FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK (Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di KPP Pratama Kudus) Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan jenjang pendidikan Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus Diajukan Oleh : ELY DWI WAHYUNINGRUM NIM. 2010-12-023 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MURIA KUDUS TAHUN 2014 i
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK (Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di KPP Pratama Kudus) Skripsi ini diajukan untuk dipertahankan dihadapan Tim Penguji Ujian Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus Kudus, 2014 Mengetahui Ketua Program Studi Pembimbing I Ashari, SE, M.Si, Akt Ashari, SE, M.Si, Akt NIS. 0610701000001162 NIS. 0610701000001162 Mengetahui Dekan Pembimbing II Dr. H. Mochammad Edris, Drs, MM Aprilia Whetyningtyas, SE, M.Si NIS. 0610702010101021 ii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTTO Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila engkau telah selesai (dari satu urusan), tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain). Dan hanya kepada Tuhanmulah engkau berharap (Q.S Alam Nasyrah : 6-8) Kemauan dan semangat adalah indikator dominan untuk mengantar seseorang kepada keberhasilan studinya. (Abdul Gani Abdullah) Sukses tidak didapat dengan sendirinya, tapi juga didukung oleh sahabat dan lingkungan yang positif. (Abdul Gani Abdullah) PERSEMBAHAN Skripsi ini kupersembahkan kepada : Untuk Ayah dan Ibu tercinta dan keluarga besar yang tak pernah lelah mendoakan, mencintai dan selalu memberi bimbingan serta dukungan yang tulus dan tiada henti. Untuk sahabat dan teman-temanku. Untuk almamaterku yang aku banggakan iii
KATA PENGANTAR Segala puji syukur penulis panjatkan ke hadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, karunia dan hidayah-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kemauan Membayar Pajak (Studi Kasus pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di KPP Pratama Kudus). Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan program sarjana strata satu (S1) pada Fakultas Ekonomi program Studi Akuntansi Universitas Muria Kudus. Dalam menyelesaikan skripsi ini, penulis menyadari bahwa penyelesaian skripsi ini tidak terlepas dari bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada : 1. Allah SWT. Segala puji bagi Allah SWT atas segala rahmat dan hidayah-nya sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 2. Kedua orang tuaku Bapak Saroni dan Ibu Suyatini yang selalu memberikan semangat, dukungan, serta do a sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. 3. Bapak Dr. H. Mochammad Edris, Drs, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. 4. Bapak Ashari, SE, M. Si. Akt., selaku Kepala Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan pembimbing I yang telah membimbing penulis dengan baik sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. iv
5. Ibu Aprilia Whetyningtyas SE, M.Si, selaku Pembimbing II yang telah membimbing, dan memberikan saran kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. 6. Dosen-dosen dan seluruh staf karyawan di Universitas Muria Kudus yang telah memberikan bekal berbagai ilmu pengetahuan sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. 7. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus, yang telah memberikan ijin penelitian serta memberikan data yang dibutuhkan dalam penelitian ini. 8. Sahabat-sahabatku Nia, Mbak Sri, Rohma, Wilda dan Silvi yang selalu memberikan semangat dan dukungan kepada penulis sehingga skripsi ini dapat selesai dengan baik. 9. Semua teman-teman yang telah membantu dan memberi dukungan serta semangat kepada penulis sehingga skripsi ini dapat selesai. 10. Responden yang telah bersedia ikut terlibat dalam penelitian ini. 11. Dan semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah ikut membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Akhirnya, semoga skripsi dengan segala keterbatasan ini dapat digunakan sebagai bahan masukan dan dapat bermanfaat bagi pembaca. Kudus,.. 2014 Penulis Ely Dwi Wahyuningrum 2010-12-023 v
ABSTRAKSI Penelitian ini bertujuan untuk menguji faktor-faktor yang mempengaruhi kemauan membayar pajak. Pentingnya pajak sebagai sumber penerimaan negara, diharapkan timbul kedisiplinan rakyat untuk memenuhi kewajiban membayar pajaknya. Sampel dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas yang terdaftar di KPP Pratama Kudus sebanyak 70 responden. Metode pengumpulan data dalam penelitian ini menggunakan kuesioner. Teknik pengambilan sampel menggunakan convenience sampling. Teknik analisis data menggunakan analisis regresi berganda dengan bantuan program SPSS. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa secara simultan variabel kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan pajak, persepsi yang baik atas efektivitas sistem perpajakan, tingkat kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan hukum dan persepsi wajib pajak atas manfaat pajak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak. Sedangkan secara parsial variabel kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan pajak, persepsi yang baik atas efektivitas sistem perpajakan berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak, sedangkan tingkat kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan hukum serta persepsi wajib pajak atas manfaat pajak tidak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak. Kata Kunci : Kesadaran, pengetahuan, efektivitas, kepercayaan, manfaat, kemauan. vi
ABSTRACT The purpose of this study was to test the factors that affect the willingness to pay taxes. Importance as a source of state income tax, self-discipline is expected for people to pay their tax obligations. The sample in this study is an independent personal service listed KPP Pratama Kudus. Methods of data collection in this study using a questionnaire. Sampling technique using convenience sampling as many as 70 respondent. Analysis using multiple regression analysis with SPSS. The results of this study show that simultaneous variable pay taxes awareness, knowledge and understanding of the taxpayers, a good perception of the effectiveness of the taxation system, confidence level of the government and law paying taxes, and the perception of the taxpayer on the tax benefits affect the willingness to pay taxes. While partially variable pay taxes awareness, knowledge and understanding of the taxpayers, a good perception of the effectiveness of the taxation system positive effect on the willingness to pay taxes, while the confidence level of the government and law paying taxes and perception of the taxpayer on the tax benefits have no effect on the willingness pay taxes. Keywords : Awareness, knowledge, effectivenes, confidence, benefits, willingnes. vii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PENGESAHAN... ii HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN...iii KATA PENGANTAR... iv ABSTRAKSI... vi ABSTRACT... vii Daftar Isi... viii Daftar Tabel... xiii Daftar Gambar... xiv Daftar Lampiran... xv BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar belakang... 1 1.2. Ruang Lingkup... 7 1.3. Perumusan Masalah... 8 1.4. Tujuan Penelitian... 9 1.5. Kegunaan Penelitian... 9 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Landasan Teori... 11 2.1.1. Pengertian Pajak... 11 2.1.2. Pajak Penghasilan... 16 2.1.3. Kemauan Membayar Pajak... 24 2.1.4. Kesadaran Membayar Pajak... 25 2.1.5. Pengetahuan dan Pemahaman tentang Peraturan Pajak... 27 2.1.6. Persepsi yang Baik Atas Efektivitas Sistem Perpajakan... 29 viii
2.1.7. Tingkat Kepercayaan terhadap Sistem Pemerintahan dan Hukum... 30 2.1.8. Persepsi Wajib Pajak Atas Manfaat Pajak... 31 2.1.9. Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas.. 32 2.1.10.Penelitian Terdahulu... 33 2.1.11.Kerangka Pemikiran... 37 2.2. Hipotesis Penelitian... 38 2.2.1. Kesadaran Membayar Pajak... 38 2.2.2. Pengetahuan dan Pemahaman tentang Peraturan Pajak... 39 2.2.3. Persepsi yang Baik Atas Efektivitas Sistem Perpajakan... 40 2.2.4. Tingkat Kepercayaan terhdap Sistem Pemerintahan dan Hukum... 41 2.2.5. Persepsi Wajib Pajak Atas Manfaat Pajak... 42 BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Rancangan Penelitian... 43 3.2. Variabel Penelitian... 44 3.2.1. Jenis Variabel... 44 3.2.2. Definisi Operasional Variabel... 44 3.3. Jenis dan Sumber Data... 49 3.4. Populasi dan Sampel... 50 3.4.1. Populasi... 50 3.4.2. Sampel... 50 3.5. Pengumpulan Data... 51 3.6. Pengolahan Data... 52 3.6.1. Editing... 52 ix
3.6.2. Scoring... 52 3.6.3. Tabulating... 53 3.7. Uji Instrumen... 53 3.7.1. Uji Reliabilitas... 53 3.7.2. Uji Validitas... 53 3.8. Analisis Data... 54 3.8.1. Analisis Deskriptif... 54 3.8.2. Analisis Statistik... 54 3.8.2.1. Uji Asumsi Klasik... 54 1. Uji Autokorelasi... 54 2. Uji Normalitas... 54 3. Uji Heteroskedastisitas... 55 4. Uji Multikolonieritas... 55 3.8.2.2. Analisis Regresi... 56 3.8.2.3. Uji Pengaruh Simultan (Uji F)... 57 3.8.2.4. Uji Parsial (Uji t)... 57 3.8.2.5. Koefisien Determinasi (R²)... 58 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1. Gambaran Umum Responden... 59 4.2. Analisis Deskriptif... 61 4.2.1. Deskripsi Frekuensi Tanggapan Responden... 64 4.2.1.1. Tanggapan responden terhadap kesadaran membayar pajak... 64 4.2.1.2. Tanggapan responden terhadap pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan pajak... 65 x
4.2.1.3. Tangaapan responden terhadap persepsi yang baik atas efektivitas sistem perpajakann... 66 4.2.1.4. Tanggapan responden terhadap tingkat kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan hukum... 68 4.2.1.5. Tanggapan responden terhadap persepsi wajib pajak atas manfaat pajak... 69 4.2.1.6. Tanggapan responden terhadap kemauan membayar pajak... 70 4.3. Uji Instrumen... 72 4.3.1. Uji Reliabilitas... 72 4.3.2. Uji Validitas... 73 4.4. Uji Asumsi Klasik... 75 4.4.1. Uji Autokorelasi... 75 4.4.2. Uji Normalitas... 75 4.4.3. Uji Heteroskedastisitas... 76 4.4.4. Uji Multikolonieritas... 77 4.5. Uji Hipotesis... 78 4.5.1. Analisis Regresi... 79 4.5.2. Uji Kelayakan Model... 80 4.5.2.1. Uji Pengaruh Simultan (Uji F)... 80 4.5.2.2. Uji Parsial (Uji t)... 81 4.5.2.3. Uji Koefisien Determinasi (R²)... 84 4.6. Pembahasan... 85 BAB V PENUTUP 5.1. Kesimpulan... 89 xi
5.2. Keterbatasan Penelitian... 91 5.3. Saran... 92 Daftar Pustaka... 93 LAMPIRAN xii
DAFTAR TABEL Tabel 2. 1 Data Penelitian Terdahulu...33 Tabel 4. 1 Profil Responden... 59 Tabel 4. 2 Penyebaran Kuesioner... 60 Tabel 4. 3 Hasil Uji Statistik Deskriptif... 62 Tabel 4. 4 Tanggapan responden terhadap kesadaran membayar pajak... 64 Tabel 4. 5 Tanggapan responden terhadap pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan pajak... 65 Tabel 4. 6 Tanggapan responden terhadap persepsi yang baik atas efektivitas sistem perpajakan... 67 Tabel 4. 7 Tanggapan responden terhadap tingkat kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan hukum... 68 Tabel 4. 8 Tanggapan responden terhadap persepsi wajib pajak atas manfaat pajak... 69 Tabel 4. 9 Tanggapan responden terhadap kemauan membayar pajak... 71 Tabel 4. 10 Hasil Uji Reliabilitas... 72 Tabel 4. 11 Hasil Uji Validitas... 73 Tabel 4. 12 Hasil Uji Autokorelasi... 75 Tabel 4. 13 Hasil Uji Normalitas... 76 Tabel 4. 14 Hasil Uji Multikolonieritas... 78 Tabel 4. 15 Analisis Regresi... 79 Tabel 4. 16 Hasil Uji F... 81 Tabel 4. 17 Hasil Uji t... 82 Tabel 4. 18 Hasil Uji Koefisien Determinasi... 84 xiii
DAFTAR GAMBAR Gambar 2. 1 Kerangka Pemikiran... 37 Gambar 4. 1 Uji Heteroskedastisitas... 77 xiv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Lampiran 2. Lampiran 3. Lampiran 4. Lampiran 5. Lampiran 6. Lampiran 7. Lampiran 8. Kuesioner Penelitian Tabulasi Jawaban Responden Hasil Uji Statistik Deskriptif Hasil Uji Instrumen Hasil Uji Asumsi Klasik Hasil Analisis Regresi Hasil Uji Kelayakan Model Surat Ijin Penelitian xv