ANALISIS KASUS PERMOHONAN RESTITUSI LEBIH BAYAR PPN BULAN DESEMBER 2013 PADA PT.KAJ LAPORAN PRAKTER KERJA LAPANGAN Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Progam Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Disusun Oleh : ASTRONOTUS OCELLIA JENIWATI 12.31.0004 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2015 i 1
MOTTO DAN PERSEMBAHAN Motto Bertindaklah berdasarkan Kebenaran bukan Pembenaran. Masa depan yang diharap tidak akan tercipta dalam sekejap dan tidak akan tercapai bila tidak memulainya sekarang, Mulailah perubahan sekarang walau langkah kecil. Taat dan mengucapkan perkataan baik (adalah lebih baik bagi mereka). Apabila telah tetap perintah perang mereka tidak meyukainya). Tetapi jika lalu mereka benar (imannya) terhadap ALLAH, niscaya yang demikian itu lebih baik bagi mereka (Surat Muhammad, ayat 21). Kebahagian adalah hasil dari pikiran benar yang ditindaklanjuti dengan tindakan atau perbuatan benar. Persembahan Dengan mengucapkan puji dan syukur atas karunia yang telah diberikan kepada ALLAH SWT, laporan Tugas Akhir ini, kupersembahkan kepada : Allah Swt, sebagai bentuk pertanggungjawaban saya atas ujian yang telah diberikannya. Kepada kedua orang tua saya, mama saya tercinta yang senantiasa mendoakan, serta memberikan semangat dan masukan yang tiada hentinya, serta papa saya yang telah berada di surga. ii
Adik-adikku tersayang yang tak kenal lelah selalu memberikan perhatian dan semangat. Dosen-dosen pembimbing dan penguji yang telah waktu dan masukannya untuk Tugas Akhir ini. Teman-temanku, sahabat-sahabat karibku yang terus memberikan dukungan untuk Tugas Akhir ini. iii
HALAMAN PERSETUJUAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Nama : ASTRONOTUS OCELLIA JENIWATI Nim : 12.31.0004 Fakultas Progam Studi Judul Laporan : EKONOMI DAN BISNIS : D3 PERPAJAKAN : ANALISIS KASUS PERMOHONAN RESTITUSI LEBIH BAYAR PPN BULAN DESEMBER 2013 PADA PT.KAJ Di setujui di Semarang, 29 Oktober 2015 Pembimbing, ( Shandy Jannifer Matitaputty, SE, Msi ) iv
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: ANALISIS KASUS PERMOHONAN RESTITUSI LEBIH BAYAR PPN BULAN DESEMBER 2013 PADA PT.KAJ Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama : Astronotus Ocellia Jeniwati Nim : 12.31.0004 Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 29 Oktober 2015. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing, Koordinator Penguji, (Shandy Jannifer Matitaputty, SE, M.Si) (Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP) Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis, (Sentot Suciarto A, Ph.D) v
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : Astronotus Ocellia Jeniwati Nim : 12.31.0004 Fakultas Progam Studi : Ekonomi Dan Bisnis : D3 Perpajakan Menyatakan bahwa kertas karya ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan/atau dalam bentuk kecurangan lain, Saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Unika Katolik Soegijapranata Semarang. Semarang, 29 Oktober 2015 ( Astronotus Ocellia Jeniwati ) vi
ABSTRAKSI Pemerintah pada saat ini memang cenderung berfokus pada penerimaan aset negara, demi kemajuan dan kesejahteraan masyarakat, yaitu dengan mengutamakan pendapatan di sektor perpajakan. Pendapatan tersebut antara lain adalah Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Jika dalam suatu masa pajak, pajak masukan lebih besar daripada pajak keluaran, maka akan terjadi Lebih Bayar. Untuk meminta kelebihan pembayaran pajak bisa dilakukan dengan cara restitusi, seperti yang dilakukan oleh PT.KAJ. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui alur, kendala, serta strategi yang dilakukan PT.KAJ dalam menggunakan restitusi. Metode yang digunakan yaitu metode kualitatif dan kuantitatif. Data yang didapatkan antara lain berupa company profile, SPT Masa PPN, Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan (SPHP), SKPLB ( Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar), SKPKPP, SPMKP, dan SP2D. Kata Kunci : Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pemeriksaan Pajak, Restitusi vii
KATA PENGANTAR Bismillahir rahmaanir rahiim Assalamu alaiikum Wr.Wb Dengan mengucapkan puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan karunia-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini, dengan judul Analisis Kasus Permohonan Restitusi Lebih Bayar PPN Bulan Desember 2013 Pada PT.KAJ, sebagai persyaratan dalam mencapai gelar Ahli Madya di bidang Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Penulisan Laporan Tugas Akhir ini, penulis banyak mendapatkan dorongan secara lahir batin, mendapatkan motivasi dan masukan, serta bimbingan secara langsung ataupun tidak langsung, maka dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan banyak terima kasih kepada : 1. Allah SWT yang telah memberikan kekuatan, kesabaran, dan karunia-nya kepada saya. 2. Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Bapak Sentot Suciarto A,Ph.d 3. Ibu Agnes Arie MC, SE, MSi, Akt, BKP selaku Ketua Progam Studi, serta Dosen wali yang selalu memberikan masukan kepada penulis sehinggan Tugas Akhir dapat terselesaikan dengan baik. 4. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE, Msi, Akt yang selalu memberikan motivasi kepada penulis agar terus berkembang di dalam studi. viii
5. Ibu Shandy Jannifer Matitaputty, SE, M.Si selaku dosen pembimbing, yang selalu dengan sabar meluangkan waktu untuk membantu memberikan bimbingan dan masukan kepada penulis, sehingga Tugas Akhir ini dapat terselesaikan dengan maksimal. 6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Unika Soegijapranata Semarang, yang telah memberikan ilmu dan bekal kepada penulis. 7. Kantor Konsultan Pajak Pelita yang senantiasa memberikan ijin kepada penulis sebagai tempat untuk melakukan Praktek Kerja Lapangan. 8. Kedua orang tua saya tersayang, mama saya yang dengan sabar dan tidak pernah lelah di dalam memberikan doa, dukungan, serta motivasi semangat. Papa saya yang ada di surga yang selalu saya jadikan panutan di dalam kehidupan saya. 9. Adik-adikku Retdianata Danu Saputra dan Sephia Vasco Daniko, yang selalu aku sayangi, yang meberikan semangat dengan lelucon dan keceriaannya. 10. Teman-teman dan sahabat-sahabat Perpajakan 2012 yang tidak bisa disebutkan satu-persatu, yang banyak memberikan kenangankenangan indah dan lucu selama masa perkuliahan. 11. Sahabat-sahabat masa kecil, dan masa sekolah yang selalu memberikan semangat. ix
Penulis menyadari bahwa penulisan Tugas Akhir ini masih jauh dari kata sempurna, dengan segala kekurangan yang ada untuk itu penulis ingin mengharapkan kritik dn saran dalam berbagai pihak, sehingga pada akhirnya laporan ini dapat bermanfaat untuk semua pihak. Penulis, (Astronotus Ocellia Jeniwati) x
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL...i HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN...ii HALAMAN PERSETUJUAN...iv HALAMAN PENGESAHAN...v PERNYATAAN KEASLIAN...vi ABSTRAKSI...vii KATA PENGANTAR...viii DAFTAR ISI...xi DAFTAR GAMBAR...xiv DAFTAR TABEL...xv BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah...1 1.2 Rumusan Masalah...6 1.3 Tujuan Penulisan...7 1.4 Manfaat Penulisan...7 1.5 Sistematika Penulisan...8 BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Definisi Perpajakan...11 2.1.1 Fungsi Pajak...12 2.1.2 Tata Cara Pemungutan Pajak...13 xi
2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak...14 2.2 Kewajiban Wajib Pajak...15 2.3 Pajak Pertambahan Nilai...16 2.3.1 Pengertian PPN...16 2.3.2 Karakteristik PPN...18 2.3.3 Barang Kena Pajak (BKP)...25 2.3.4 Jasa Kena Pajak (JKP)...27 2.3.5 Pengusaha Kena Pajak (PKP)...29 2.3.6 Objek PPN...36 2.3.7 Tarif PPN...37 2.3.8 Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan PPN...38 2.3.9 Faktur Pajak...42 2.4 Restitusi 2.4.1 Pengertian Restitusi...47 2.4.2 Dasar Hukum Restitusi...48 2..4.3 Sebab-Sebab Terjadinya Kelebihan Pembayaran Pajak...51 2.4.4 Tata Cara Dan Jangka Waktu Restitusi...55 2.4.5 Pemeriksaan Pajak Atas Restitusi...57 BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 Gambaran Umum Lokasi Penelitian...64 3.1.1 Sejarah Singkat KPP Pelita...64 3.1.2 Struktur Organisasi Dan Deskripsi Kerja...66 xii
3.2 Metode Penelitian...67 3.2.1 Jenis Data...67 3.2.2 Metode Pengumpulan Data...68 3.2.3 Metode Analisis Data...69 BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Alur Restitusi PT.KAJ atas PPN Lebih Bayar Bulan Desember 2013...70 4.1.1 Pengkoreksian Pemeriksaan Pajak oleh Fiskus Terhadap PT.KAJ...74 4.1.2 Penyelesaian Pengembalian Restitusi PPN Lebih Bayar Hingga Diterima Oleh PT. KAJ...84 4.2 Kendala PT.KAJ Dalam Mengajukan Restitusi...90 4.3 Strategi PT.KAJ Dalam Restitusi...90 BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan...97 5.2 Saran...98 DAFTAR PUSTAKA...100 LAMPIRAN...101
xiii DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Skema Kewajiban Wajib Pajak...16 Gambar 3.1 Struktur Organisasi KKP PELITA...66 Gambar 4.5 Alur Pengajuan Restitusi Pajak Pertambahan Nilai PT.KAJ...88 Gambar 4.6 Alur Penyelesaian Restitusi Pajak Pertambahan Nilai PT.KAJ...89
xiv DAFTAR TABEL Tabel 4.1 Hasil SPHP (Daftar Temuan Pemeriksaan) Masa dan Tahun Pajak Desember 2013 PT.KAJ...74 Tabel 4.2 Simpulan Hasil Pembahasan Pada Hasil Pemeriksaan...79 Tabel 4.3 Ikhtisar Hasil Pembahasan Akhir Pemeriksaan Lebih Bayar Masa Dan Tahun Pajak Desember 2013 PT.KAJ...81