June 5 MOJAKOE 2013 Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seijin SPA FEUI. Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di : www.spa-feui.com Pengantar Akuntansi 2
UJIAN AKHIR SEMESTER GENAP 2011/2012 PENGANTAR AKUNTANSI 2 SOAL 1 : ARUS KAS (35 poin) Perusahaan Andika melakukan kegiatan usahanya pada periode berjalan, dengan menghasilkan biaya depresiasi Rp33.000.000 dan amortisasi atas biaya dibayar dimuka Rp2.000.000. Perusahaan juga menjual tanah senilai bukunya, dan dividen kas sebesar Rp55.000.000 telah dibayarkan. Biaya beban bunga sebesar Rp12.000.000 telah dibayarkan secara tunai dan membeli tambahan peralatan sebesar Rp166.000.000. Peralatan senilai Rp41.000.000 dengan nilai buku sebesar Rp36.000.000 telah dijual dengan harga Rp34.000.000 secara tunai. Perusahaan melunasi hutang obligasi, perusahaan juga menerbitkan saham biasa sebesar Rp1.000/lembar. Neraca Komparatif Perusahaan Andika (dlm Rp000) Assets Dec 31,2011 Dec 31, 2010 Kas 54,000 37,000 Piutang Dagang 68,000 26,000 Persediaan 54,000 0 Biaya dibayar dimuka 4,000 6,000 Tanah 45,000 70,000 Gedung 200,000 Akm Peny. Gedung 21,000 179,000 189,000 Peralatan 193,000 Akm Peny. Peralatan 28,000 165,000 58,000 Total Asset 569,000 386,000 Liabilitas dan Ekuitas Hutang dagang 33,000 40,000 Obligasi 110,000 150,000 Saham Biasa 220,000 60,000 Laba Ditahan 206,000 136,000 Liabilitas dan Ekuitas 569,000 386,000 *Net P e n g a n t a r A k u n t a n s i 2 / A c c o u n t i n g S t u d y D i v i s i o n Page 2
Laba Rugi Perusahaan Andika (dlm Rp000) Diminta : Revenue 890,000 Cost of Good Sold 465,000 Operating Expenses 221,000 Interest Expenses 12,000 Loss on equipment of sale 2,000 700,000 Income before income tax 190,000 Income tax expense 65,000 Net income 125,000 1. Susunlah Laporan Arus Kas lengkap dengan metode INDIRECT (25) 2. Susunlah Laporan Arus Kas (Khusus Kas dari Kegiatan Operasi) dengan metode DIRECT (10) SOAL 2 : ANALISA LAPORAN KEUANGAN (15 poin) Berikut ini adalah data buku besar yang dimiliki oleh Perusahaan Adina (seluruh bersaldo normal) Utang Dagang Rp55.000.000 Piutang Dagang Rp125.000.000 Penjualan Bersih (seluruhnya 900.000.000 Pajak yang masih harus 25.000.000 secara kredit) dibayar dan utang lain Utang Jangka Panjang Aset Tetap (bersih) Kas 120.000.000 Persediaan Barang Dagang 360.000.000 Persediaan Barang Dagang 40.000.000 Modal Saham Biasa (10.000/lembar) 75.000.000 160.000.000 120.000.000 Agio Saham 40.000.000 Harga Pokok Penjualan 675.000.000 Laba Bersih 72.000.000 Laba Ditahan 200.000.000 Diminta : Hitung Rasio : Return on common stock equity Profit margin on sales Book value per share Debt of total assets Inventory turnover P e n g a n t a r A k u n t a n s i 2 / A c c o u n t i n g S t u d y D i v i s i o n Page 3
SOAL 3 : INVESTASI DAN OBLIGASI (28 poin) Perusahaan Amira melakukan investasi dalam obligasi pada tanggal 2 Januari 2011 secara tunai yang diterbitkan oleh Perusahaan Arima. Obligasi bernilai Rp1.000.000.000 dengan tingkat bunga 9%, jangka waktu 2 tahun dengan pembayaran bunga 4 kali per tahun, yaitu : januari, april, juli, dan oktober pada setiap tanggal 02. Tingkat bunga pasar 12%. Nilai Present Value dan Present Value Annuity adalah sebagai berikut: Present Value Factor Present Value Ordinary Annuity Period 1% 2% 3% 8% 12% Period 1% 2% 3% 8% 12% 1 0.990 0.980 0.971 0.926 0.893 1 0.990 0.980 0.971 0.926 0.893 2 0.980 0.961 0.943 0.857 0.797 2 1.970 1.942 1.913 1.783 1.690 3 0.971 0.942 0.915 0.794 0.712 3 2.941 2.884 2.829 2.577 2.402 4 0.961 0.924 0.888 0.735 0.636 4 3.902 3.808 3.717 3.312 3.037 5 0.951 0.906 0.863 0.681 0.567 5 4.853 4.713 4.580 3.993 3.605 6 0.942 0.888 0.837 0.630 0.507 6 5.795 5.601 5.417 4.623 4.111 7 0.933 0.871 0.813 0.583 0.452 7 6.728 6.472 6.230 5.206 4.564 8 0.923 0.853 0.789 0.540 0.404 8 7.652 7.325 7.020 5.747 4.968 9 0.914 0.837 0.766 0.500 0.361 9 8.566 8.162 7.786 6.247 5.328 10 0.905 0.820 0.744 0.463 0.322 10 9.471 8.983 8.530 6.710 5.650 11 0.896 0.804 0.722 0.429 0.287 11 10.368 9.787 9.253 7.139 5.938 12 0.887 0.788 0.701 0.397 0.257 12 11.255 10.575 9.954 7.536 6.194 Diminta : 1. Menghitung nilai sekarang dari obligasi yang dibeli Amira (4 poin) 2. Buatlah jurnal saat pembelian investasi obligasi (4 poin) 3. Buatlah jurnal saat penerimaan bunga pertama (asumsi: amortisasi menggunakan garis bunga efektif) (4 poin + 8 poin untuk perhitungan bunga efektif) 4. Perusahaan Amira menjual obligasi 50% tanggal 02 Desember 2011 pada harga 102 (harga termasuk piutang bunga) pada Perusahaan Odira secara tunai (4 poin jurnal + 2 poin untuk perhitungan) 5. Buatlah penyajian pada 31 Desember 2011 (4 poin) SOAL 4 : PENERBITAN OBLIGASI (20 poin) Buatlah jurnal untuk transaksi berikut a. Pada 1 Agustus 2010, Grier Inc. Berhasil menerbitkan obligasi $600,000, tingkat bunga 6% dengan nilai tunai $587,640. Grier Inc harus mengakui adanya biaya bunga mengingat bahwa obligasi tersebut seharusnya diterbitkan pada bulan Februari 2010 sehingga pembayaran bunga dilakukan satu tahun 2 kali pada 1 February dan 1 Agustus. Untuk P e n g a n t a r A k u n t a n s i 2 / A c c o u n t i n g S t u d y D i v i s i o n Page 4
tanggal jatuh tempo obligasi adalah 1 Februari, 2020. Obligasi dapat ditarik dengan harga 102. (4 poin + 4 poin) b. Pada 1 Agustus 2010, Grier membayar bunga obligasi dan mengakui amortisasi. Grier menggunakan amortisasi garis lurus. (4 poin) c. Buatlah penyajian pada 31 Desember 2010 untuk hutang obligasi Grier Inc. (4 poin) d. Pada 1 February 2012, Grier membayar bunga dan mencatat amortisasi obligasi dan menarik obligasi senilai $360,000 pada harga 102. (4 poin) SOAL 1 LAPORAN ARUS KAS 1. Indirect Method JAWABAN Perusahaan Andika Statement of Cash Flow For the year ended 31 Desember 2013 (in Rp000) Cash Flow from operating activities Net Income 125,000 Adjusting to reconcile net income to net cash flow from operating activities Depreciation 33,000 Amortization 2,000 Loss on Sale Equipment 2,000 Change in Current Asset and Liabilities Increase in Accounts Receivable (42,000) Increase in Supplies (54,000) Decrease in Accounts Payable (7,000) Net Cash Flow from operating activities 59,000 Cash Flow from investing activities Cash received from sale of land 25,000 Cash paid for purchasing equipment (166,000) Cash received from sale of equipment 34,000 Net Cash Flow used for investing activities (107,000) Cash Flow from financing activities Cash paid for bonds payable (40,000) Cash received from issuing common stock 160,000 Cash paid for payment of dividend (55,000) Net Cash Flow from financing activities 65,000 Increase in Cash 17,000 Cash at the beginning of the year 37,000 Cash at the end of the year 54,000 P e n g a n t a r A k u n t a n s i 2 / A c c o u n t i n g S t u d y D i v i s i o n Page 5
2. Direct Method for Consolidation Perusahaan Andika Statement of Cash Flow For the year ended 31 Desember 2013 (in Rp000) Cash Flow from operating activities Cash received from customer 848,000 (890,000-42,000) Cash paid to supplier (526,000) (465,000 + 7,000 + 54,000) Cash paid for operating expense (186,000) (221,000 35,000) Cash paid for interest expense (12,000) Cash paid for tax expense (65,000) Net Cash Flow from operating activities 59,000 SOAL 2 ANALISA LAPORAN KEUANGAN a. Return on common stock equity 0,18 *) Return on common stock can be defined as Return on Equity (ROE). The formula is Net Income per Total Equity. Therefor retained earning is included in those calculation. b. Profit margin on sales 0,08 c. Book value per share 25.000 P e n g a n t a r A k u n t a n s i 2 / A c c o u n t i n g S t u d y D i v i s i o n Page 6
d. Debt to total assets 0,33 e. Inventory turnover 9,00 SOAL 3 INVESTASI DAN OBLIGASI 1. Menghitung nilai sekarang dari obligasi yang dibeli Amira; dengan n 8 kali; dan tingkat suku bunga pasar 3% PV of single sum 0,789 x 1.000.000.000 789.000.000 PV of annuity 7,020 x 22.500.000* 157.950.000 PV of bonds 946.950.000 *) 1.000.000.000 x (9%:4) 2. Jurnal pembelian investasi obligasi 2 Jan 2011 Investment in Bonds 946.950.000 Cash 946.950.000 P e n g a n t a r A k u n t a n s i 2 / A c c o u n t i n g S t u d y D i v i s i o n Page 7
Skedul Amortisasi A B C D E DATE INT. PAID Int. Exp (3% X E) AMORTIZATION (B-A) UNAMORTIZED DISCOUNT (D-C) CARRYING AMMOUNT (E+C) 2 Jan'11 53,050,000 946,950,000 2 Apr'11 22,500,000 28,408,500 5,908,500 47,141,500 952,858,500 2 Juli'11 22,500,000 28,585,755 6,085,755 41,055,745 958,944,255 2 Okt'11 22,500,000 28,768,328 6,268,328 34,787,417 965,212,583 2 Jan'12 22,500,000 28,956,377 6,456,377 28,331,040 971,668,960 2 Apr'12 22,500,000 29,150,069 6,650,069 21,680,971 978,319,029 2 Juli'12 22,500,000 29,349,571 6,849,571 14,831,400 985,168,600 2 Okt'12 22,500,000 37,331,400 14,831,400-1,000,000,000 3. Jurnal saat penerimaan bunga pertama - 2 Apr 2011 Cash 22.500.000 Interest Revenue 22.500.000 Cat : jangan lupa amortisasi di akhir tahun tanggal 31 Desember 2011-2 Apr 2011 Cash 22.500.000 Investment in Bonds 5.908.500 Interest Revenue 28.408.500 Cat : jurnal ini digunakan ketika amortisasi dicatat setiap periode P e n g a n t a r A k u n t a n s i 2 / A c c o u n t i n g S t u d y D i v i s i o n Page 8
4. Jurnal penjualan obligasi 50% tanggal 2 Desember 2011 Harga Jual 102 (termasuk piutang bunga) Book Carrying Amount (2 Okt 2011) 965.212.583 Amortization (sampai 2 Des 2011): 2/3 x6.456.377 4.304.251,333 + Book Carrying Amount 2 Des 2011(100%) 969.516.834,3 Book Carrying Amount 2 Des 2011 (50%) 484.758.417,15 Nilai Jual : 50% x 1.000.000.000x 102% 510.000.000 Jurnal 2 Des 11 Cash 510.000.000 Investment in Bonds 484.758.417,15 Interest Receivable (2/3 x 22.500.000) 15.000.000 Gain on sale bonds 10.241.582,85 5. Penyajian 31 Desember 2011 Perusahaan Amira Statement of Financial Statement December 31, 2011 Assets Interest Receivable 11.250.000 Investment in Bonds 485.834.480 SOAL 4 PENERBITAN OBLIGASI Jika bonds laku terjual pada pertengahan pembayaran bunga, pembeli bonds akan membayar penjual accrued interest dari pembayaran bunga sebelumnya. Sehingga, pada pembayaran bunga selanjutnya, pembeli akan menerima pembayaran penuh atas bunga. Contoh : Pembayaran bunga dilakukan bulan Januari dan Juni. Namun bonds terjual pada bulan Maret. Dengan demikian, pembeli bonds harus membayarkan bunga yang seharusnya diterima Januari hingga Maret kepada penjual; sehingga dibulan Juni, penjual akan membayar penuh bunga yang seharusnya diterima pembeli. P e n g a n t a r A k u n t a n s i 2 / A c c o u n t i n g S t u d y D i v i s i o n Page 9
Pada kasus ini, penerbitan bonds terjadi pada bulan Febuari, dan terjual sebenarnya pada 6 bulan setelahnya yaitu Agustus (pembayaran kedua). Dengan demikian, pada pada penjualan dibulan Agustus, tidak perlu adanya pembayaran bunga terlebih dahulu. Pada 1 Agustus tidak ada amortasi diskon. a. Jurnal Penerbitan Obligasi 1 Aug 10 Cash 587.640 Bonds Payable 587.640 Periode amortisasi : 9,5 tahun atau 114 bulan dengan unamortized bond 12.360. Asumsi tidak menggunakan jurnal pembalik. 31 Des 10 Interest Expense (5/6 x 3% x 600.000) 15.542,1 Bonds Payable 542,10 Interest Payable 15.000 b. Jurnal Pembayaran Bunga Obligasi 1 Febuari Interest Payable 15.000 Interest Expense 12.108,42 Cash 27.000 (3% x 600.000) Bonds Payable 108,42 (12.360:114) c. Penyajian 31 Desember 2010 Grier Inc. Income Statement Dec 31,2010 Non-current liabilities Bonds Payable 588.182,1 Current Liabilities Interest Payable 15,000 Grier Inc. Other Comprehensive Income Interest Expense 15.542,1 P e n g a n t a r A k u n t a n s i 2 / A c c o u n t i n g S t u d y D i v i s i o n Page 10
Jurnal Pembayaran Bunga Obligasi pada 1 Februari 2012 1 Feb 12 Interest Expense 18.650,53 Cash 18.000 Bonds Payable 650,52 (600,000-587,640)/20 Penarikan Book Carrying Amount Book Carrying Amount + Amortized 587,640 + (3 x 650,52) 587,640 + 1.951,57 589.591,57 Obligasi yang ditarik senilai $360,000; yaitu 60% dari Face Value Obligasi, $600,000 Harga beli 102 x $360,000 $367,200 Loss on redemption 367,200 353.754,94 13.445,06 Jurnal Penarikan Obligasi 1 Feb 12 Bonds Payable 353.754,06 Loss on Redemption 13.445,06 Cash 367,200 P e n g a n t a r A k u n t a n s i 2 / A c c o u n t i n g S t u d y D i v i s i o n Page 11