TATA CARA PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI Oleh : APRILLYANI SAKA RUDIN RAHMAWATI NIM : 1306043030 Tugas Akhir ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2016 i
LEMBAR PENGESAHAN Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan di setujui oleh pembimbing, serta diuji pada tanggal :.. Tim penguji : Tanda Tangan 1. Ketua : Dr. I Gde Ary Wirajaya, SE.,M.Si.,Ak 2. Sekertaris : Dr. I Gde Ary Wirajaya, SE.,M.Si.,Ak Mengetahui, Ketua Program Pembimbing (Drs. I Komang Ardana, MM) (Dr. I Gde Ary Wirajaya, SE.,M.Si.,Ak) NIP. 19561012 198403 1 003 NIP. 19780204 200312 1 002 ii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas berkat rahmat dan anugrahnya, penulis dapat menyelesaikan yang berjudul Tugas Akhir Studi (TAS) yang berjudul Tata Cara Perhitungan Dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi. Penyusunan TAS ini merupakan syarat untuk menyelesaikan studi pada Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. Dalam penyusunan laporan ini penulis telah banyak memperoleh bantuan dari berbagai pihak. Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih kepada : 1. Bapak Dr. I Nyoman Mahaendra Yasa, SE., M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM selaku Ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan bisnis Universitas Udayana. 3. Bapak Dr. I Gde Ary Wirajaya, SE.,Msi.,Ak selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir Studi yang telah memberikan bimbingan dengan kesabaran, ketulusan hati serta pengarahan sehingga penulis berhasil menyelesaikan Tugas Akhir Studi. 4. Bapak Dr. I Gde Ary Wirajaya, SE.,M.Si.,Ak selaku Dosen Pembimbing Akademik (PA) yang telah memberikan tuntunan dan nasehat selama masa perkuliahan pada Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. iii
5. Bapak dan Ibu dosen yang mengajar dan membimbing penulis selama mengikuti perkuliah pada Program Studi Diploma III Perjakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 6. Bapak Tamba Tuana Pakpahan, SE, SH. Selaku Pemimpin KKP Tamba Tuana Pakpahan, SE SH. Yang telah memberikan ijin menggunakan data. 7. Seluruh staf KKP Tamba Tuana Pakpahan, SE, SH. Yang telah membantu dan membimbing dalam pembuatan peneltian ini 8. Kedua Orang tua yang selalu memberikan dukungan moral maupun material. 9. Teman dan Sahabat penulis di Program Diploma III Perpajakan yang tiada henti memberikan masukan, dan semangat kepada penulis. 10. Semua pihak yang telah menyumbangkan pikiran, saran, dan kritik secara langsung maupun tidak langsung sehingga menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) ini. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penelitian ini masih jauh dari sempurna mengingat keterbatasan pengetahuan dan kemampuan yang penulis miliki. Namun, demikian Tugas Akhir Studi (TAS) ini di harapkan dapat memberikan maanfat bagi yang berkepentingan. iv
Denpasar, April 2016 Penulis v
Judul : Pasal Nama : Tata Cara Perhitungan Dan Pelaporan Pajak Penghasilan 25 Wajib Pajak Orang Pribadi Aprillyani Saka Rudin Rahmawati NIM : 1306043030 ABSTRAK Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui tata cara perhitungan dan pelaporan pajak penghasilan pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi pada Klien KKP Tamba Tuana Pakpahan, SE, SH. Dalam penelitian yang dilakukan jenis data yang digunakan adalah data kuantitatif dan data kualitatif. Sumber data yang digunakan adalah data sekunder. Semua data tersebut dikumpulkan dengan menggunakan metode wawancara, observasi dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah deskriptif komparatif. Berdasarkan penelitian tersebut dapat disimpulkan bahwa Tata cara perhitungan pajak penghasilan pasal 25 wajib pajak orang pribadi telah sesuai dengan ketentuan Undang-undang No.36 Tahun 2008 tentang pajak penghasilan hasil perhitungan dari 3 contoh klien dari KKP Tamba Tuana Pakpahan, SE, SH untuk SPT Tahunan PPh kurang atau lebih bayar Wajib Pajak Orang Pribadi terutang. SPT Tahunan PPh Wajib pajak orang pribadi terdiri dari 3 jenis formulir seperti formulir 1770, 1770 S dan 1770 SS. Kata Kunci pasal : Tata Cara Perhitungan, pelaporan pajak, pajak penghasilan 25 wajib pajak orang pribadi. vi
DAFTAR ISI Isi Halaman JUDUL LEMBAR PENGESAHAN.. KATA PENGANTAR.. ABSTRAK DAFTAR ISI DAFTAR TABEL DAFTAR GAMBAR DAFTAR LAMPIRAN i ii iii vi viii ix x xi BAB I PENDAHULUAN.. 1 1.1 Latar Belakang 1 1.2 Tujuan Penelitian.. 3 1.3 Kegunaan Penelitian.. 3 1.4 Sistematika Penulisan 3 BAB II KAJIAN PUSTAKA. 5 2.1 Landasan Teori.. 5 2.1.1 Pengertian Pajak 5 2.1.2 Fungsi Pajak.. 6 2.1.3 Pengelompokkan Pajak. 6 2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak. 8 2.1.5 Tarif Pajak.. 9 2.1.6 Subjek dan Objek Pajak Penghasilan.. 10 2.1.7 Pengertian SPT Tahunan. 16 2.1.8 Pajak Penghasilan Pasal 25.. 16 2.1.9 Pelaporan Pajak. 17 BAB III METODE PENELITIAN.. 20 3.1 Lokasi Penelitian 20 3.2 Objek Penelitian. 20 3.3 Jenis dan Sumber Data. 20 3.3.1 Jenis Data. 20 3.3.2 Sumber Data. 21 3.4 Metode Penentuan Sampel 21 3.5 Metode Pengumpulan Data. 22 3.6 Teknik Analisis Data 22 vii
BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN.. 23 4.1 Gambaran Umum Daerah Penelitian 23 4.1.1 Sejarah Berdirinya Perusahaan 23 4.1.2 Kegiatan Institusi. 24 4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan.. 26 4.1.4 Tugas Wewenang dan Tanggung Jawab. 28 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian.... 29 BAB V SIMPULAN DAN SARAN. 43 5.1 Simpulan... 43 5.2 Saran. 43 DAFTAR RUJUKAN viii
DAFTAR TABEL No. Tabel Halaman 2.1 Lapisan Kena Pajak 10 4.1 Tata Cara Perhitungan PPh Kurang Atau Lebih Bayar SPT Tahunan Dengan Formulir 1770 SS 30 4.2 Tata Cara Perhitungan PPh Kurang Atau Lebih Bayar SPT Tahunan Menggunakan Formulir 1770 S.. 32 4.3 Laporan laba rugi Tuan S tahun 2015. 34 4.4 Tata Cara Perhitungan PPh Kurang Atau Lebih Bayar SPT Tahunan Dengan Formulir 1770.. 38 4.5 Tata Cara Perhitungan PPh pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi. 41 ix
DAFTAR GAMBAR No. Gambar Halaman 4.1.3 Sturktur Organisasi KKP Tamba Tuana Pakpahan, SE, SH. 27 x
DAFTAR LAMPIRAN No. Lampiran 1. Lampiran Formulir SPT Tahunan 1770 SS 2. Lampiran Formulir SPT Tahunan 17170 S 3. Lampiran Formulir SPT Tahunan 1770 xi