SELISIH DALAM REKONSILIASI PPN PADA PT. XYZ TUGAS AKHIR Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Disusun oleh: Nama : Lisa Theresia NIM : 11.31.0015 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2014 1
MOTTO dan PERSEMBAHAN MOTTO Boleh jadi kamu membenci sesuatu, padahal ia amat baik bagimu, dan boleh jadi (pula) kamu menyukai sesuatu, padahal ia amat buruk bagimu, Allah mengetahui, sedang kamu tidak mengetahui. (Q.S Al-Baqarah 216) Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu telah selesai (dari suatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang lain. (Q.S Al-Insyirah 6-7) PERSEMBAHAN Puji syukur atas rahmat dan hidayah-nya, saya dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan baik. Karya sederhana ini penulis persembahkan untuk: Tuhan yang selalu menyertai saya. Kedua orangtua yang selalu mendoakan dan mendukung saya. Saudara serta kerabat yang selalu memberikan semangat kepada saya. Sahabat terdekat yang selalu mendukung dan terus memberikan dorongan. Teman-teman perpajakan 2011 yang selalu memberikan doa dan semangat. Teman teman di PT. XYZ yang mendukung dan mendoakan saya. 2
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Judul : Selisih Dalam Rekonsiliasi PPN pada PT. XYZ Disusun oleh : Nama : Lisa Theresia N.I.M : 11.31.0015 Fakultas Jurusan : Ekonomi dan Bisnis : D3 Perpajakan Telah disetujui dan diterima baik pada: Semarang, 18 Juli 2014 Dosen Pembimbing (Drs. Theodorus Sudimin, MS) 3
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: SELISIH DALAM REKONSILIASI PPN PADA PT. XYZ. Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Lisa Theresia NIM : 11.31.0015 Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 18 Juli 2014. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing, Koordinator Penguji, (Drs. Theodorus Sudimin, MS) (Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP) Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis ( A.Sentot Suciarto, MP. PhD) 4
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Lisa Theresia NIM : 11.31.0015 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Program Studi : D3 Perpajakan Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan/atau dalam bentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Semarang, 18 Juli 2014 (Lisa Theresia) 5
ABSTRAKSI PT. XYZ merupakan perusahaan dagang serta jasa service yang bergerak dibidang otomotif. Dalam memenuhi kewajiban perpajakannya, khususnya Pajak Pertambahan Nilai. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengidentifikasi permasalahan perusahaan dalam menerapkan Pajak Pertambahan Nilai, sehingga penulis perlu melakukan analisis atas penghitungan dalam rekonsiliasi PPN yang telah dilakukan setiap bulan. Dari hasil penelitian ini dapat disimpulkan bahwa dalam rekonsiliasi PPN pada PT. XYZ yang dibuat setiap bulannya mengalami selisih, hal ini dikarenakan adanya transaksi yang dilakukan dengan Bendahrawan Pemerintah. Dimana transaksi tersebut Faktur Pajaknya dibuat pada saat penagihan, yang berakibat timbulnya selisih dalam rekonsiliasi PPN sehingga perusahaan harus dapat mengetahui darimana nominal selisih, saran penulis sebaiknya perusahaan khususnya staf pajak harus paham dalam melakukan rekonsiliasi PPN dimana selisih tersebut timbul dikarenakan sebuah transaksi yang berhubungan dengan Bendaharawan Pemerintah dimana Faktur Pajak yang di terbitkan perusahaan dilakukan pada bulan berikutnya dan juga perusahaan sebaiknya selalu mengikuti peraturan tentang penerbitan faktur pajak agar sesuai dengan ketentuan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Kata Kunci : Rekonsiliasi PPN, Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 6
KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur penulis ucapkan atas kepada Tuhan Yang Maha Esa, atas segala rahmat dan karunia-nya yang telah memberikan nikmat kesehatan dan hikmat kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini dengan judul: SELISIH DALAM REKONSILIASI PPN pada PT.XYZ. Adapun Laporan Praktek Kerja Lapangan ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan tugas akhir ini tidak lepas dari adanya kerjasama dan bantuan dari berbagai pihak. Oleh karena itu dengan segenap kerendahan hati pada kesempatan ini penulis mengucapkan terimakasih kepada pihak pihak berikut : 1. Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Kuasa yang secara tidak langsung menyempurnakan apa yang telah menjadi bagian saya. 2. Bapak A.Sentot Suciarto, MP. PhD selaku dekan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. 3. Ibu Agnes Arie Mientarry C.,SE., M.Si., Akt. Selaku Kaprogdi Perpajakan Fakultas Ekonomi Soegijapranata Semarang yang telah memberikan motivasi agar terselesainya tugas akhir ini. 7
4. Bapak Theodorus Sudimin, yang sekaligus adalah dosen pembimbing yang telah membantu dan meluangkan waktu untuk memberi bimbingan dan pengarahan yang berguna bagi penulis dalam menyusun dan menyelesaikan tugas akhir ini. 5. Mbak Yuliana Indra Haksari selaku Staf TU D-3 Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata, terimakasih atas dukungan doa dan semangatnya. 6. Bapak Sidik Hamidhani yang telah bersedia membimbing dan memberi pengarahan serta motivasi dalam pembuatan tugas akhir ini, serta semua karyawan PT. XYZ yang telah berbagi ilmu dan wawasan kepada saya. 7. Kedua orang tua saya yang selalu memberikan doa, nasehat, dan semangat yang luar biasa bagi saya. Terima Kasih. 8. Semua saudara dan kerbat saya, terimakasih atas penyertaan doa kalian semua dalam menelesaikan tugas akhir ini. 9. Someone Special In My Life (Adi Wibowo). 10. Teman-teman Mahasiswa Soegijapranata terimakasih atas doa dan motivasinya. 11. Teman-teman angkatan 2010, 2012, 2013, khususnya 2011, terimakasih untuk dukungan serta kerjasamanya selama ini. 12. Terimakasih untuk Okki Octavianus yang banyak membantu dalam penyusunan tugas akhir ini. 8
13. Sahabat terdekat Nathania, Rianita, Devi Damarmaya, Gatot dan Samuel Teguh yang selama ini selalu mendampingi dalam kondisi apapun, terimakasih untuk penyertaan doa, dukungan dan telah menyemangati saya. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang turut serta memberikan bantuan dan sumbangan pemikiran selama penulis mengikuti perkuliahan. Akhirnya segala kebaikan yang telah diberikan kepada penulis dapat menjadi karunia yang tidak terhingga dalam hidupnya. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan PKL ini jauh dari kesempurnaan. Penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun untuk memperbaiki Laporan PKL ini. Kiranya, penulis mengharapkan semoga Laporan PKL ini berguna bagi semua pihak yang memerlukannya.. Semarang, 18 Juli 2014 (Lisa Theresia) 9
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN MOTTO... ii Halaman HALAMAN PERSEMBAHAN HALAMAN PERSETUJUAN HALAMAN PENGESAHAN... ii... iii... iv PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN... v ABSTRAKSI... vi KATA PENGANTAR... vii DAFTAR ISI... x BAB I PENDAHULUAN 1.1 LATAR BELAKANG... 1 1.2 PERUMUSAN MASALAH... 4 1.3 TUJUAN PENELITIAN... 4 1.4 MANFAAT PENELITIAN... 4 1.5 SISTEMATIKA PENELITIAN... 6 BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Pajak Pertambahan Nilai 2.1.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai... 8 2.1.2 Mekanisme Pengenaan PPN... 9 10
2.1.3 Tarif Pajak Pertambahan Nilai... 10 2.1.4 Pengusaha Kena Pajak (PKP)... 10 2.2 Faktur Pajak 2.2.1 Pengertian Faktur Pajak... 11 2.2.2 Jenis Faktur Pajak... 12 2.3 Tata Cara Penggantian, Pembetulan dan Pembatalan Faktur Pajak Tata Cara Penggantian... 21 Faktur Pajak Yang Hilang Tata Cara Pembetulan Faktur Pajak... 24 Yang Rusak Atau Cacat Atau Salah Dalam Pengisian Atau Salah Dalam Penulisan Tata Cara Pembatalan Faktur Pajak... 26 2.3.3.1 Ketentuan Khusus yang Mengatur... 28 Mengenai Faktur Pajak 2.3.3.2 Faktur Pajak yang dibuat/ diterbitkan... 29 tidak tepat waktu dan sanksi 2.3.4 Surat Pemberitahuan PPN... 30 2.3.5 Jenis SPT Masa PPN... 30 2.4 Pemungut PPN 2.4.1 Yang Termasuk Pemungut PPN... 32 11
2.4.2 Tata Cara Pemungutan, Penyetoran... 33 dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai dan Penjualan Atas Barang Mewah Oleh Bendaharawan Pemerintah dan Kantor Perbendaharawan dan Kas Negara 2.4.3 Tata Cara Pemungutan... 35 2.4.4 Tata Cara Pelaporan... 39 2.5 Rekonsiliasi PPN 2.5.1 Pengertian Rekonsiliasi PPN... 40 2.5.2 Cara Melakukan Rekonsiliasi PPN... 41 BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 GAMBARAN UMUM 3.1.1 Sejarah PT. XYZ Gombel... 42 3.1.2 Struktur Organisasi PT. XYZ Gombel... 45 3.1.3 Bidang Usaha PT. XYZ Gombel... 49 3.2 METODE PENELITIAN 3.2.1 Jenis Data... 52 3.2.2 Teknik Pengumpulan Data... 52 3.2.3 Metode Analisis Data... 53 BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Kondisi atau hal-hal yang menjadi dasar... 54 adanya selisih dalam Rekonsiliasi PPN 12
4.2 Dampak dan Solusi dari adanya selisih Rekonsiliasi PPN 4.2.1 Dampak dari adanya selisih... 57 Rekonsiliasi PPN 4.2.2 Solusi Rekonsiliasi PPN 4.2.2.1. Solusi jangka Panjang... 58 Rekonsiliasi PPN 4.2.2.2. Solusi jangka Pendek... 60 Rekonsiliasi PPN 4.3 Perlakuan PT. XYZ terhadap adanya selisih... 67 dalam Rekonsiliasi PPN BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan... 63 5.2 Saran... 65 DAFTAR PUSTAKA 13