ANALISIS PERBEDAAN PPH PASAL 21 TERUTANG MENGGUNAKAN PTKP TAHUN 2013 DENGAN PTKP TAHUN 2015 PADA CV.x

ANALISIS PERBEDAAN PPH PASAL 21 TERUTANG MENGGUNAKAN PTKP TAHUN 2013 DENGAN PTKP TAHUN 2015 PADA CV.x Oleh: NI NYOMAN LIDYA ANJANI NIM: 1306043002 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2016 ii

ANALISIS PERBEDAAN PPH PASAL 21 TERUTANG MENGGUNAKAN PTKP TAHUN 2013 DENGAN PTKP TAHUN 2015 PADA CV.X Oleh: NI NYOMAN LIDYA ANJANI NIM: 1306043002 Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar iii

LEMBAR PENGESAHAN Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing serta diuji pada tanggal : Tim Penguji : Tanda Tangan 1. Ketua : P Dyan Yaniartha S.,SE.,AK.,M.Acc.... 2. Sekretaris : Ni Luh Supadmi, SE.,M.Si, Ak Mengetahui, Ketua Program Pembimbing ( Drs. I Komang Ardana, MM ) ( Ni Luh Supadmi, SE.,M.Si.,Ak ) NIP. 19561012 198403 1 003 NIP. 19660908 199203 2 001 iv

KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat rahmat-nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi yang berjudul Analisis Perbedaan PPh Pasal 21 Terutang Menggunakan PTKP Tahun 2013 dengan PTKP Tahun 2015 Pada CV.X. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada : 1. Dr. I Nyoman Mahaendra Yasa, SE., M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Prof. Dr. Ni Nyoman Kerti Yasa, SE., M.S., selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Drs. I Komang Ardana, MM., selaku Ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Ni Luh Supadmi, SE., M.Si., Ak., selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir Studi yang telah meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan dan pengarahan sampai dengan selesainya Tugas Akhir Studi ini. 5. P Dyan Yaniartha S., SE., AK., M.Acc., selaku Pembimbing Akademik (PA) selama penulis menjalankan kuliah pada Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. v

6. Dosen-dosen yang mengajar dan membimbing penulis selama mengikuti perkuliahan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 7. Arief Setiawan SE., Ak., selaku pimpinan Kantor Konsultan Pajak Prima Artha and Parthner yang telah memberikan penulis melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL). 8. Seluruh karyawan dan karyawati di Kantor Konsultan Prima Artha and Parthner yang telah banyak membantu penulis saat melaksanakan Praktik Kerja Lapangan. 9. Keluarga tercinta Bapak, Ibu dan Kakak serta keluarga besar yang telah memberikan dukungan moril maupun materil. 10. Teman-teman jurusan Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana angkatan 2013, yang telah memberikan banyak bantuan dan semangat selama penulis menyusun Tugas Akhir Studi. 11. Semua pihak yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu karena berbagai keterbatasan, atas perhatian, semangat, dan motivasi serta segala bantuan kepada penulis selama penyusunan Tugas Akhir Studi. vi

Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi ini masih belum sempurna karena keterbatasan kemampuan serta pengalaman penulis. Namun demikian Tugas Akhir Studi ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi yang berkepentingan. Denpasar, April 2016 Penulis \ vii

Judul Nama : Analisis Perbedaan PPh Pasal 21 Terutang Menggunakan PTKP Tahun 2013 dengan PTKP Tahun 2015 Pada CV. X :NI Nyoman Lidya Anjani Nim : 1306043002 ABSTRAK Salah satu sumber penghasilan Negara terbesar berasal dari sektor pajak. Salah satunya dari pajak penghasilan yang dibayar oleh pegawai tetap maupun pegawai tidak tetap yang dipotong setiap bulan oleh perusahaan tempat pegawai itu bekerja. Penghasilan yang diterima oleh wajib pajak pegawai akan dikenakan PPh pasal 21 terutang. Peraturan mengenai penghasilan PPH Pasal 21 diatur dalam PER-31/PJ/2012. Penghasilan pegawai terdiri dari gaji, bonus/thr. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui adakah perbedaan pph pasal 21 terutang pada CV.X mengunakan PTKP Tahun 2013 dengan PTKP Tahun 2015 Dalam penelitian ini, jenis data yang digunakan adalah data kualitatif dan kuantitatif. Sumber data yang digunakan adalah data sekunder. Data yang akan dikumpulkan menggunakan metode observasi non partisipan. Tehnik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah tehnik analisis deskriptif komparatif. Berdasarkan hasil analisis, dapat disimpulkan bahwa hasil perhitungan PPh pasal 21 terutang menggunakan PTKP tahun 2013 lebih besar daripada PTKP Tahun 2015 Kata Kunci: PPh Pasal 21, PTKP 2013, PTKP 2015,Pegawai Tetap viii

DAFTAR ISI Halaman LEMBAR JUDUL... LEMBAR PENGESAHAN... KATA PENGANTAR... ABSTRAK... DAFTAR ISI... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... i ii iii vi vii ix x BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Tujuan Penelitian... 2 1.3 Manfaat Penelitian..... 2 1.4 Sistematika Penulisan... 3 BAB II KAJIAN PUSTAKA... 6 2.1 Landasan Teori... 6 2.1.1 Pengertian Pajak... 6 2.1.2 Fungsi Pajak... 8 2.1.3 Subjek Pajak... 9 2.1.4 Objek Pajak Penghasilan... 11 2.1.5 Tidak Termasuk Objek Pajak... 11 2.1.6 Sistem Pemunguutan Pajak... 14 2.1.7 Pengertian Wajib Pajak... 15 2.1.8 Pengertian Penghasilan... 16 2.1.9 Penghasilan Pasal 21 (PPH 21)... 16 2.1.10 Pemotong Pajak PPH Pasa 21... 18 2.1.11 Pengertian Wajib Pajk PPh Pasal 21... 19 2.1.12 Dasar pengenaan pajak dan pemotongan PPh pasal 21 menurut Liana (2010 :234 )... 20 2.1.13 Pengurangan PPh Pasal 21 yang diperbolehkan... 20 2.1.14 Tarif Pajak PPh 21... 21 2.1.15 PTKP... 22 2.1.16 Pemotongan dan Pelaporan PPh Pasal 21... 26 ix

BAB III METODE PENELITIAN... 28 3.1 Lokasi Penelitian... 28 3.2 Objek Penelitian... 28 3.3 Identifikasi Variabel... 28 3.4 Defisini Operasional Variabel... 28 3.5 Jenis dan Sumber Data... 30 3.6 Metode Pengumpulan Data... 30 3.7 Teknis Analisis Data... 31 BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN... 32 4.1 Gambaran Umum Daerah/ Deskripsi Hasil Penelitian... 32 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian... 32 4.2.1 Mekanisme Perhitungan PPh Pasal 21... 29 BAB V SIMPULAN DAN SARAN... 40 5.1 Simpulan... 40 5.2 Saran... 40 DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN LAMPIRAN x

DAFTAR GAMBAR No. Gambar Halaman 2.1 Tarif Pajak PPh Orang Pribadi... 22 4.1 Mekanisme Perhitunngan PPh 21... 33 4.2 Daftar Gaji CV.X... 34 4.3 Perhitungan PPh21 untuk Yota... 35 4.4 Perhitungan PPh21 untuk Ernanda... 36 4.5 Perhitungan PPh21 untuk William... 38 xi

DAFTAR LAMPIRAN No. Lampiran 1. Bukti Potong 1721-A1 xii