PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PPH PASAL 21 BAGI KARYAWAN DAN KARYAWATI PADA KPP SEMARANG SELATAN KERTAS KARYA Diajukan Sebagai salah satu syarat Untuk Menyelesaikan Program Study Pada Program Diploma ( D III ) Fakultas Ekonomi Jurusan Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Disusun Oleh: WILDA VIDIYA HERIYANTO 04.31.0005 FAKULTAS EKONOMI JURUSAN DIPLOMA III PERPAJAKAN UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2007 i
HALAMAN PERSETUJUAN KERTAS KARYA Nama : Wilda Vidiya Heriyanto Nim : 04.31.0005 Fakultas Jurusan Judul : Ekonomi : D III Perpajakan : Pemotongan Dan Pemungutan PPh Pasal 21 Bagi Karyawan Dan Karyawati Pada KPP Semarang Selatan Disetujui di Semarang, September 2007 Pembimbing Utama ( DRS. IWAN SOEKASNO ) ii
HALAMAN PENGESAHAN KERTAS KARYA KERTAS KARYA DENGAN JUDUL PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PPH PASAL 21 BAGI KARYAWAN DAN KARYAWATI PADA KPP SEMARANG SELATAN Yang di persiapkan dan di susun oleh: NAMA : WILDA VIDIYA HERIYANTO NIM : 04.31.0005 Telah di pertahankan di depan pada tanggal, 27 September 2007 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk di terima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing Koordinator Penguji ( DRS. IWAN SOEKASNO ) ( AGNES ARIE MC, SE, AKT ) Dekan Fakultas Ekonomi ( DRS. SENTOT SUCIARTO A, MD, PhD ) iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTTO: Sikap optimis merupakan kunci kesuksesan dan kebahagiaan Kerendahan hati adalah kebanggaan dalam kedekatan Tuhan Yang Maha Esa Kesabaran itu pahit, tetapi buahnya manis PERSEMBAHAN: Kertas karya ini aku persembahan untuk: Papa dan Mama tercinta yang selalu memberikan semangat dan dorongan baik moril maupun materiil. Adik-adikku yang aku sayangi Mas Anggoro yang selalu memberikan dukungan iv
HALAMAN KEASLIAN KERTAS KARYA Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Wilda Vidiya Heriyanto Nim : 04.31.0005 Fakultas : Ekonomi Program Study : D III Perpajakan Menyatakan bentuk kertas karya ini adalah hasil saya sendiri. Apabila di kemudian hari di temukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Semarang, 27 September 2007 ) ( WILDA VIDIYA HERIYANTO) v
KATA PENGANTAR Dengan puji syukur kehadirat ALLAH SWT, penulis panjatkan, yang telas memberikan rahmat dan hidayah-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan kertas karya dengan judul Prosedur Pemotongan Dan Pemungutan PPh Pasal 21 Bagi Karyawan Dan Karyawati Pada KPP Semarang Selatan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program D III Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada pihakpihak yang selama ini telah memberikan dukungan dan doanya sehingga penulis mendapatkan pengetahuan dan pengalaman yang berharga selama proses penyelesaian kertas karya ini. Oleh karena itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada: 1. Drs. Sentot Suciarto A, MD, Ph. D, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Soegijapranata Semarang. 2. Eny Trimeiningrum, SE, Msi, selaku Ketua Program Study Diploma III Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. 3. Drs. Iwan Soekasno, selaku dosen pembimbing yang telah rela waktu kesibukan beliu dan dengan penuh kesabaran serta keiklasannya dalam membimbing penulisan kertas karya ini. 4. Agnes Arie Mientary Ch. SE, AKT, selaku dosen Diploma III Perpajakan Universitas Katolik Soegijaprana Semarang. vi
5. Ibu Vivin terima kasih atas segala informasi dan nasehat-nasehatnya 6. Papa dan Mama yang selalu memberikan dukungan dan dorongan baik moril maupaun materiil. 7. Dhik Dani dan Dhik Nanda terima kasih atas dukungannya. 8. Mas Anggoro yang selalu setia menemani aku, terimakasih atas segala dukungannya 9. Sahabat-sahabat aku Mbak Yuni, Mbak Patris, Marina, Tia, Elli, Tarto, Mas Dian, Mas Pono, Almando ( Dodo ) yang telah banyak membantu dalam penyelesaian kertas karya ini 10. Adhik-adhik kelasku tetaplah semangat dalam belajar dan jangan mudah putus asa, buat Wisnu, Aji, Cahyo, Getta, Boro, Oci, Rizky, Sella, yuni 06, senang banget bisa kenal dengan kalian, belajar yang rajin yaa Walaupun demikian penulis menyadari bahwa dalam kertas karya ini masih banyak kesalahan dan kekurangan karena itu penulis juga berharap untuk di berikan saran dan kritik yang bersifat membangun dari pembaca. Akhir kata penulis berharap semoga kertas karya ini dapat bermaanfaat bagi pembaca yang budiman. Semarang, 27 September 2007 Penulis ( ) vii
ABSTRAKSI Pajak merupakan masalah yang menyangkut kepentingan masyrakat dan Negara, setiap Warga Negara dan anggota masyarakat, sudah selayaknya mengetahui dan memahami halhal yang berhubungan dengan pajak. Berdasarkan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000 tentang Pajak Penghasilan, pajak yang diperkirakan akan terutang didalam satu tahun pajak dilunasi oleh Wajib Pajak dalam tahun berjalan melalui pemotongan dan pemungutan pajak oleh pihak lain. Pemotongan dan pemungutan Pajak Penghasilan dilakukan oleh pihak yang ditunjuk oleh Pemerintah terhadap penerima penghasilan berdasarkan ketentuan perpajakan yang berlaku. Prosedur pemotongan dan pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi karyawan dan karyawati harus melalui berbagai tahap terlebih dahulu. Pertama, Wajib Pajak wajib mendaftarkan diri pada Direktorat Jenderak Pajak dan kepadanya akan diberikan NPWP. Kedua, Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang pada kantor atau bank-bank yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan. Yang terakhir, Wajib Pajak wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan ( SPT ) dengan benar, lengkap, dan menandatangani Surat Pemberitahuan ke kantor Direktorat Jenderal Pajak atau wilayah Wajb Pajak bertempat tinggal. DAFTAR ISI viii
Halaman Halaman Persetujuan Kertas Karya. II Halaman Pengesahan Kertas Karya. III Halaman Motto Dan Persembahan.. IV Halaman Keaslian Kertas Karya.. V Kata Pengantar. VI Abstrak........ VIII Daftar Isi. IX BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah 1 1.2. Perumusan Masalah... 2 1.3. Tujuan Penelitian... 3 1.4. Manfaat Penelitian. 3 1.5. Sistematika Penulisan 4 BAB II LANDASAN TEORI 2.1. Teori Perpajakan 5 2.2. Jenis-Jenis Pajak 6 2.3. Fungsi Pajak.. 7 2.4. Pajak Penghasilan Pasal 21... 7 2.4.1. Obyek Pajak Penghasilan. 8 2.4.2. Subyek Pajak Penghasilan. 9 2.5. Pengertian Pemotongan. 10 ix
2.6. Pengertian Pemungutan...10 2.6.1. Subyek Pemungutan...11 2.6.2. Obyek Pemungutan 11 2.7. Sifat Pemotongan Dan Pemungutan... 11 2.8. Hak Dan Kewajiban Pemotong PPh Pasal 21. 11 2.8.1. Hak Pemotong PPh Pasal 21... 12 2.8.2. Kewajiban Pemotong PPh Pasal 21 13 BAB III GAMBARAN UMUM KANTOR PELAYANAN SEMARANG SELATAN 3.1. Sejarah Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Semarang Selatan 14 3.2. Susunan Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Semarang Selatan 17 3.3. Wilayah Kerja Dan Lokasi Kantor Pelayanan Pajak Semarang Selatan 20 3.4. Metode Penelitian.. 22 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1. Prosedur Pemotongan Dan Pemungutan Pajak penghasilan Pasal 21 23 4.1.1. Wajib Mendaftarkan Diri.. 23 4.1.2. Wajib Membayar Pajak. 24 4.1.3. Menyampaikan Surat Pemberitahuan 25 x
4.2. Dasar Pengenaan Tarif PPh Pasal 21 Dan Penghasilan Kena Pajak Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri 26 4.2.1. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Berlaku Sekarang 26 4.2.2. Penghasilan Kena Pajak 27 4.3. Tata Cara Pemotongan Dan Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 21 Bagi Karyawan Dan Karyawati 27 4.4. Contoh Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 29 4.4.1. Pegawai Yang Belum Kawin Yang Tidak Mempunyai Tanggungan. 31 4.4.2. Pegawai Yang Telah Kawin Tetapi Tidak Mempunyai Tanggungan. 32 4.4.3. Pegawai Yang Telah Kawin Dan Mempunyai Tanggungan. 33 4.4.4. Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Bagi Karyawati 34 1. Karyawati Dengan Status Belum Menikah. 35 2. Karyawati Dengan Status Menikah. 36 2.1. Suami Bekerja... 36 2.2. Suami Tidak Bekerja.. 37 2.2.1. Ada Surat Keterangan Dari Pemda xi
Setempat.. 38 2.2.2. Tidak Ada Surat Keterangan Dari Pemda Setempat..3 9 4.5. Contoh Perhitungan Pemungutan Pajak Penghasilan.39 BAB V PENUTUP 5.1. Kesimpulan. 40 5.2. Saran... 41 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xii