ANALISIS KEPATUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP) SEBELUM DAN SESUDAH PENERAPAN PENOMORAN FAKTUR PAJAK DALAM PELAPORAN SPT MASA PPN(STUDI KASUS KPP PRATAMA JAKARTAMENTENGDUA ) SKRIPSI Program Studi Akuntansi Nama N I M : 43210110138 : VERA HERTY SINAGA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2014 i
ANALISIS KEPATUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP) SEBELUM DAN SESUDAH PENERAPAN PENOMORAN FAKTUR PAJAK DALAM PELAPORAN SPT MASA PPN(STUDI KASUS KPP PRATAMA JAKARTA MENTENG DUA ) SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi Strata 1 Nama N I M : 43210110138 : VERA HERTY SINAGA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2014 ii
KATA PENGANTAR Puji dan Syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat, karunia dan kesehatan yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul Analisis Kepatuhan Pengusaha Kena Pajak ( PKP ) sebelum dan sesudah penerapan penomoran Faktur Pajak dalam pelaporan SPT Masa PPN ( Studi Kasus KPP Pratama Jakarta Menteng Dua ). Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana. Banyak sekali kendala yang penulis hadapi dalam menulis skripsi ini, tapi berkat semua pihak yang telah membantu, memotivasi, dan meluangkan waktunya untuk penulis sehingga skripsi ini dapat terwujud. Dalam kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan ribuan maaf dan terima kasih sebanyak banyaknya kepada : 1. Dr. Wiwik Utami, Ak, Ms, Ca selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana. 2. Drs. Sugianto, MM selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan ilmu bagi penulis. 3. Orangtua penulis tercinta (Alm. Mama) dan Bapak, dimana telah menjadi penyemangat didalam menyelesaikan pendidikan Strata 1 4. Abang Morana dan Kakak Morana dimana sudah penulis anggap sebagai orangtua kedua selama diperantauan. Terima kasih yang vi
sebesar besarnya atas segala bantuan baik itu moril dan materiil. Semoga Tuhan membalas semua kebaikan beliau. 5. Abang Vicky, Kakak Septi dan Kakak Juli, serta semua ponakan yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Terima kasih sudah membantu dan mendoakan penulis agar dapat menyelesaikan Pendidikan Strata 1 6. Teman teman Kantor Suku Dinas Pekerjaan Umum Jalan Kotamadya Jakarta Timur yang telah membantu penulis untuk menyelesaikan pekerjaan disaat penulis izin cuti untuk mengambil data dari Kantor Pajak.Terima kasih yang sebanyak banyaknya khususnya kepada Bp. Abd. Basith, Bp. Jumadi, Sevilla Yusda. Teman seperjuangan. Semangat yaa. 7. Teman teman Akuntansi Angkatan 17 Tahun 2010 Universitas Mercu Buana Menteng atas seluruh dorongan, motivasi dan semangat yang telah diberikan kepada penulis selama ini, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dan perkuliahan. 8. Demitri Novelia sahabatku yang telah meluangkan waktunya bagi penulis untuk menjawab setiap pertanyaan dan memberikan dorongan serta semangat kepada penulis. 9. Seluruh Dosen, Staff dan karyawan Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana. 10. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatuyang telah membantu penulis dalam skripsi ini. vii
Semoga Tuhan Yang Maha Esa berkenan membalas budi dan jasa yang telah kalian berikan. Akhir kata penulis berharap skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi semua pihak. Jakarta, Juni 2014 Penulis viii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN JUDUL SKRIPSI... ii LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI... iii ABSTRACT... iv KATA PENGANTAR... vi DAFTAR ISI... ix DAFTAR TABEL... xiii DAFTAR GAMBAR... xiv DAFTAR LAMPIRAN... xv BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Penelitian... 1 B. Perumusan Masalah... 10 C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian... 10 1. Tujuan Penelitian... 10 2. Kegunaan Penelitian... 10 ix
BAB II KAJIAN PUSTAKA, RERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS... 12 A. Pengertian Pajak... 12 1. Fungsi Pajak... 13 2. Pengelompokan Pajak... 14 B. Pengusaha Kena Pajak... 15 1. Pengertian Pengusaha Kena Pajak... 15 2. Kewajiban Pengusaha Kena Pajak... 16 3. Pengecualian Kewajiban Pengusaha Kena Pajak... 16 C. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 16 1. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 16 2. Dasar Hukum... 17 3. Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 17 4. Subjek Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 17 5. Objek Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 18 6. Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 19 7. Jenis Barang dan Jasa Yang Tidak Dikenakan PPN... 20 8. Sifat Pemungutan PPN... 22 9. Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai... 23 10. SPT (Surat Pemberitahuan)... 23 D. Faktur Pajak... 26 1. Pengertian Faktur Pajak... 26 x
2. Fungsi Faktur Pajak... 26 3. Jenis Faktur Pajak... 26 a. Faktur Pajak Standar... 26 b. Faktur Pajak Gabungan... 26 4. Perbedaan Faktur Pajak dalam Undang Undang Lama dan Undang Undang Baru... 27 5. Prosedur Perubahan Faktur Pajak Terbaru... 29 6. Kelebihan dari Per-24/PJ/2012... 30 7. Kekurangan Per-24/PJ/2012... 30 8. Kepatuhan... 32 E. Penelitian Terdahulu... 33 F. Rerangka Pemikiran Dan Pengembangan Hipotesis... 34 G. Model Konseptual... 37 BAB III METODE PENELITIAN... 38 A. Waktu dan Tempat Penelitian... 38 B. Desain Penelitian... 42 C. Variabel dan Skala Pengukuran... 42 1. Variabel Independen atau X 1 dan X 2... 42 2. Variabel Dependen (Y)... 43 D. Metode Pengumpulan Data... 44 E. Jenis Data... 44 F. Populasi dan Sampel... 45 G. Metode Analisis Data... 45 xi
1. Analisis Deskritif... 45 2. Uji Normalitas... 45 3. Uji Hipotesis... 46 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN... 49 A. Sekilas Gambaran Objek Penelitian... 49 B. Hasil Analisis dan Pembahasan... 50 1. Hasil Uji Statistik Deskritif... 54 2. Hasil Uji Normalitas... 56 3. Hasil uji Hipotesis... 58 BAB V SIMPULAN DAN SARAN... 63 A. Simpulan... 63 B. Saran... 64 DAFTAR PUSTAKA... 65 LAMPIRAN... 67 xii
DAFTAR TABEL 2.1 Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai ( PPN )... 20 2.2 Batas Waktu Penyampaian SPT Masa... 25 2.3 Perbedaan Faktur Pajak Dalam UU Lama dan UU Baru... 28 3.1 Jadwal Penelitian... 38 4.1 Jumlah SPT Masa PPN yang diterima sebelum dan sesudah penerapan penomoran faktur pajak... 51 4.2 Jumlah PKP PPN yang terdaftar... 52 4.3 Tingkat Kepatuhan PKP sebelum dan sesudah penerapan penomoran faktur pajak ( dalam % )... 54 4.4 Hasil Uji Statistik Deskritif... 55 4.5 One Sample Kolmogorov Smirnov Test... 57 4.6 Paired Samples Statistic... 58 4.7 Paired Samples Correlation... 59 4.8 Paired Sample test... 60 xiii
DAFTAR GAMBAR 2.1 Model Konseptual... 37 3.2 Struktur Organisasi di KPP Pratama Jakarta Menteng Dua... 41 xiv
DAFTAR LAMPIRAN 1 Surat Pemberitahuan Izin Riset kepada KPP Pratama Jakarta Menteng Dua... 68 2 Surat Pemberian Izin Riset kepada Dekan Universitas Mercu Buana 69 3 Wawancara... 70 4 Hasil Wawancara... 71 5 Hasil Olahan Data KPP Jakarta Pratama Menteng Dua Jumlah SPT Masa PPN Yang Diterima Sebelum dan Sesudah Penerapan Penomoran Faktur Pajak... 73 6 Hasil Olahan Data KPP Jakarta Pratama Menteng Dua Jumlah PKP PPN Masa Terdaftar... 74 7 Hasil Olahan Data KPP Jakarta Pratama Menteng Dua Tingkat Kepatuhan PKP sebelum dan sesudah penerapan penomoran Faktur Pajak... 75 8. Output Statistik Deskritif... 76 9 Ouput One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test... 77 10 Output Paired Sample Statistic... 78 xv