PROSEDUR PERHITUNGAN, PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN 21 GAJI KARYAWAN TETAP PT. PERKEBUNAN NUSANTARA XII (PERSERO) KANTOR WILAYAH II KABUPATEN JEMBER LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA Oleh : GILANG ARYO AGATHIRA NIM 110803104064 PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS JEMBER 2015
PROSEDUR PERHITUNGAN, PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN 21 GAJI KARYAWAN TETAP PT. PERKEBUNAN NUSANTARA XII (PERSERO) KANTOR WILAYAH II KABUPATEN JEMBER LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Program Diploma III Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember Oleh : GILANG ARYO AGATHIRA NIM 110803104064 PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS JEMBER 2015
PROCEDURE OF CALCULATION, WITH HOLDING AND DEPOSITING OF INCOME TAX ARTICLE 21 OF PERMANENT EMPLOYEES OF PT. PERKEBUNAN NUSANTARAX II (PERSERO) OFFICE REGIONAL II JEMBER REGENCY REAL WORK PRACTICE REPORTING Proposed as one of the requirements to obtain the title Associate degree Diploma III Programs Economics of Accounting Department of Economics Jember University By GILANG ARYO AGATHIRA NIM 110803104064 STUDY PROGRAM DIPLOMA OF ACCOUNTING III FACULTY OF ECONOMICS JEMBER UNIVERSITY 2015
JUDUL LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA PROSEDUR PERHITUNGAN, PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN 21 GAJI KARYAWAN TETAP PT. PERKEBUNAN NUSANTARA XII (PERSERO) KANTOR WILAYAH II KABUPATEN JEMBER Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Gilang Aryo Agathira NIM : 110803104064 Jurusan : Akuntansi Program Studi : Diploma III Akuntansi Telah dipertahankan di depan panitia penguji pada tanggal : 23 Februari 2015 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan guna memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) Program Diploma III pada Fakultas Ekonomi Universitas Jember. Susunan Panitia Penguji Ketua, Sekretaris, Dr.Achamd Roziq, SE, M.Si, Ak Indah Purnamasari SE, M.Si, Ak NIP. 197004281997021001 NIP. 196919111997022011 LEMBAR PERSETUJUAN Anggota, Novi Wulandari W, SE, M.Acc & Fin NIP. 198011272005012003 Mengetahui/Menyetujui Universitas Jember Fakultas Ekonomi Dekan, ii Dr. Moehammad Fathorrazi,, M.Si NIP. 196306141990021001
LEMBAR PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA NAMA : GILANG ARYO AGATHIRA NIM : 110803104064 JURUSAN : AKUNTANSI PROGRAM STUDI : D III AKUNTANSI JUDUL : PROSEDUR PERHITUNGAN, PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN 21 GAJI KARYAWAN TETAP PT. PERKEBUNAN NUSANTARA XII (PERSERO) KANTOR WILAYAH II KABUPATEN JEMBER Jember, 16 Januari 2015 Laporan Praktek Kerja Nyata ini Telah disetujui oleh, Dosen Pembimbing, Dr. Siti Maria W, M.Si, Ak NIP. 19660805 199201 2 001 iii
MOTTO Maka sesungguhnya bersama kesulitan itu ada kemudahan, Sungguh dengan kesulitan ada kemudahan (Al-Insyirah: 5-6) Banyak kegagalan dalam hidup ini di karenakan orang-orang tidak menyadari betapa dekatnya mereka dengan keberhasilan saat mereka menyerah. (Thomas Alfa Edison) Agar dapat membahagiakan seseorang. Isilah tangannya dengan kerja,hatinya dengan kasih saying,pikirannya dengan tujuan,ingatannya dengan ilmuyang bermanfaat, masa depannya dengan harapan dan perutnya dengan makanan (Frederick E Crane) iv
PERSEMBAHAN Karya ini saya persembahkan untuk: Ibunda dan ayahanda tercinta terima kasih atas segala kasih sayang, bimbingan, nasehat, motivasi dan kerja keras yang dilakukan selama ini untuk mendidik serta do a yang selalu menyertai perjalanan hidupku demi keberhasilan dan kesuksesanku. Kakakku Mbak Fristy dan Adekku Maulana sekaligus orang tua untuk aku,terima kasih atas persaudaraan, perhatian, dan dukungannya akan selalu menjadi penyemangat hidupku. Sahabatku dan semua teman-temanku di fakultas Ekonomi Universitas Jember kebersamaan kita jangan pernah berhenti sampai di sini. Puri Nirwana 14 (Priyoko, Karen, Faruq, Naufal, Febri, Ferdiansyah,dan semuanya ) kalian adalah teman SMA yang kompak, terima kasih dukungan dan semangatnya saudaraku. Teman- teman seperjuangan D3 Akuntansi angkatan 2011 ( Nurcholis, Catur, Eki, Sudar, Firman, Arda, Fahmi, dan semuanya ) terima kasih atas kenangan indahnya. Teman-teman komunitas sepeda fixed gear FIXED COMER terimakasih atas semangat dan dukungannya Seluruh karyawan PT.Perkebunan Nuasantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Kabupaten Jember yang selalu membantu dan mendukungku Almamaterku Fakultas Ekonomi Universitas Jember. v
PRAKATA Puji syukur kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan karunia-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Nyata dengan judul PROSEDUR PERHITUNGAN, PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN 21 GAJI KARYAWAN TETAP PT. PERKEBUNAN NUSANTARA XII (PERSERO) KANTOR WILAYAH II KABUPATEN JEMBER. Laporan PKN ini disusun untuk memenuhi syarat menyelesaikan pendidikan Diploma Tiga (D III) pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember. Dalam menulis Laporan PKN ini penulis telah menerima bantuan, dukungan, bimbingan, serta sumbangan pikiran. Oleh karena itu penulis menyampaikan terima kasih kepada: 1. Dr. M. Fathorrazi,, M.Si. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Jember 2. Alfi Arif, SE, M.SA, Ak. Selaku Ketua Jurusan Program Studi Diploma III Akuntansi 3. Ibu Dr. Siti Maria W, M.Si, Ak. selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu, membimbing dan mengarahkan, sehingga penulisan Laporan Praktek Nyata ini dapat terselesaikan dengan baik. 4. Bpk dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi atas perhatian dan ilmu yang telah diberikan dengan penuh kesabaran. 5. Bapak Soleh S.Sos Selaku bagian pajak yang telah membimbing dan mengarahkan dalam proses penyusunan laporan. 6. Karyawan dan karyawati PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Kabupaten Jember 7. Kedua orang tua dan Keluarga besarku, terima kasih atas kasih sayang dan doa yang tak pernah putus. 8. Sahabatku tercinta Nurcholis, Fahmi, Sudar, Arda,Andi, Tio kasih atas dukungan kalian. vi
9. Teman-teman seperjuangan Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember, terima kasih atas dukungannya. 10. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan laporan. Semoga kontribusi yang diberikan dicatat sebagai amal ibadah. 11. Teman-teman komunitas sepeda fixed gear FIXED COMER yang selalu menyemangati Penulis menyadari sepenuhnya bahwa Laporan PKN ini masih jauh dari konteks sempurna karena keterbatasan waktu dan kemampuan, serta kesempatan dalam mendapatkan data-data yang penulis perlukan. Untuk itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari para pembaca. Semoga Laporan PKN ini memberikan manfaat yang positif bagi kita. Jember, 24 Februari 2015 Penulis vii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PERSETUJUAN... ii HALAMAN PEMBIMBINGAN... iii HALAMAN MOTTO... iv HALAMAN PERSEMBAHAN... v PRAKATA... vi DAFTAR ISI... vii DAFTAR GAMBAR... x DAFTAR TABEL... xi DAFTAR LAMPIRAN... xii BAB 1. PENDAHULUAN... 1 1.1 Alasan Pemilihan Judul... 1 1.2 Tujuan dan ManfaatPraktek Kerja Nyata... 3 1.2.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata... 3 1.2.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata... 3 1.3 Obyek dan Jangka Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 3 1.3.1 Obyek Praktek Kerja Nyata... 3 1.3.2 Jangka Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 3 1.4 Bidang Ilmu Praktek Kerja Nyata... 4 BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA... 5 2.1 Pajak... 5 2.1.1 Pengertian Pajak...... 5 2.2 Fungsi Pajak... 5 2.3 Jenis Pajak... 7 2.4 Tata Cara Pemungutan Pajak...... 10 2.5 Syarat Pemungutan Pajak... 13 2.6 Surat Penyetoran Pajak... 14 2.6.1 Fungsi Surat Setoran Pajak... 15 2.6.2 Macam Surat Setoran Pajak... 15 viii
2.7 Surat Pemberitahuan (SPT)... 16 2.7.1 Fungsi SPT... 16 2.7.2 Jenis Surat Pemberitahuan... 16 2.8 Pajak Penghasilan Pasal 21... 17 2.8.1 Pemotongsn Pajak Penghasilan 21... 17 2.8.2 Cara Menghitung Pemotongan PPh PAsal 21... 19 2.8.3 Penghasilan yang Dipotong PPh PAsal 21 Final... 21 2.8.4 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21... 22 2.8.5 Penghasilan Tidak Kena Pajak... 22 2.8.6 Hak dan Kewajiban Waib Pajak PPh 21... 23 2.8.6.1 Hak Wajib Pajak... 23 2.8.6.2 Kewajiban Wajib Pajak... 24 2.8.7 Penghasilan yang Dipotong PPh 21 (Objek Pajak)... 25 2.8.8 Penghasilan Tidak Termauk Penghasilan yang Dipotong PPh 21 (Bukan Objek Pajak)... 26 BAB 3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN...... 28 3.1 Latar Belakang Sejarah... 28 3.2 Tujuan Pendirian Perusahaan... 29 3.3 Visi dan Misi... 29 3.3.1 Misi... 29 3.3.2 Visi... 30 3.4 Bidang Usaha... 32 3.5 Lingkungan Kegiatan Usaha... 33 3.6 Wilayah Kerja... 34 3.7 Struktur Organisasi... 35 3.8 Kegiatan Bagian yang Dipilih... 38 BAB 4. HASIL KEGIATAN PRAKTEK KERJA NYATA... 39 4.1 Deskripsi Praktek Kerja Nyata... 39 4.2 Kegiatan Selama Praktek Kerja Nyata... 42 4.2.1 Membantu Menghitung Pajak Penghasilan Pasal 21... 42 4.2.2 Proses Pengisian Formulir Pajak Penghasilan Pasal 21... 44 ix
4.3 Prosedur Penggajian... 54 4.4 Prosedur Pemotongan dan Perhitungan PPh 21... 58 BAB 5 KESIMPULAN... 63 DAFTAR PUSTAKA... 66 x
DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1 Struktur Organisasi... 35 Gambar 4.1 Surat Seotran Pajak (SSP)... 49 Gambar 4.2 Surat Setoran Masa... 53 Gambar 4.3 Surat Setoran Masa... 54 Gambar 4.4 Flowchart ( Bagian SDM dan Umum ) Prosedur Penggajian Karyawan Tetap... 55 Gambar 4.5 Flowchart (Bagian Kasir) ) Prosedur Penggajian Karyawan Tetap... 56 Gambar 4.6 Flowchart (Bagian Akuntansi) ) Prosedur Penggajian Karyawan Tetap... 57 Gambar 4.7 Flowchart (Bagian SDM dan Umum) prosedur pelunasan dan pelaporan PPh Pasal 21... 60 Gambar 4.8 Flowchart (Bagian Keuangan)prosedur pelunasan dan pelaporan PPh Pasal 21... 61 Gambar 4.9 Flowchart (Bagian Bank) prosedur pelunasan dan pelaporan PPh Pasal 21... 62 xi
DAFTAR TABEL Tabel1.1 Jadwal Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 4 Tabel2.1 Tarif Pajak Penghasilan 21... 22 Tabel3.2 Struktur Organisasi... 35 xii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Lembar Persetujuan PKN Lampiran 2. Lembar Penilaian Hasil PKN Lampiran 3. Lembar Absensi PKN Lampiran 4. Lembar Daftar Penggajian Karyawan xiii