIVE (AR), KESADARAN PERPAJAKAN, SANKSI PAJAK DAN PENYULUHAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (STUDI DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA JEPARA). Skripsi ini disusun dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan program Sarjana (S1) pada Program studi akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. Selama proses penyusunan skripsi ini penulis mendapatkan bimbingan, arahan, bantuan, dan dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada : 1. Allah SWT. Segala puji bagi Allah atas segala nikmat dan hidayah- Nya, Tuhan semesta Alam yang senantiasa memberi petunjuk, kekuatan lahir dan batin, dan senantiasa memberi semangat serta keikhlasan sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 2. Kedua orang tua saya yang sangat saya sayangi, Bpk. H. Musrin dan Ibu Hj.Zulikhah, yang selalu memberikan semangat, dukungan, serta doa yang tak pernah putus. Terimakasih telah memberikan segala yang terbaik untuk saya. v
3. Bapak Dr. H. Mochammad Edris, Drs, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus yang telah memberikan ijin kepada penulis untuk mengadakan penelitian. 4. Bapak Ashari, SE.,M.Si., Akt., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus yang telah memberikan ijin kepada penulis untuk mengadakan penelitian. 5. Bapak Wahidil, SE, M.Si, Akt dan Bapak Dwi Soegiarto SE, MM selaku dosen pembimbing I dan II yang telah meluangkan waktu dan dengan penuh kesabaran memberikan bimbingan dan arahan yang sangat bermanfaat sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 6. Bapak, ibu dosen dan staf pengajar di Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus yang telah memberikan bekal berbagai ilmu pengetahuan sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi ini. 7. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus, yang telah memberikan ijin penelitian serta membantu memberikan data yang dibutuhkan dalam penelitian ini. 8. Adik saya tercinta yang selalu membantu dan memberikan dukungan dan semangat dalam menyelesaikan studi serta penyusunan skripsi ini. 9. Sahabat-sahabat dan Teman-teman Progdi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universtas Muria Kudus yang telah menceriakan hari-hariku, memberikan semangat, dan membantu segala kesulitan dalam menyelesaikan penyusunan skripsi ini. vi
10. Semua pihak yang telah membantu penyelesaian skripsi ini yang tidak dapat disebutkan satu-persatu. Semoga segala bantuan dan kebaikan tersebut mendapatkan balasan dari Allah SWT. Penulis menyadari skripsi ini jauh dari sempurna dan masih banyak banyak kekurangan, karena ini semua disebabkan keterbatasan waktu, tenaga, biaya dan kemampuan penulis. Oleh karena itu kritik dan saran yang bersifat membangun senantiasa penulis harapka demi kesempurnaan skripsi ini. Akhirnya dengan segala kerendahan hati penulis berharap semoga hasil skripsi ini dapat bermanfaat bagi kita semua. Amin Kudus, Agustus 2014 Penulis, LANI LIANAWATI NIM: 2010-12-141 vii
ABSTRACT Tax compliance is a condition when the taxpayer knew or trying to understand all the provisions of the laws of taxation, filling out tax forms completely and clearly, calculate the amount of tax payable correctly and to pay taxes owed on time. The purpose of this study was to determine whether the variable Account Representative (AR), Consciousness Taxation, Tax Penalties and Tax Counseling has a significant influence on the individual taxpayer compliance in Tax Office (KPP) Primary Jepara. The data in this study is primary data questionnaire, questionnaires were to respondents taxpayer registered in Jepara Tax Office (KPP) Primary Jepara with a sample of 100 respondents and using simple methods Ramdom sampling. The results of the multiple regression analysis and research results of the adjusted R2 of 0.642 indicates that the Account Representative, Consciousness Taxation, Tax Penalties and Tax Counseling Compliance positive effect on the individual taxpayer who is listed in the Tax Office (KPP) Primary Jepara. Keywords: Account Representative (AR), Consciousness Taxation, Tax Penalties and Tax Counseling, and Taxpayer Compliance viii
ABSTRAK Kepatuhan pajak adalah suatu keadaan saat Wajib Pajak paham atau berusaha untuk memahami semua ketentuan perundang-undangan perpajakan, mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas, menghitung jumlah pajak yang terutang dengan benar, dan membayar pajak yang terutang tepat pada waktunya. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah variabel Account Representative (AR), Kesadaran Perpajakan, Sanksi Pajak, dan Penyuluhan Pajak mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Jepara. Data dalam penelitian ini adalah data primer kuisioner, kuisioner dibagikan kepada responden Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Jepara dengan jumlah sampel 100 responden dan menggunakan metode simple Ramdom Sampling. Hasil penelitian dari analisis regresi berganda dan hasil penelitian dari adjusted R2 sebesar 0,642 menunjukkan bahwa Account Representative, Kesadaran Perpajakan, Sanksi Pajak dan Penyuluhan Pajak berpengaruh positif terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Jepara. Kata Kunci : Account Representative (AR), Kesadaran Perpajakan, Sanksi Pajak, dan Penyuluhan Pajak, dan Kepatuhan Wajib Pajak ix
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PENGESAHAAN... ii SURAT PERNYATAAN... iii MOTTO DAN PERSEMBAHAN... iv KATA PENGANTAR... v ABSTRACT... viii DAFTAR ISI... x DAFTAR TABEL... xiii DAFTAR GAMBAR... xiv DAFTAR LAMPIRAN... xv BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1. Latar Belakang... 1 1.2. Ruang Lingkup... 6 1.3. Perumusan Masalah... 6 1.4. Tujuan Penelitian... 7 1.5. Kegunaan Penelitian... 8 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 9 2.1. Landasan Teori... 9 2.1.1 Account Representative (AR)... 9 2.1.2 Keasadaran Perpajakan... 11 2.1.3 Sanksi Pajak... 12 x
2.1.4 Penyuluhan Pajak... 16 2.1.5 Kepatuhan Wajib Pajak... 18 2.1.6 Wajib Pajak Orang Pribadi... 19 2.2 Peneliti Terdahulu... 20 2.3. Kerangka Pemikiran... 23 2.4. Hipotesis... 24 2.4.1 Pengaruh Account Representative (AR) terhadapkepatuhan Wajib Pajak... 24 2.4.2 Pengaruh Kesadaran Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 25 2.4.3 Pengaruh Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 25 2.4.4 Pengaruh Penyuluhan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 26 BAB III METODOLOGI PENELITIAN... 27 3.1 Rancangan Penelitian... 27 3.2 Variabel Penelitian... 27 3.3 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel... 28 3.4 Jenis dan Sumber Data... 30 3.5 Populasi dan Sampel... 30 3.6 Pengumpulan Data... 32 3.7 Pengolahan Data... 32 3.8 Metode Analisis Data... 33 3.8.1 Analisis Statistik Deskriptif... 33 3.8.2 Uji Asumsi Klasik... 33 3.8.3 Uji Kualitas Data... 36 xi
3.9 Uji Hipotesis... 37 3.9.1 Uji Statistik F... 38 3.9.2 Uji Statistik t... 39 3.9.3 Koefisien Determinasi... 40 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN... 42 4.1 Gambaran Umum Obyek Penelitian... 42 4.2 Hasil Penelitian... 45 4.2.1 Karakteristik Responden... 45 4.2.2 Profil Responden... 45 4.3 Metode Analisis Data... 46 4.3.1 Statisti Deskriptif... 46 4.4 Uji Kualitas Data... 49 4.5 Uji Asumsu Klasik... 54 4.6 Uji Hipotesiis... 57 4.7 Pemnahasan... 64 BAB V KESIMPULAN... 69 5.1 Kesimpulan... 67 5.2 Keterbatasan Penelitian... 68 5.3 Saran... 69 DAFTAR PUSTAKA... 70 LAMPIRAN... 72 xii
DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu...20 Table 3.1 Definisi Oprasional...28 Tabel 4.1 Distribusi Kuisioner Penelitian...45 Tabel 4.2 Data Statistik Responden...46 Tabel 4.3 Hasil Uji Statistik Deskriptif...47 Tabel 4.4 Hasil Pengujian Validitas Variabel Variabel Account Representative (AR)...49 Tabel 4.5 Hasil Pengujian Validitas Variabel Kesadaran Perpajakan...50 Tabel 4.6 Hasil Pengujian Validitas Variabel Sanksi Pajak...51 Tabel 4.7 Hasil Pengujian Validitas Variabel Penyuluhan Pajak...52 Tabel 4.8 Hasil Pengujian Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak...53 Tabel 4.9 Hasil Uji Reabilitas...54 Tabel 4.10 Hasil Uji Multikolonierita......56 Tabel 4.11 Hasil Perehitungan Analisis Regresi Berganda.......58 Tabel 4.12 Hasil Pengujian Uji F...60 Tabel 4.13 Hasil Perhitungan Uji t......61 Tabel 4.14 Hasil Uji Kefisien Determinasi...63 xiii
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran.......23 Gambar 4.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Kudus...44 Gambar 4.2 Grafik P-P Plot...55 Gambar 4.3 Grafik Scatterplot...57 xiv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Kuesioner Penelitian Lampiran 2. Tabulasi Data Jawaban Responden Lampiran 3. Output SPSS 17 Lampiran 4. Surat Ijin Penelitian Dari KPP Pratama Jepara xv