LAPORAN TUGAS AKHIR PENGAWASAN PELUNASAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 DI KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN POLONIA O L E H NAMA : DANIEL SIANTURI NIM : 112600039 Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2014 1
2 KATA PENGANTAR Puji syukur kehadirat Tuhan yang Maha Esa atas rahmat dan karunia-nya sehingga Penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul Pengawasan Pelunasan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Polonia. Adapun laporan tugas akhir ini disusun guna memenuhi syarat untuk Penulis menyelesaikan studi Program Diploma III Administrasi Perpajakan di Fakultas Ilmu Sosial dan Politik. Pada kesempatan kalii ini, Penulis mengucapkan terimakasih yang setulusnya kepada kedua orang tua tersayang yang telah membimbing dengan penuh cinta dan kasih sayang, memelihara dan memperhatikan Penulis sejak lahir serta selalu mencukupi segala keperluan baik secara moril maupun materil. Penulis juga mengucapkan terimakasih kepada kakak-kakak dan juga adik-adik ku yang telah memberi dukungan lebih kepada Penulis, sehingga Penulis dapat lebih bersemangat untuk menyelesaikan laporan tugas akhir ini. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa laporan tugas akhir ini masih jauh dari sempurna, untuk itu penulis dengan rendah hati bersedia menerima saran dan kritik yang sifatnya membangun untuk menambah kesempurnaan laporan tugas akhir inidan berguna bagi pengembangan ilmu pengetahuan kepada semua pihak. i
3 Dalam penyusunan laporan ini, Penulis banyak memperoleh bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak, untuk itu pada kesempatan ini Penulis terimakasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak Harmaini Hasan, S.H, M.M selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan arahan dalam penulisan laporan tugas akhir ini. 2. Bapak Prof. Dr. Badaruddin Rangkuti, Msi selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Politik. 3. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara,M.si selaku Ketua Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU. 4. Ibu Arlina, SH,M.Hum selaku Sekretaris Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU.. 5. Bapak Marslinus Simbolon selaku Kepala Bidang P2 Humas Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I yang telah memberikan ijin riset di KPP Pratama Medan Polonia. 6. Kepada Bapak Tanda Pasaribu selaku kepala KPP Pratama Medan Polonia tempat Penulis melakukan riset. 7. Kepada seluruh staff Pegawai/Karyawan KPP Pratama Medan Polonia yang bersedia meluangkan waktunya untuk membantu penulis dalam melakukan riset. 8. Buat seluruh Keluarga besar yang telah memberikan support dan do anya kepada penulis. ii
4 9. Buat Teman saya yang telah memberikan semangat buat saya dalam penyusunan laporan tugas akhir ini, khususnya Antomi Tampubolon,Ricky Tanjung, dan yang lainnya. Ga terasa ya kawan-kawan uda pada maw wisudaan...heheheheheeh Akhir kata Penulis barharap semoga laporan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi seluruh pihak. Medan, juli 2014 Penulis Daniel Sianturi iii
5 DAFTAR ISI KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... i iv BAB I : PENDAHULUAN A. Latar Belakang PKLM... 1 B. Tujuan dan Manfaat PKLM... 5 C. Uraian Teoritis... 8 D. Ruang Lingkup PKLM... 10 E. Metode PKLM... 11 F. Metode Pengumpulan Data... 12 G. Sistematika Penulisan Laporan... 13 BAB II : GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM A. Sejarah Singkat... 16 B. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia... 17 C. Deskripsi Tugas dan fungsi Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia... 19 D. Visi, Misi, dan Tujuan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Polonia... 22 iv
6 BAB III : GAMBARAN DATA TENTANG PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 A. Pajak Penghasilan Pasal 21... 25 1.Dasar Hukum Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21... 25 2. Defenisi Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21... 26 3. Subjek Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21... 27 4. Objek Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21... 30 5. Penghasilan Yang Dikecualikan Dari Pengenaan PPh Pasal 21... 31 6. Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun... 32 B. Tarif Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21... 32 1. Tarif PPh Pasal 21/Tarif Pasal 17 UU PPh... 32 2. Penghasilan Kena Pajak... 33 3. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)... 34 C. Surat Pemberitahuan... 34 D. Kasus... 36 1. Terhadap Pegawai Tetap Yang Menerima Jaminan Hari Tua... 36 2. Terhadap Pegawai Yang Menerima Iuran Pensiun... 38 3. Terhadap Subjek Pajak Bukan Pegawai... 40 v
7 BAB IV : ANALISA DAN EVALUASI A. Pengawasan Terhadap Pelunasan PPh Pasal 21 melalui Surat Pemberitahuan... 41 B. Tujuan Dilakukannya Pengawasan terhadap Pelunasan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21... 45 C. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak PPh Pasal 21... 46 D. Hambatan yang dihadapi KPP Pratama Medan Polonia Terhadap Pelunasan PPh Pasal 21... 51 E. Upaya Yang Dilakukan Fiskus Dalam Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak Untuk Memenuhi Kewajiban Perpajaknnya... 52 BAB V : PENUTUP A. Kesimpulan... 55 B. Saran... 56 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN vi