PENGARUH SISTEM PERPAJAKAN, KEADILAN, DAN TEKNOLOGI PERPAJAKAN PADA PERSEPSI WAJIB PAJAK MENGENAI PENGGELAPAN PAJAK SKRIPSI Oleh: A.A MIRAH PRADNYA PARAMITA NIM: 1206305107 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2015
PENGARUH SISTEM PERPAJAKAN, KEADILAN, DAN TEKNOLOGI PERPAJAKAN PADA PERSEPSI WAJIB PAJAK MENGENAI PENGGELAPAN PAJAK SKRIPSI Oleh: A.A MIRAH PRADNYA PARAMITA NIM: 1206305107 Skripsi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan memperoleh gelar Sarjana Ekonomi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2015 i
Skripsi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal: 14 September 2015 Tim Penguji: Tanda tangan 1. Ketua : Dr. I Gde Ary Wirajaya, SE., M.Si. 2. Sekretaris : Naniek Noviari, SE., M.Si., Ak.. 3. Anggota : Ni Luh Supadmi, SE., M.Si., Ak.. Mengetahui, Ketua Jurusan Akuntansi Pembimbing Dr. A.A.G.P. Widanaputra, SE., M.Si., Ak. NIP. 19650323 199103 1 004 Naniek Noviari, SE., M.Si., Ak. NIP. 19791102 200501 2 001 ii
PERNYATAAN ORISINALITAS Saya menyatakan dengan sebenarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka. Apabila terdapat di dalam naskah skripsi ini dapat dibuktikan terdapat unsur-unsur plagiasi, saya bersedia diproses sesuai dengan peraturan perundangundangan yang berlaku. Denpasar, 14 September 2015 Mahasiswa, A.A Mirah Pradnya Paramita 1206305107 iii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa/Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat rahmat-nya, penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul Pengaruh Sistem Perpajakan, Keadilan, dan Teknologi Perpajakan pada Persepsi Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak. Pada kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada: 1. Prof. Dr. I Gusti Bagus Wiksuana, SE., M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Dr. I Gusti Wayan Murjana Yasa, SE., M.Si. selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana, Prof. Dr. I Made Wardana, SE, M.P. selaku Pembantu Dekan II Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana, dan Dr. Gerianta Wirawan Yasa, SE., M.Si. selaku Pembantu Dekan III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Dr. A.A.G.P. Widanaputra, SE., M.Si., Ak dan Dr. I Dewa Nyoman Badera, SE., M.Si, masing-masing sebagai Ketua dan Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Dr. I Nyoman Wijana Asmara P, SE., M.Si., Ak. sebagai Pembimbing Akademik. 5. Naniek Noviari, SE., M.Si., Ak. sebagai dosen pembimbing atas waktu, bimbingan, masukan, kesabaran serta motivasinya selama penyelesaian skripsi ini. 6. Dr. Drs. I Made Sukartha, M.Si., Ak. sebagai dosen pembahas atas kritik dan saran yang telah diberikan. 7. Segenap dosen pengajar di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana atas segala bimbingan yang diberikan selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 8. Keluarga tercinta atas dukungan dan doanya yang tulus dan tiada hentinya untuk memotivasi penulis dalam studi. iv
9. Sahabat-sahabat tersayang Hany Yuliani, Rinny Anggraeni, Dewi Kartika, Rosana, Prasetyo Adi, Mentari Indah, Kharmillah, Arief Dwi, Tirza Novia, Agustina Windasari, Eka Pratiwi, Ayu Setia, Ratna Kusumayanti, Agnes Veriana, Agung Harsinta, Kak Indra, Kak Dewas, ADIDAS, OKB, CCS, rekan-rekan Akuntansi 2012, dan seluruh teman-teman lain yang selalu memberikan dukungan dan saran kepada penulis. 10. Seluruh pegawai dan staf di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana, yang telah memberikan bantuan selama proses pengadministrasian skripsi. 11. Seluruh pimpinan, staf, dan pegawai Direktorat Jenderal Pajak Kantor Wilayah Bali dan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Badung Utara atas bantuannya selama proses dalam melakukan penelitian. 12. Seluruh responden yang bersedia meluangkan waktunya untuk mengisi dan menjawab kuesioner penelitian. 13. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah banyak memberikan motivasi dan perhatian sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih belum sempurna, sehingga segala kritik dan saran yang membangun mengenai skripsi ini sangat penulis butuhkan. Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi yang berkepentingan, Denpasar, September 2015 Penulis v
Judul : Pengaruh Sistem Perpajakan, Keadilan, dan Teknologi Perpajakan pada Persepsi Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak Nama : A.A Mirah Pradnya Paramita NIM : 1206305107 ABSTRAK Indonesia merupakan salah satu negara berkembang, dimana negara memerlukan pemasukan untuk membiayai pembangunan negara. Salah satu pemasukan negara yaitu berasal dari pajak. Proses penerimaan pajak yang diperoleh negara belum memperoleh hasil yang maksimal. Hal tersebut dapat disebabkan oleh beberapa hal, misalnya proses pemungutan pajak belum berjalan maksimal atau wajib pajak yang melakukan tindakan penghindaran pajak. Selain itu banyaknya kasus penggelapan pajak yang pernah terjadi di Indonesia menyebabkan timbulnya persepsi yang berbeda mengenai penggelapan pajak. Faktor-faktor yang memengaruhi persepsi wajib pajak mengenai penggelapan pajak yaitu sistem perpajakan, keadilan, dan teknologi perpajakan. Tujuan penelitian ini yaitu untuk memperoleh bukti empiris pengaruh sistem perpajakan, keadilan, dan teknologi perpajakan pada persepsi wajib pajak di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Badung Utara mengenai penggelapan pajak. Penentuan sampel dalam penelitian ini menggunakan metode sampling purposive. Responden dalam penelitian ini berjumlah 100 wajib pajak orang pribadi. Penelitian ini menggunakan teknik analisis regresi linear berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem perpajakan dan keadilan berpengaruh negatif pada persepsi wajib pajak mengenai penggelapan pajak. Artinya semakin baik sistem perpajakan dan keadilan, maka penggelapan pajak dianggap tidak baik. Sementara itu teknologi perpajakan tidak berpengaruh negatif pada persepsi wajib pajak mengenai penggelapan pajak. Artinya sebaik apapun teknologi perpajakan, maka belum tentu wajib pajak akan menganggap bahwa penggelapan pajak merupakan perilaku yang tidak baik. Kata kunci: sistem perpajakan, keadilan, teknologi perpajakan, persepsi wajib pajak mengenai penggelapan pajak. vi
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PENGESAHAN... ii PERNYATAAN ORISINALITAS... iii KATA PENGANTAR... iv ABSTRAK... vi DAFTAR ISI... vii DAFTAR TABEL... x DAFTAR GAMBAR... xi DAFTAR LAMPIRAN... xii BAB I BAB II PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Rumusan Masalah Penelitian... 10 1.3 Tujuan Penelitian... 10 1.4 Kegunaan Penelitian... 11 1.5 Sistematika Penulisan... 12 KAJIAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS PENELITIAN 2.1 Kajian Pustaka... 14 2.1.1 Teori Persepsi... 14 2.1.2 Teori Atribusi... 16 2.1.3 Tinjauan umum tentang pajak... 18 2.1.3.1 Pengertian pajak... 18 2.1.3.2 Fungsi pajak... 18 2.1.3.3 Jenis pajak... 19 2.1.3.4 Stelsel pajak... 20 2.1.3.5 Asas pemungutan pajak... 21 2.1.3.6 Sistem pemungutan pajak... 21 2.1.3.7 Tarif pajak... 22 2.1.4 Wajib pajak... 22 2.1.5 Penggelapan pajak... 22 2.1.6 Sistem perpajakan... 25 2.1.7 Keadilan... 26 2.1.8 Teknologi perpajakan... 28 2.2 Hipotesis Penelitian... 30 2.2.1 Pengaruh sistem perpajakan pada persepsi wajib pajak mengenai penggelapan pajak... 30 vii
2.2.2 Pengaruh keadilan pada persepsi wajib pajak mengenai penggelapan pajak... 31 2.2.3 Pengaruh teknologi perpajakan pada persepsi wajib pajak mengenai penggelapan pajak... 32 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Desain Penelitian... 34 3.2 Lokasi atau Ruang Lingkup Wilayah Penelitian... 35 3.3 Obyek Penelitian... 35 3.4 Identifikasi Variabel... 35 3.5 Definisi Operasional Variabel... 36 3.5.1 Sistem perpajakan (X 1 )... 36 3.5.2 Keadilan (X 2 )... 37 3.5.3 Teknologi perpajakan (X 3 )... 37 3.5.4 Persepsi wajib pajak mengenai penggelapan pajak (Y)... 38 3.6 Jenis dan Sumber Data... 39 3.6.1 Jenis data... 39 3.6.2 Sumber data... 40 3.7 Populasi, Sampel, dan Metode Penentuan Sampel... 41 3.7.1 Populasi... 41 3.7.2 Sampel... 41 3.7.3 Metode penentuan sampel... 42 3.8 Metode Pengumpulan Data... 42 3.9 Teknik Analisis Data... 43 3.9.1 Analisis statistik deskriptif... 43 3.9.2 Uji instrumen penelitian... 43 3.9.3 Uji asumsi klasik... 44 3.9.4 Analisis regresi linear berganda... 46 3.9.5 Koefisien determinasi... 46 3.9.6 Uji kelayakan model (Uji F)... 47 3.9.7 Uji hipotesis (Uji t)... 47 BAB IV DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Hasil Penelitian... 49 4.1.1 Deskripsi responden... 49 4.1.2 Analisis statistik deskriptif... 50 4.1.3 Uji instrumen penelitian... 53 4.1.4 Uji asumsi klasik... 55 4.1.5 Analisis regresi linear berganda... 58 viii
BAB V 4.1.6 Uji koefisien determinasi... 59 4.1.7 Uji kelayakan model (Uji F)... 60 4.1.8 Uji hipotesis (Uji t)... 61 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian... 65 4.2.1 Pengaruh sistem perpajakan pada persepsi wajib pajak mengenai penggelapan pajak... 65 4.2.2 Pengaruh keadilan pada persepsi wajib pajak mengenai penggelapan pajak... 66 4.2.3 Pengaruh teknologi perpajakan pada persepsi wajib pajak mengenai penggelapan pajak... 67 SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan... 69 5.2 Saran... 70 DAFTAR RUJUKAN... 71 LAMPIRAN-LAMPIRAN... 75 ix
DAFTAR TABEL No. Tabel Halaman 1.1 Realisasi Penerimaan PPh Non Migas Tahun 2011-2014 (dalam Triliun Rupiah)... 2 1.2 Contoh Kasus Penggelapan Pajak yang Pernah Terjadi di Indonesia... 3 1.3 Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Badung Utara Tahun 2010-2014... 9 4.1 Ringkasan Karakteristik Responden... 49 4.2 Hasil Analisis Statistik Deskriptif... 51 4.3 Hasil Uji Validitas... 54 4.4 Hasil Uji Reliabilitas... 55 4.5 Hasil Uji Normalitas (Kolmogorov-Smirnov Test)... 56 4.6 Hasil Uji Multikolinearitas... 57 4.7 Hasil Uji Heteroskedastisitas... 57 4.8 Hasil Analisis Regresi Linear Berganda... 58 4.9 Hasil Uji Koefisien Determinasi... 60 4.10 Hasil Uji Kelayakan Model (Uji F)... 60 4.11 Hasil Uji Hipotesis (Uji t)... 61 x
DAFTAR GAMBAR No. Gambar Halaman 3.1 Kerangka Model Penelitian... 34 xi
DAFTAR LAMPIRAN No. Lampiran Halaman 1 Kuesioner Penelitian... 75 2 Tabulasi Jawaban Responden... 79 3 Statistik Deskriptif... 84 4 Uji Validitas... 93 5 Uji Reliabilitas... 97 6 Uji Normalitas... 101 7 Uji Multikolinearitas... 102 8 Uji Heteroskedastisitas... 103 9 Regresi Linear Berganda... 104 10 Uji Koefisien Determinasi... 105 11 Uji Kelayakan Model (Uji F)... 106 12 Uji Hipotesis (Uji t)... 107 xii