Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Pengantar Akuntansi 2 MOJAKOE PENGANTAR AKUNTANSI 2 Dilarang Memperbanyak Mojakoe ini tanpa seijin SPA FEUI Mojakoe dapat didownload di www.spa-feui.com Fb: SPA FEUI Twitter: @spafeui 1 P a g e S e m e s t e r G e n a p 2 0 1 0 / 2 0 1 1
UJIAN AKHIR SEMESTER GENAP 2010/2011 Mata Kuliah :Pengantar Akuntansi 2 Waktu :3 Jam Sifat :TUTUP BUKU Dosen :Tim Dosen PA 2 Soal 1 : Arus Kas (40 Poin) Berikut Informasi terkait laporan keuangan PT Berkah untuk periode laporan keuangan yang berakhir 31 Desember 2010. PT Berkah Laporan Posisi Keuangan(Neraca) Komparatif Per 31 Desember 2010 dan 31 Desember 2009 (dalam Rp) 31-Des-10 31-Des-09 Aset 253.850.000 213.450.000 Kas(Cash) 310.200.000 285.750.000 Piutang Dagang-net(account Receivable) 435.750.000 426.150.000 Persediaan (Inventories) - 135.000.000 Investasi (Investments) 300.000.000 - Tanah (Land) 382.500.000 307.500.000 Peralatan (Equipment) (150.450.000) (115.050.000) Total Aset 1.531.850.000 1.252.800.000 Liabilitas dan Ekuitas Utang Dagang (Account Payable) 337.350.000 302.100.000 Beban Akrual (Accrued Expense) 21.150.000 24.750.000 Utang Deviden(Dividends Payable) 31.500.000 28.500.000 Utang Bank (Bank Loans) 50.000.000 - Saham Biasa, nilai par Rp 2,000(common stock) 100.000.000 62.000.000 Agio Saham (paid-in capital in excess of par) 215.000.000 100.000.000 Saldo Laba(retained earnings) 776.850.000 735.450.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 1.531.850.000 1.252.800.000 PT Berkah Laporan Laba Rugi Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2010 (dalam Rp) Penjualan 1.410.000.000 Harga Pokok Penjualan (733.950.000) Laba Kotor 676.050.000 Beban Operasi: 2 P a g e S e m e s t e r G e n a p 2 0 1 0 / 2 0 1 1
Beban Penyusutan (35.400.000) Beban Operasi lainnya (418.350.000) Total Beban Operasi (453.750.000) Laba Operasi 222.300.000 Pendapatan dan Beban Lainnya : Keuntungan Penjualan Investasi 48.000.000 Beban Bunga (3.000.000) Total Pendapatan dan Beban Lainnya 45.000.000 Laba Sebelum Pajak 267.300.000 Pajak Penghasilan Badan (66.825.000) Laba Bersih 200.475.000 Informasi lain terkait laporan keuangan diatas selama atahun 2010 : 1. PT Berkah membeli tanah dan peralatan secara tunai dana tidak ada penjualan aset tetap. 2. PT Berkah menerbitkan saham biasa secara runai sebesar Rp 153.000.000. 3. Investasi dijual secara tunai dengan harga Rp 183.000.000. 4. Perusahaan menerima pinjaman dari bank sebesar Rp 50.000.000. 5. Dividen tunai yang diumumkan perusahaan sebesarrp 159.075.000. Tugas : 1. Susun laporan keuangan arus kas untuk periode buku yang berakhir 31 Desember 2010 dengan metode langsung untuk bagian aktivitas operasi.(26 poin) 2. Terkait pertanyaan poin 1, susun laporan arus kas bagian aktivitas operasi saja dengan menggunakan metode tidak langsung.(14 poin) Soal 2 : Hutang Obligasi (25 poin) Perusahaan Andika menerbitkan Rp 6.000.000.000 obligasi dengan tingkat bunga 12% pada 1 Juni 2010 dengan harga Rp 6.387.800. Obligasi tersebut akan membayar bunga setiap tanggal 1 Desember dan 1 Juni.Obligasi akan jatuh tempo pada 1 Juni 2014. Dengan tingkat bunga pasar 10%. Transaksi yang terkait degan obligasi tersebut adalah : 1. Penerbitan Obligasi pada 1 Juni 2010. 3 P a g e S e m e s t e r G e n a p 2 0 1 0 / 2 0 1 1
2. Pada saat pembayaran bunga 1 Desember 2010 (Hints:Buat Skedul Amortisasi menggunakan metode bunga efektif hingga 1 Juni 2012) 3. Pada saat Jurnal Penyesuaian 31 Desember 2010 untuk beban bunga pada bulan Desember 2010. 4. Pada saat pembayaran bunga 1 Juni 2011 (3 poin) 5. Pada 1 Desember 2011, Perusahaan Andika menarik obligasi senilai Rp 3.000.000.000 dengan harga Rp 3.200.000.000 (termasuk bunga terutang) Diminta :Buatlah 1. Jurnal 1 Juni 2010 (4 poin) 2. Skedul Amortisasi (4 poin) 3. Jurnal 1 Desember 2010 (4 poin) 4. Jurnal 31 Desember 2010(3 poin) 5. Jurnal 1 Juni 2011(4 poin) 6. Jurnal Bunga untuk 1 Desember 2011(3 poin) 7. Jurnal Penarikan Obligasi 1 Desember 2011 (3 poin) Soal 3. Investasi Obligasi (20 Poin) Perusahaan Amira melakukan investasi dalam obligasi pada tanggal 2 Januari 2010 secara tunai yang diterbitkan oleh perusahaan Arima. Obligasi bernilai Rp 2.000.000.000 dengan tingkat bunga 8% jangka waktu 3 tahun dengan pembayaran bunga 4 kali per tahun, yaitu Januari, April, Juli, dan Oktober pada setiap tangal 02. Tingkat Bunga pasar 12% Nilai Present Value dan Present Value Anuity adalah sebagai berikut : Present Value Factor Present Value Ordinary Annuity Period 1% 2% 3% 8% 12% Period 1% 2% 3% 8% 12% 1 0.990 0.980 0.971 0.926 0.893 1 0.990 0.980 0.971 0.926 0.893 2 0.980 0.961 0.943 0.857 0.797 2 1.970 1.942 1.913 1.783 1.690 3 0.971 0.942 0.915 0.794 0.712 3 2.941 2.884 2.829 2.577 2.402 4 0.961 0.924 0.888 0.735 0.636 4 3.902 3.808 3.717 3.312 3.073 5 0.951 0.906 0.863 0.681 0.567 5 4.853 4.713 4.580 3.993 3.605 6 0.942 0.888 0.837 0.630 0.507 6 5.795 5.601 5.417 4.623 4.111 7 0.933 0.871 0.813 0.583 0.452 7 6.728 6.472 6.230 5.206 4.564 8 0.923 0.853 0.789 0.540 0.404 8 7.652 7.235 7.020 5.747 4.968 9 0.914 0.837 0.766 0.500 0.361 9 8.566 8.162 7.786 6.247 5.328 10 0.905 0.820 0.744 0.463 0.322 10 9.471 8.983 8.530 6.710 5.650 11 0.896 0.804 0.722 0.429 0.287 11 10.368 9.787 9.253 7.139 5.938 12 0.887 0.788 0.701 0.397 0.257 12 11.255 10.575 9.954 7.536 6.194 Diminta : 1. Menghitung Nilai sekarang dari Obligasi yang dibeli Amira (4 Poin) 2. Buatlah Jurnal saat pembelian investasi obligasi.(4 poin) 3. Buatlah Jurnal saat penerimaan bunga pertama (Asumsi:amortisasi menggunakan garis lurus) (4 Poin) 4 P a g e S e m e s t e r G e n a p 2 0 1 0 / 2 0 1 1
4. Perusahaan Amira menjual obligasi 50% pada tanggal 02 November 2010 pada harga 98(harga tidak termasuk piutang bunga) pada perusahaan Odira secara tunai,(8 Poin) SOAL 4 ANALISA LAPORAN KEUANGAN (15%) Berikut adalah data buku besar yang dimiliki oleh perusahaan adina, seluruh bersaldo normal A/P 55.000.000,00 A/R 125.000.000,00 Net Sales 900.000.000,00 Taxes Payable and Accrued Expense 25.000.000,00 Long Term CL 120.000.000,00 Inventories 75.000.000,00 Fixed Asset (net) 360.000.000,00 Common Stock (10.000/lembar) 160.000.000,00 Cash 40.000.000,00 Long Term CL 120.000.000,00 PIC 40.000.000,00 COGS 675.000.000,00 Net Income 72.000.000,00 R/E 200.000.000,00 Diminta : Hitung dan jelaskan tentang Rasio di bawah ini : 1. Current Ratio 2. Acid test Ratio 3. Inventory turnover 4. EPS 5.Debt to total asset 1. a.direct Method Jawaban PT Berkah Statement of Cash Flows For The Year Ended December 31, 2010 Cash flows from operating activities Cash received from customer Cash payments for merchandise Cash payments for operating expense Cash Payment For Interest Cash payment or income taxes Net cash flow provided by operating activities Cash flow from investing activities Cash received from sale of investement Cash paid for acquired land Cash paid for acquired equipment Rp1.385.550.000 Rp708.300.000 Rp421.950.000 Rp3.000.000 Rp66.825.000 Rp183.000.000 Rp300.000.000 Rp75.000.000 Rp185.475.000 5 P a g e S e m e s t e r G e n a p 2 0 1 0 / 2 0 1 1
Net cash flow used for investing activities Cash flow from investing activities Cash received from issuance Common Stock Cash paid for dividends Bank Loans Net cash flow provided by financing activities Decrease in cash Cash Dec 31, 2009 Cash Dec 31, 2010 Rp153.000.000 Rp156.075.000 Rp50.000.000 (Rp192.000.000) Rp46.925.000 Rp40.400.000 Rp213.450.000 Rp253.850.000 b. Indirect Method Schedule Reconciling Net Income with Cash Flows from Operating Activities: Net Income Rp200.475.000 Adjustments to reconcile net income to net cash provided by operating activities: Depreciation Expense Rp35.400.000 Gain on sale of investments (Rp48.000.000) (Rp12.600.000) Change in current operating assets and liabilities: Increase Account Receivable (Rp24.450.000) Increase inventories (Rp9.600.000) Increase Accounts Payable Rp35.250.000 Decrease in accrued expense (Rp3.600.000) (Rp2.400.000) Net cash flow provided by operating expense Rp185.475.000 2. 1. Cash 6.387.800.000 Bonds Payable 6.000.000.000 Premium on Bonds Payable 387.800.000 2. Int. paid Int.Exp Prem. Am Unamortized Pr BCA 01 Juni 2010 387.800.000 6.387.800.000 01 /12/ 2010 360.000.000 319.390.000 40.610.000 347.190.000 6.347.190.000 01 Juni 2011 360.000.000 317.359.500 42.640.500 304.549.500 6.304.549.500 01 /12/2011 360.000.000 315.227.475 44.772.525 259.776.975 6.259.776.975 6 P a g e S e m e s t e r G e n a p 2 0 1 0 / 2 0 1 1
01 Juni 2012 360.000.000 312.988.849 47.011.151 212.765.824 6.212.765.824 01/12/ 2012 360.000.000 310.638.291 49.361.709 163.404.115 6.163.404.115 01 Juni 2013 360.000.000 308.170.206 51.829.794 111.574.321 6.111.574.321 01/12/ 2013 360.000.000 305.578.716 54.421.284 57.153.037 6.057.153.037 01 Juni 2014 360.000.000 302.857.652 57.142.348 6.000.000.000 3 Pada saat pembayaran bunga 1 Desember 2010 (Skedul Amortisasi) 01/12/ 2010 Bond Interest Expense 319.390.000 Premium on Bonds payable 40.610.000 Cash 360.000.000 4 Pada saat jurnal penyesuaian 2010 31 /12/ 2010 Bond Interest Expense 52.893.250 Premium on Bonds Payable 7.106.750 Bonds Interest Payable 60.000.000 5 Saat pembayaran bunga 1 Juni 2011 01 Juni 2011 Bond Interest Expense 264.466.250 Bonds Interest Payable 60.000.000 Premium on Bonds payable 35.533.750 Cash 360.000.000 Bond Interest Expense 317.359.500 Premium on Bonds payable 42.640.500 Cash 360.000.000 6 Jurnal bunga untuk 1 Desember 2011 01/12/ 2011 Bond Interest Expense 315.227.475 Premium on Bonds Payable 44.772.525 Cash 360.000.000 7 P a g e S e m e s t e r G e n a p 2 0 1 0 / 2 0 1 1
7 01/12/ 2011 BondPayable 3.000.000.000 Premium on Bonds Payable 129.888.488 Gain on Redemption 109.888.488 Cash 3.020.000.000 Redemption value (exclude interest) 3.020.000.000 Initial Carrying Amount 3.000.000.000 Awal 387.800.000 Amortized10 40.610.000 Amortized11 87.413.025 259.776.975 Unamortized 50% 129.888.488 Carrying Amount of bonds 3.129.888.488 3. Investor Investee Perusahaan Amira Perusahaan Arima Gain on Redemption 109.888.488 Tanggal investasi 02 Januari 2010 Face Value Obligasi 2.000.000.000 Coupon Rate 8% Term (years) 3 Interest Payment (Quarterly) 2 Januari, 2 April, 2 Juli, 2 Oktober M/ Rate 12% Interest Payment 40.000.000 Total PV of bonds 1.800.160.000 Face Value of Bonds 2.000.000.000 Discount on bond investment 199.840.000 8 P a g e S e m e s t e r G e n a p 2 0 1 0 / 2 0 1 1
Investment in Perusahaan Arima's Bonds 1.800.160.000 Cash 1.800.160.000 Cash 40.000.000 Interest Revenue 40.000.000 Investment in Perusahaan Arima's Bonds 16.653.333 Interest Revenue 16.653.333 Sell Price : (2000000000 x 1/2) x 98 980.000.000,00 Accrued Interest ( 2 Okt-2 Nov) : (2.000.000.000*8%*1/12*50%) 6.666.667 Cash Received from sale of investment 986.666.667 Proceeds of sale : (993333333-6666667) 980.000.000 Carrying Amount of Investment Beginning CA 1.800.160.000 Amortize April 16.653.333 Amortize Juli 16.653.333 Amortize Oktober 16.653.333 Amortize (okt-nov) 5.551.111 Carrying Amt. of Investment (100% FV) 1.855.671.111 Carrying Amt of Investment (50% FV) 927.835.556 Gain on sale of investment 52.164.444 Jurnal Amortisasi Investment in Arima's Bonds 2.775.556 Interest Revenue 2.775.556 Jurnal penjualan investasi Cash 986.666.667 Gain on Sale of Investment 52.164.444 Interest Revenue 6.666.667 Investment in Perusahaan Arima's Bonds 927.835.556 4. 9 P a g e S e m e s t e r G e n a p 2 0 1 0 / 2 0 1 1
A/P 55.000.000,00 A/R 125.000.000,00 Net Sales 900.000.000,00 Taxes Payable and Accrued Expense 25.000.000,00 Long Term CL 120.000.000,00 Inventories 75.000.000,00 Fixed Asset (net) 360.000.000,00 Common Stock (10.000/lembar) 160.000.000,00 Cash 40.000.000,00 Long Term CL 120.000.000,00 PIC 40.000.000,00 COGS 675.000.000,00 Net Income 72.000.000,00 R/E 200.000.000,00 Current Ratio 3,00 Acid Test Ratio 2,06 Inventory Turn Over 9,00 Earning Per Share 4.500,00 Debt total asst. 0,33 10 P a g e S e m e s t e r G e n a p 2 0 1 0 / 2 0 1 1