TUGAS AKHIR PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI (PKLM) PROSEDUR PEMOTONGAN, PEMBAYARAN DAN PELAPORAN OBYEK PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DI BADAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN (BALITBANG) PROVINSI SUMATERA UTARA DISUSUN OLEH Nama : Fitri Jayanti NIM : 082600043 Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA M E D A N 2 0 1 1
KATA PENGANTAR Puji dan syukur senantiasa penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, Tuhan Yang Maha Penyayang, karena dengan berkah, rahmat, dan karunia-nya lah sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri yang berjudul Prosedur Pemotongan, Pembayaran, Dan Pelaporan Obyek Pajak Penghasilan Pasal 21 Di Badan Penelitian Dan Pengembangan (Balitbang) Provinsi Sumatera Utara ini sesuai jadwal yang ditentukan. Tidak lupa pula penulis ucapkan shalawat dan salam kepada junjungan Nabi Besar Muhammad SAW, dengan harapan kita akan mendapatkan syafa atnya di Yaumil akhir kelak. Amiin Yaa Rabbal Alamin. Penulis menyusun laporan ini berdasarkan teori dari beberapa buku dan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku, serta dari data dan informasi yang penulis peroleh selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) pada Badan Penelitian Dan Pengembangan Provinsi Sumatera Utara. Adapun penulisan laporan ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dinyatakan lulus pada Program Diploma III Administrasi Perpajakan. Dalam kesempatan ini penulis juga ingin mengucapkan terima kasih kepada pihak-pihak yang telah memberikan bantuan dan motivasi kepada penulis selama ini, baik secara langsung maupun tidak langsung, terutama kepada: 1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku Ketua Jurusan Program Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Sumatera Utara. 3. Bapak Patar Hutabarat selaku dosen pembimbing yang telah bersedia memberikan masukan dan saran bagi penulis mulai dari pengerjaan sampai selesainya tugas akhir. 4. Seluruh dosen Program Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Sumatera Utara, yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat bagi penulis. 5. Kakanda Fahru Roni Hasibuan selaku Bendaharawan Gaji dan Ibu Majidah selaku asisten Bendahara Kantor di Badan Penelitian dan Pengembangan Provinsi Sumatera Utara yang telah memberikan informasi dan data yang diperlukan oleh penulis ditengah-tengah menumpuknya pekerjaannya. 6. My Lovely Mom yang telah membantuku dalam segala hal dan juga telah merepotkannya membantuku mendapatkan bahan riset juga telah mendukungku dan memberi motivasi kepadaku untuk tetap bersemangat untuk menyelesaikan kuliahku walaupun kadang-kadang dengan repetan. Hheehhee... :D I Love you Mom, you are the best for me. 7. Kakakku sayang yang baik hati. Walaupun kadang aku buat dia marah tapi dia gak pernah marah padaku dan selalu ngertiin keinginanku. Makasih ya kakakku. Maaf sudah membuatmu kesal dan mengerjaimu selama ini. You are the only one my dear sister.
8. My Special Guy (Citndutz), maaf ya udah ngerepotin ngajak kesana kemari untuk ngerjai tugas akhir fitri. Dan makasih ya udah nemenin fitri selama ini dan menghibur fitri selagi fitri stress. ;D 9. Temen-temen di kantorku Kak Erna, Kak Lasma, Bu Lena, Bu Nani, Bu Devi dan Bu Muiz yang telah memberi izin untuk cuti selama sebulan untuk menyelesaikan tugas akhirku. Dan maaf meninggalkan kalian selama satu bulan ini. 10. Lebo a.k. Lailan, Titiek, Alink a.k Vivi, Bacin a.k Ririn, Silvi, dan Sari, teman-temanku selama 3 tahun aku kuliah. Semoga pertemanan kita gak akan berakhir ya kalau udah lulus kuliah. Makasi selama ini sudah membantuku dan memberi informasi kepadaku juga bersenang-senang bersama walaupun kadang-kadang ada juga hal-hal yang mengesalkan. Tapi kalian tetap temanku. Lebo a.k. Lailan, Titiek, Alink a.k Vivi, Bacin a.k Ririn, Silvi, dan Sari semoga kita sama-sama ya lulusnya...fighting!!! 11. Kawan-kawan sekelasku di D3 Perpajakan yang membantuku selama perkuliahan. Terima kasih guys. 12. Bang Arif makasi ya pinjaman contoh proposalnya. 13. Dan terakhir tugas akhir ini aku persembahkan untuk papaku. Semoga engkau tenang dan bahagia di atas sana papa. I Miss you, dad.
Penulis menyadari bahwa laporan ini masih terdapat kekurangan, baik dari segi isi maupun penyajian. Semua ini disebabkan karena keterbatasan pengalaman dan pengetahuan penulis. Oleh karena itu, segala saran dan kritik yang bersifat membangun sangat penulis harapkan untuk kesempurnaan laporan ini dikemudian hari. Akhirnya penulis berharap semoga laporan ini dapat menjadi tambahan referensi yang bermanfaat bagi siapa saja yang membacanya. Hormat saya, Penulis Fitri Jayanti
DAFTAR ISI KATA PENGANTAR i DAFTAR ISI... v DAFTAR TABEL... ix DAFTAR GAMBAR.. x BAB I : PENDAHULUAN. 1 A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri. 1 B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri 1. Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri. 5 2. Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri 5 C. Uraian Teoritis. 6 D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri. 12 E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri.. 12 F. Metode Pengumpulan Data 14 G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri. 15 BAB II : GAMBARAN UMUM OBJEK PKLM 17 A. Sejarah Umum Badan Penelitian dan Pengembangan (Balitbang) Provinsi Sumatera Utara... 17 B. Struktur Organisasi Badan Penelitian dan Pengembangan (Balitbang) Provinsi Sumatera Utara.... 18
C. Deskripsi Kerja Kantor Badan Penelitian dan Pengembangan (Balitbang) Provinsi Sumatera Utara... 19 D. Identitas Dan Karateristik Pegawai. 34 BAB III : GAMBARAN DATA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21... 37 A. Dasar-Dasar Perpajakan 37 1. Pengertian Pajak.. 37 2. Fungsi Pajak 38 3. Klasifikasi Pajak.. 39 4. Sistem Pemungutan Pajak... 41 5. Subjek dan Bukan Subjek Pajak. 43 6. Objek Pajak Penghasilan. 47 B. Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Pasal 21). 50 1. Dasar Hukum.. 50 2. Pengertian Pajak Penghasilan.. 50 3. Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21... 51 4. Penghasilan Yang Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21 53 5. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 54 6. Pengurangan Yang Diperbolehkan. 56 7. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 59 8. Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21.. 63 C. Pendaftaran, Pembayaran, Pemotongan dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21... 68
1. Pendaftaran Nomor Pokok Wajib Pajak 68 2. Pembayaran Pajak Penghasilan. 69 3. Pemotongan/Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 21. 69 4. Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21.. 70 BAB IV : ANALISA DAN EVALUASI 71 A. Objek dan Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 Di Badan Penelitian dan Pengembangan Provinsi Sumatera Utara 71 B. Sistem Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 Badan Penelitian dan Pengembangan Provinsi Sumatera Utara 71 C. Sistem Pembayaran Pajak Penghasilan Pasal 21 Badan Penelitian dan Pengembangan Provinsi Sumatera Utara 75 D. Sistem Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21Badan Penelitian dan Pengembangan Provinsi Sumatera Utara.... 75 E. Tata Cara Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Badan Penelitian dan Pengembangan Provinsi Sumatera Utara 76 F. Dampak Atas Prosedur Yang Digunakan 81 G. Kendala-Kendala Dalam Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 81 H. Rekapitulasi Pajak Penghasilan Pasal 21 Yang Dipotong Pada Tahun 2010... 82 BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN 85 A. Kesimpulan... 85 B. Saran... 86 DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL Halaman Tabel III.A.1 Tabel Penghasilan Tidak Kena Pajak 58 Tabel III.A.2 Tabel Tarif Pajak Penghasilan.. 61 Tabel III.A.3 Tabel Tarif Pasal 17 Undang-Undang Pajak Penghasilan... 63 Tabel IV.E.4 Tabel Penghasilan Netto Pegawai Badan Penelitian Dan Pengembangan Provinsi Sumatera Utara..... 79 Tabel IV.H.5 Tabel Rekapitulasi PPh Pasal 21 Tahun 2010 Atas Gaji Pokok... 83 Tabel IV.H.6 Tabel Rekapitulasi PPh Pasal 21 Tahun 2010 Atas Penghasilan Tambahan..... 61
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar I.C.1 Struktur Organisasi Badan Penelitian dan Pengembangan Provinsi Sumatera Utara...... 36 Gambar III.A.2 Objek Pajak... 47 Gambar III.A.3 Objek Pajak Penghasilan.... 49 Gambar IV.B.2 Prosedur Pemberian Gaji..... 74