PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS PENGADAAN SOFTWARE ANTIVIRUS PADA KANTOR PELAYANAN KEKAYAAN NEGARA DAN LELANG (KPKNL) CABANG JEMBER Imposition Of Value Added Tax To Provision Of Antivirus Software At Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Branch Jember LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA oleh Mareta Ayu Wilujeng NIM 070903101079 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2010
PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS PENGADAAN SOFTWARE ANTIVIRUS PADA KANTOR PELAYANAN KEKAYAAN NEGARA DAN LELANG (KPKNL) CABANG JEMBER LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A. Md.) Perpajakan Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Univesitas Jember oleh Mareta Ayu Wilujeng NIM 070903101079 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2010 ii
PERSEMBAHAN Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan karunia dan rahmat-nya kepada penulis, sehingga karya tulis ini dapat diselesaikan dan dapat dipersembahkan kepada: Ibunda Sumini dan ayahanda Giarno yang tiada henti-hentinya memberi kasih sayang, dukungan serta do a, ananda ucapkan terima kasih. iii
MOTTO Bayar Pajak Tepat Hari Ini, Tidak ada Pajak Kembali (Http://WWW.Infosum.net/Id/Communication/driving-change-through-increaseduntilsation-of,html) iv
PERNYATAAN Nama : Maerta Ayu Wilujeng NIM : 070903101079 Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya ilmiah yang berjudul: Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas Pengadaan Software Antivirus pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Cabang Jember Adalah benar-benar karya sendiri, kecuali jika dalam pengutipan substansi disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap yang ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik apabila dikemudian hari pernyataan ini tidak benar. Jember, 27 Desember 2010 Yang menyatakan, (Mareta Ayu Wilujeng) NIM 070903101079 v
PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas Pengadaan Software Antivirus pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Cabang Jember. Telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada: Hari/Tanggal : Senin/27 Desember 2010 Tempat : Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Tim Penguji Ketua Drs. H. Hartono Djulianto, M.Si NIP 194607281977031001 Sekretaris Anggota Rachmat Hidayat, S.Sos, MPA Dina Suryawati, S.Sos, M.AP NIP 198103222005011001 NIP 198009172005012001 Mengesahkan Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA NIP 195207271981031003 vi
PERSETUJUAN Telah disetujui Laporan Praktek Kerja Nyata Program Studi D III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember Nama : Mareta Ayu Wilujeng NIM : 070903101079 Jurusan : Ilmu Administrasi Program : Diploma III Perpajakan Judul : Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas Pengadaan Software Antivirus pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Cabang Jember Menyetujui Dosen Pembimbing, (Rachmat Hidayat, S.Sos M.PA) NIP : 198103222005011001 vii
RINGKASAN Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Pengadaan Software Antivirus Pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara Dan Lelang (Kpknl) Cabang Jember, Mareta Ayu Wilujeng, 070903101079; Rachmat Hidayat, S.Sos M.PA; 63 Halaman; Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Universitas Jember. Praktek Kerja Nyata ini dilaksanakan pada tanggal 12 Agustus 2010 sampai dengan 12 September 2010 dengan tujuan ingin mengetahui dan memahami pelaksanaan administrasi perpajakan khususnya Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan gambaran nyata tentang pelaksanaan pengenaan, perhitungan, penyetoran serta pelaporan pajak yang ada di Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember. Dengan kegiatan membantu di semua bagian yang ada di KPKNL namun tetap difokuskan pada bagian perpajakan yang berada dibawah unit kerja bagian keuangan dan bagian SDM (umum) karena merupakan kasus yang dibahas dalam laporan tugas akhir ini. Dari hasil Praktek Kerja Nyata ini, kesimpulan yang dapat di ambil adalah bahwa Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember telah melaksanakan administrasi perpajakan khususnya Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sesuai dengan baik dan benar berdasarkan hukum peraturan perpajakan yang berlaku. (Dilaksanakan dengan surat tugas nomor 3189/H25.1.2/PS.8/2010 Dilpoma III Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember). viii
PRAKATA Puji syukur kehadirat Allah SWT atas segala limpahan Hidayah dan Inayah- Nya sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyataini dengan judul Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas Pengadaan Software Antivirus pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) cabang Jember. Penulisan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini diajukan guna memenuhi salah satu persyaratan memperoleh gelar Ahli Madya (A. Md.) pada Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Dalam penyusunan Laporan ini penulis menyadari sepenuhnya akan keterbatasan pengetahuan, kemampuan, serta pengalaman yang dimiliki. Namun berkat do a, bantuan, bimbingan, saran, petunjuk serta dukungan dari semua pihak baik secara langsung maupun tidak langsung maka Laporan ini dapat terselesaikan.oleh karena itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada: 1. Prof. Dr. Hary Yuswandi, M.A selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 2. Dr. Sasongko, M.Si selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi. 3. Drs. Sugeng Iswono, M.A selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik. 4. Rachmat Hidayat, S.Sos.MPA selaku dosen pembimbing Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN). 5. Seluruh Dosen dan Staf Karyawan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember, yang tidak dapat disebutkan satu-persatu. ix
6. Seluruh Staf Karyawan Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember. 7. Seluruh kolega yang tidak dapat disebutkan satu-persatu. Penulis telah berusaha semaksimal mungkin dalam penyusunan Laporan ini, apabila didalam penulisan masih terdapat kekurangan dan kesalahan diharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun guna perbaikan Laporan ini. Akhirnya penulis berharap Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata yang dilaksanakan di Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember ini dapat bermanfaat bagi semua pihak khususnya para pembaca. Jember, 27 Desember 2010 Penulis x
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... HALAMAN PERSEMBAHAN... HALAMAN MOTO... HALAMAN PERNYATAAN... HALAMAN PENGESAHAN... HALAMAN PERSETUJUAN... RINGKASAN... PRAKATA... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... ii iii iv v vi vii viii ix xi xv xvi xvii BAB 1. PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Rumusan Masalah... 5 1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata... 5 1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata... 5 1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata... 6 BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Pengertian dan Fungsi Pajak... 7 xi
Halaman 2.1.1 Konsep Perpajakan... 7 2.1.2 Fungsi Pajak... 7 2.1.3 Pengelompokan Pajak... 8 2.1.4 Subjek Pajak... 9 2.1.5 Objek Pajak... 12 2.1.6 Azas Pemungutan Pajak... 14 2.1.7 Cara Memungut Pajak... 14 2.1.8 Sistem Pemungutan Pajak... 15 2.1.9 Tarif Pajak... 16 2.1.10 Timbul dan Terhapusnya Hutang Pajak... 17 2.1.11Administrasi Perpajakan... 18 2.1.12 Deskripsi Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 19 2.1.13 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai.. 19 2.1.14 Tarif Pajak Pertambahan Nilai... 23 2.1.15 Cara Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai... 24 2.1.16 Pengusaha Kena Pajak... 24 2.1.17 Objek Pajak Pertambahan Nilai... 25 2.1.18 Dasar Pengenaan Pajak... 26 2.1.19 Saat Terutang Pajak Pertambahan Nilai... 28 2.1.20 Faktur Pajak... 29 2.1.21 Surat Setoran Pajak (SSP)... 31 xii
Halaman 2.1.22 Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPN... 31 2.2 Akuntansi Pajak... 32 BAB 3. SEJARAH PERUSAHAAN 3.1 Gambaran Umum Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember... 36 3.1.1 Sejarah Singkat KPKNL Jember... 36 3.1.2 Struktur Organisasi KPKNL Jember... 37 3.2 Personalia Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember... 45 BAB 4. PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA 4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 49 4.2 Alokasi, Waktu dan Kegiatan Praktek Kerja Nyata... 50 4.3 Sistem Perpajakan di Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember... 55 4.3.1 Proses Pembelian, Pengenaan dan Pelaporan PPN atas Pengadaan Software Antivirus... 55 4.3.2 Pelaksanaan Perhitungan PPN atas Pengadaan Software Antivirus... 57 4.3.3 Perhitungan PPN dan Pencatatan Akuntansi atas Pengadaan Software Antivirus... 59 4.3.4 Akuntansi Perpajakan... 60 xiii
Halaman 4.4 Penilaian Terhadap Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember... 61 BAB 5. PENUTUP 5.1 Kesimpulan... 63 5.2 Saran... 63 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xiv
DAFTAR TABEL Tabel Halaman 1.1 Penerimaan Bukan Pajak KPKNL Jember dan Macam-macam Pajak yang harus dibayar KPKNL Jember. 3 1.2 Data Transaksi KPKNL Jember yang dikenakan PPN 4 3.1 Jumlah Tenaga Kerja KPKNL Jember 46 4.1 Jadwal Pelaksanaan Kegiatan Praktek Kerja Nyata (PKN) Pada KPKNL Cabang Jember. 51 4.2 Bukti Penyetoran PPN atas Pengadaan Software Antivirus KPKNL Jember pada tahun 2010 62 xv
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman 3.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Kekayaan Negara Dan Lelang Jember. 37 4.1 Skema Alur Pembelian, Pembayaran, dan Pengenaan PPN Atas Pengadaan Software Antivirus 56 xvi
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Surat Permohonan Tempat Magang 2. Surat Tugas Penunjukan Dosen Supervisi 3. Surat Tugas Melaksanakan Praktek Kerja Nyata 4. Jadwal Kegiatan Praktek Kerja Nyata 5. Daftar Absensi Praktek Kerja Nyata 6. Surat Keterangan Telah Melakukan Praktek Kerja Nyata 7. Daftar Nilai Praktek Kerja Nyata 8. Surat Tugas Melaksanakan Bimbingan 9. Daftar Kegiatan Konsultasi dan Bimbingan 10. Nota Pembelian 11. Kwitansi Bukti Pembayaran 12. Surat Setoran Pajak (SSP) 13. Bukti Penerimaan Negara berupa SSP 14. Undang-Undang Nomor 42 tahun 2009 15. Foto Melaksanakan Praktek Kerja Nyata xvii