SKRIPSI PENGARUH FINANCIAL STABILITY, PERSONAL FINANCIAL NEED, INEFFECTIVE MONITORING, LEVERAGE DAN PENGALAMAN PRA KOMITE AUDIT TERHADAP FINANCIAL STATEMENT FRAUD DALAM PERSPEKTIF FRAUD TRIANGLE PADA PERUSAHAHAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BEI TAHUN 2011-2014 OLEH PRATANDA SETIAWAN 120503092 PROGRAM STUDI STRATA 1 AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2016 1
ABSTRAK Pengaruh Financial Stability, Personal Financial Need, Ineffective Monitoring, Leverage, dan Pengalaman Pra Komite Audit berpengaruh terhadap Financial Statement Fraud dalam Persfektif Fraud Triangle Pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia. Penelitian ini bertujuan untuk memperoleh bukti empiris mengenai efektivitas dari fraud triangle dalam mendeteksi financial statement fraud. Variabel-variabel dari fraud triangle adalah financial stability, personal financial nedd, ineffective monitoring, leverage dan pengalaman pra komite audit. Pendeteksian financial statement fraud dalam penelitian ini menggunakan penyajian kembali laporan keuangan (Restatement). Populasi dari penelitian ini adalah perusahaan manufaktur yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia tahun 2011 dan 2014. Total sampel penelitian ini adalah 144 perusahaan manufaktur. Metode analisis data statistik yang digunakan adalah regresi logistik. Berdasarkan hasil pengolahan data dengan menggunakan metode regresi logisitik, pengaruh simultan financial stability, personal financial need, ineffective monitoring, leverage, dan pengalaman pra komite audit signifikan secara statistika. Sementara untuk pengaruh parsial, hanya variabel leverage yang memiliki pengaruh signifikan terhadap financial statement fraud. Kata kunci: kecurangan laporan keuangan, financial stability, personal financial need, ineffective monitoring, leverage, pengalaman pra komite audit, restatement. i
ABSTRACT The Effect of Financial Stability, Personal Financial Need, Ineffective Monitoring, Leverage, and the Experience of Pre Audit commite is Influential to the Financial Statement Fraud in Fraud Triangle Perspective on the Manufacture Companies in Indonesia Stock Exchange. This research is purposed for getting the empirical evidence about the effectiveness of fraud triangle in detecting financial statement fraud. The statistical variables of fraud triangle are financial stability, personal financial nedd, ineffective monitoring, leverage and the experience of pre audit committee. The detection of financial statement fraud in this research is using the representation of the financial statements (Restatement). The population of this research are the manufacture companies which are listed on Indonesia Stock Exchange in 2011 and 2014. The total of the samples in this reasearch are 144 manufacture companies. The method of statistical data analysis which is used is logistic regression. Based on the result of data processing by using regression logistic method, the simultaneous effect of financial stability, personal financial need, ineffective monitoring, leverage, and the experience of pre audit committee are statistically significant. While for the partial effect, only the leverage statistical variables which have the significant effect to financial statement fraud. Keywords: financial statement fraud, financial stability, personal financial need, ineffective monitoring, leverage, the experience of pre audit committee, restatement. ii
KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang dengan karunia dan rahmat-nya penulis bisa menyelesaikan skripsi yang berjudul Pengaruh Financial Stability, Personal Financial Need, Ineffective Monitoring, Leverage, dan Pengalaman Pra Komite Audit berpengaruh terhadap Financial Statement Fraud dalam Persfektif Fraud Triangle pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia. Sebagai salah satu pemenuhan syarat kelulusan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. Penulis menyadari banyak sekali dukungan dan bantuan yang diberikan dalam penyelesaian skripsi ini dari berbagai pihak, oleh karena itu dengan sepenuh hati penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. Ramli, S.E,. M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, M.A.F.I.S., CPA., Ak dan Bapak Drs. Hotmal Jafar, MM, Ak selaku ketua dan sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Sumatera Utara. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak dan Ibu Dra. Mutia Ismail, M.M., Ak selaku ketua dan sekretaris Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. iii
3. Ibu Dra. Nurzaimah, M.M., Ak. sebagai dosen pembimbing, Ibu Dra Mutia Ismail, M.M,. Ak. sebagai dosen penguji, dan Bapak Drs Abidin Tarigan S., SE., AK. sebagai dosen pembanding yang telah memberikan banyak sekali masukan, arahan, dan bimbingan untuk skripsi ini. 4. Orangtua penulis tercinta, Bapak dan Ibu, Giran dan Asiah NST, yang selalu memberikan dukungan moril maupun materil serta senantiasa selalu mendoakan sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. adik penulis, Vativa Gita Azmi yang telah memberikan semangat, dukungan, dan doanya. Serta Juwita Dewi Purnama,.SE yang selalu menyemangati penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Dan seluruh keluarga besar penulis yang selalu mendoakan dan mendukung penulis. 5. Teman-teman seperjuangan Rizky Aditya Pratama, Ryan Alberto Sinaga,.SE, Rahmansya Panggabean, Hendra Suryadi, Rudi Hartono, Riza Yusuf, Andri Chaniago, Ismail Habib, Rifky Amarullah Alris, Putri Trya, Almira Anandita Pasaribu, Siti Nurhanifah,.SE yang selalu mendukung satu sama lain. Terima kasih telah ada dan bersama-sama dengan penulis. Semoga Allah selalu menuntun jalan kita kedepannya. 6. Teman-teman Akuntansi 2012 yang telah memberikan banyak pelajaran hidup kepada penulis. Seluruh teman-teman dan sahabat Kos terutama Zainal Abidin Damanik, Surya Dharma, Satya Wardhana, Ridho Wiranto, Dikki, Azis Bakara, Taufik Kemas yang selama ini selalu mewarnai hidup penulis. Semua pihak yang tidak disebutkan satu per satu yang telah memberikan bantuan dan dukungan dalam penyusunan skripsi ini, terimakasih atas doa dan dukungan yang diberikan kepada penulis. iv
Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini jauh dari kata sempurna dengan segala keterbatasannya. Oleh karena itu, penulis mengharapkan adanya kritik dan saran yang membangun demi perbaikan skripsi ini. Penulis sangat berharap bahwa skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi pembaca. Medan, Juni 2016 Penulis, Pratanda Setiawan NIM. 120503092 v
DAFTAR ISI Halaman PERNYATAAN... i ABSTRAK... ii ABSTRACT... iii KATA PENGANTAR... iv DAFTAR ISI... vii DAFTAR TABEL... x DAFTAR GAMBAR... xi DAFTAR LAMPIRAN... xii BAB I BAB II PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Perumusan Masalah... 7 1.3 Tujuan Penelitian... 7 1.4 Manfaat Penelitian... 8 TINJAUAN PUSATAKA 2.1 Teori Keagenan (agency Theory)... 9 2.2 Fraud... 11 2.2.1 Konsep Fraud... 11 2.2.2 Definisi Fraud... 11 2.2.3 Unsur-unsur Fraud... 12 2.2.4 Jenis-jenis Fraud... 12 2.3 Financial Stability... 13 2.4 Personal Financial Need... 14 2.5 Ineffective Monitoring... 14 2.6 Leverage... 15 2.7 Pengalaman Pra Komite Audit... 16 2.8 Kecurangan Laporan Keuangan... 17 2.8.1 Pelaku Financial Statement Fraud... 17 2.8.2 Penyajian Kembali Laporan Keuangan... 18 2.9 Fraud Triangle... 19 2.9.1 Pressure (tekanan)... 20 2.9.2 Opportunity (peluang)... 20 2.9.3 Rasionalization (sikap)... 21 2.10 Penelitian Terdahulu... 22 2.11 Kerangka Konspetual... 24 2.11.1 Pengaruh Financial Stability Terhadap Financial Statement Fraud... 25 2.11.2 Pengaruh Perconal Financial Need Terhadap Financial Statement Fraud... 26 2.11.3 Pengaruh Ineffective Monitoring Terhadap Financial Statement Fraud... 27 vi
2.11.4 Penagruh Leverage Terhadap Financial Satatement Fraud 28 2.11.5 Pengaruh Pengalaman Pra Komite Audit Terhadap Financial Satatement Fraud... 29 2.11.6 Pengaruh Financial Stability, Perconal Financial Need, Ineffective Monitoring, Leverage Dan Pengalaman Pra Komite Audit Terhadap Financial Satatement Fraud... 29 2.12 Hipotesis... 31 BAB III BAB IV METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian... 32 3.2 Tempat danwaktu Penelitian... 32 3.3. Batasan Operasional... 32 3.4 Definisi Operasional... 33 3.4.1 Variabel Dependen... 33 3.4.2 Variabel Independen... 34 3.4.2.1 Financial Stability... 34 3.4.2.2 Personal Financial Need... 34 3.4.2.3 Ineffective Monitoring... 35 3.4.2.4 Leverage... 35 3.4.2.5 Pengalaman Pra Komite Audit... 36 3.5 Populasi Dan Sampel Penelitian... 37 3.6 Jenis Dan Sumber... 38 3.7 Metode Pengumpulan Data... 38 3.8 Teknik Analisis Data... 39 3.8.1 Analisis Statistik Deskriptif... 39 3.8.2 Uji Regresi Logistik... 39 3.8.2.1 Menilai Keseluruhan Model... 40 3.8.2.2 Menilai Kelayakan Model Regresi... 41 3.8.2.3 Koefisien Deterfinasi (R 2 )... 41 3.8.2.4 Tabel Klasifikasi... 42 3.8.3 Uji Multikolnearitas... 42 3.8.4 Uji Hipotesis... 43 3.8.4.1 Uji f-statistik... 43 3.8.4.2 Uji t-statistik... 43 HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Hasil Penelitian... 44 4.1.1 Deskripsi Objek Penelitian... 44 4.1.2 Analisis Statistik Deskriptif... 45 4.1.3 Logistic Regression (Regresi Logistik)... 46 4.1.3.1 Uji Kelayakan Model Regresi (Goodness of Fit Test)... 47 4.1.3.2 Uji kelayakan Seluruh Model (Overall Fit Model)... 48 vii
4.1.3.3 Koefisien Determinasi (R 2 )... 50 4.1.3.4 Tabel Klasifikasi... 51 4.1.4 Uji Multikolinearitas... 52 4.1.5 Uji Hipotesis... 53 4.1.5.1 Uji f-statistik... 53 4.1.5.2 Uji t-statistik... 54 4.2 Pembahasan... 56 4.2.1 Pengaruh Financial Stability terhadap Financial Statatement fraud... 56 4.2.2 Pengaruh Personal Financial Need terhadap Financial Statement Fraud... 56 4.2.3 Pengaruh Ineffective Monitoring terhadap Financial Statement fraud... 57 4.2.4 Pengaruh Leverage tehadap Financial Statement Fraud... 57 4.2.5 Pengaruh Pengalaman Pra Komite Audit terhadap Financial Statement Fraud... 57 4.2.6 Pengaruh Financial stability, Personal Financial Need, Ineffective Monitoring, Leverage dan Pengalaman Pra Komite Audit terhadap Financial Statement Fraud... 58 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan... 59 5.2 Keterbatasan... 60 5.3 Saran... 60 DAFTAR PUSTAKA... 62 LAMPIRAN... 65 viii
DAFTAR TABEL No. Tabel Judul Halaman 2.1 Jenis jenis Fraud... 12 2.2 Penelitian Terdahulu... 22 3.1 Definisi Operasiaonal dan Pengukuran Variabel... 36 3.2 Jumlah Sampel Berdasarkan Kriteria Pengambilan Sampel.... 37 4.1 Statistik Deskriptif... 45 4.2 Statistik Deskriptif Restatement... 46 4.3 Hosmer and Lemeshow Test... 47 4.4 Nilai -2 log liklihood (-2 LL Awal)... 49 4.5 Nilai -2 log liklihood (-2.LL Akhir)... 50 4.6 Nagelkerke RSquare... 50 4.7 Matris Klasifikasi... 51 4.8 Uji Multikolinearitas dengan Matrik Korelasi... 52 4.9 Uji Signifikansi Model Secara Simultan... 53 4.10 Uji Signifikansi Secara Parsial... 54 ix
DAFTAR GAMBAR No. Gambar Judul Halaman 2.1 Fraud Triangle... 19 2.2 Kerangka Konseptual... 24 4.1 Perhitungan Che-Square... 47 x
DAFTAR LAMPIRAN No. Lampiran Judul Halaman 1 Daftar Populasi dan Sampel... 66 2 Daftar Sampel Penelitian... 70 3 Logaritma Financial Statement Fraud,Financial Stability, Personal Financial Need ineffective Monitoring, Leverage dan Pengalaman Pra Komite Audit... 71 4 Analisis Deskriptif dan Regresi Logistik... 73 xi